Решения для летних проблем со взносами и НДФЛ

Эмма ФОРШТРЕТЕР, главный эксперт ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр “Партнеры”»

О чем пойдет речь: надо ли начислять взносы и НДФЛ со стоимости путевок, с оплаты проезда в отпуск работникам Крайнего Севера и т. д.? В нашей летней подборке – комментарии к свежим письмам чиновников. Стоит ли прислушаться к их рекомендациям? В большинстве случаев стоит. Покажем, как действовать, на примерах. Приведем контраргументы по спорным вопросам.

Путевки

Многие компании оплачивают путевки работникам, особенно тем, кто трудится во вредных или опасных условиях. Начислять ли взносы и НДФЛ со стоимости путевок?

Важно знать

В 2017 году за счет ФСС можно выдать санаторно-курортные путевки сотрудникам, занятым на вредных работах. На оплату таких путевок компания вправе направить часть взносов на травматизм (п. 2 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 19 декабря 2016 г. № 417-ФЗ)

Взносы. Чиновники настаивают, что взносы нужно начислить. Причем даже когда компания оплачивает путевки за счет ФСС (письма Минфина от 14 февраля 2017 г. № 03-15-06/8071, Минтруда от 18 февраля 2016 г. № 17-4/В-66).

Объясняют они это тем, что в НК РФ в перечне необлагаемых выплат путевок нет (как и в перечне необлагаемых выплат в ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). А перечень исчерпывающий.

Значит, стоимость санаторно-курортных путевок, которые компания оплачивает своим работникам, подлежит обложению взносами в общем порядке. Независимо от источника финансирования (ст. 420, 422 НК РФ).

Cудьи с этим не согласны. Они считают, что оплата путевок к плате за труд не относится. Она не является стимулирующей выплатой, не зависит от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы.

Это социальная выплата, которая основана на коллективном договоре. Поэтому взносы на нее начислять не нужно.

Опасно

Взносы со стоимости путевок, бесплатно выданных работникам, вы можете не начислять. Но приготовьтесь к судебному спору с контролерами

Такой вывод – в постановлениях Арбитражного суда Уральского округа от 28 октября 2016 г. № Ф09-9569/16, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26 августа 2016 г. № Ф07-6359/2016; определениях ВАС РФ от 14 ноября 2013 г. № ВАС-15670/13, от 5 июля 2013 г. № ВАС-8283/13.

Если компания не готова отстаивать свою позицию в суде, взносы безопаснее начислить.

Пример 1. Как безопасно начислить взносы на оплату путевок

В компании на работах с вредными условиями заняты различные категории работников: крановщики, экскаваторщики, бетонщики и пр.

В июне 2017 года компания оплатила санаторно-курортные путевки для своих работников за счет чистой прибыли и средств ФСС на общую сумму 670 000 руб. (в том числе за счет ФСС – 20 000 руб.).

В июне бухгалтер начислил взносы со стоимости путевок:

– 147 400 руб. (670 000 ₽ × 22%) – на обязательное пенсионное страхование;

– 34 170 руб. (670 000 ₽ × 5,1%) – на обязательное медицинское страхование;

– 19 430 руб. (670 000 ₽ × 2,9%) – на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

– 6030 руб. (670 000 ₽ × 0,9%) – на травматизм (для компании установлен тариф 0,9%).

Сумму 20 000 руб. (стоимость путевок за счет ФСС) бухгалтер зачел за счет взносов на травматизм.

Если в текущем месяце взносов недостаточно, то зачет переносится на следующие месяцы или ФСС возмещает превышение расходов на расчетный счет организации по ее заявлению.

НДФЛ. Со стоимости путевок работникам и членам их семей НДФЛ не удерживайте, если соблюдаются следующие условия:

На заметку

Порядок приобретения путевок для целей НДФЛ значения не имеет (п. 9 ст. 217 НК РФ; письма ФНС от 11 августа 2014 г. № ПА-4-11/15746, Минфина от 1 июля 2013 г. № 03-04-06/24981 и др.)

– работодатель оплатил путевку за счет ФСС либо за счет своих средств и эти расходы не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли (для спецрежимов правила такие же);

– путевка не является туристической;

– путевка выдана в санаторно-курортное или оздоровительное учреждение, которое находится на территории России;

– человек, который будет отдыхать по путевке, является работником или членом семьи работника организации (например, путевка оплачивается родному или усыновленному ребенку сотрудника).