Учет товарно-материальных запасов на складе и в бухгалтерии.
Аналитический учет движения запасов должен быть организован в разрезе:
- отдельных наименований (видов и групп запасов, а также сортов, размеров и т.д.);
- мест хранения (в т.ч. материально ответственных лиц).
По мере совершения хозяйственных операций материально ответственное лицо производит записи в карточки складского учета материалов (ТМЗ-5); при этом после каждого факта их движения выводится количественный остаток.
По истечении месяца завскладом подсчитывает количество поступивших и выбывших материалов и выводит остаток на конец месяца, используя начальное сальдо (этот остаток должен соответствовать остатку последнего дня месяца) который заносит в книгу складского учета (сальдовую книгу), хранящуюся в бухгалтерии Карточки складского учета проверяются и подписываются бухгалтером.
Таким образом, на применении карточек складского учета и сальдовой книги основан сальдовый метод учета, предусматривающий ведение сортового количественного учета только работниками складов в карточках. На предприятиях, где количество наименований материалов незначительно, используется бухгалтерский метод учета, при котором в бухгалтерии на каждый вид производственных запасов открываются карточки количественно-суммового учета. В них на основании данных первичных документов бухгалтер отражает движение материалов, фиксирует приход, расход, выводит остаток.
Информация из карточек количественно-суммового учета переносится в аналитические оборотные ведомости, открываемые на отдельных материально ответственных лиц.
Синтетический учет материалов ведется на активных счетах Типового плана счетов бухгалтерского учета подраздела 1300"3апасы", который включает синтетические счета с 1310 по 1350, а для организации аналитического учета каждое предприятие имеет право использовать рабочие счета в соответствии со своими потребностями в них.
По Рабочему плану счетов по МСФО предназначены счета подраздела 1300 «Запасы»:
1310 «Сырье и материалы»;
1320 «Готовая продукция»;
1330 «Товары»;
1340 «Незавершенное производство»;
1350 «Прочие запасы»;
1360 «Резерв по списанию запасов».
По дебету отражаются наличие ТМЗ а остатке и поступление, а по кредиту расход, выбытие.
Корреспонденции счетов по счету1310
№ п/п | Содержание операции | Д-т | К-т |
Оприходованы сырье и материалы на склад по первоначальной стоимости | |||
Списана стоимость материалов, использованных в общих и административных целях | 7110, 7210 | ||
Списание недостачи материалов, если виновное лицо установлено | |||
Оприходованы излишки материалов, выявленных при инвентаризации | |||
Списание материалов, относимых на стоимость незавершенного строительства | |||
Возврат поставщику бракованных материалов: До оплаты счета поставщика | |||
Безвозмездная передача и реализация материалов по себестоимости | |||
Списание себестоимости материалов до чистой стоимости реализации за счет резерва | |||
Использование материалов на нужды основного производства | |||
Списание материалов на подразделения, обслуживающие основное производство | |||
Себестоимость материалов, услуг, реализованных на сторону | |||
Списание чистой стоимости материалов при реализации |
Вопросы для закрепления пройденного материала
1. Определите понятие ТМЗ и дайте их классификацию.
2. Из каких затрат состоит себестоимость ТМЗ?
3, Что такое наименьшее значение из себестоимости и рыночной стоимости ТМЗ?
4, Назовите основные методы оценки ТМЗ и раскройте сущность каждого метода.
5, Расскажите о документальном оформлении поступления и выбытия ТМЗ.
6. Как учитываются ТМЗ на складе?
7. Как происходит оформление ТМЗ в бухгалтерии предприятия?
8. Как организован учет поступления, движения и реализации ТМЗ?
9. Расскажите о МСФО №2 «Запасы».[kgl]