Какие предусмотрены поблажки

В Налоговом кодексе есть такие правила.

При применении налоговых санкций учитываются конкретные обстоятельства, которые смягчают ответственность за налоговое нарушение (подп. 3 п. 1, п. 4 ст. 112 НК РФ).

Если у вас есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, налоговики должны уменьшить размер штрафа не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным в кодексе (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Что будет, если вовремя не сдать декларацию или расчет по взносам

Что нарушили	Какой штраф	Где написано
Не сдали в налоговую в установленный срок декларацию или расчет по страховым взносам	Для компании: 5 процентов от не уплаченной в срок суммы налога, которую должны были уплатить на основании этой декларации (расчета по страховым взносам). Сумму штрафа считают за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для сдачи декларации (расчета по взносам). Максимальный размер штрафа – 30 процентов от указанной суммы. Минимальный – 1000 руб.	П. 1 ст. 119 НК РФ
То же	Для должностных лиц: 300–500 руб.	Ст. 15.5 КоАП РФ

Совет

В каких случаях можно вообще избежать штрафа, читайте в статье «Когда налоговики заменят штраф предупреждением»

Минфин подтвердил, что компания вправе рассчитывать на снисхождение, в письме от 6 февраля 2017 г. № 03-02-07/2/6093.

Есть также судебная практика в поддержку компаний (постановления Арбитражных судов Уральского округа от 27 октября 2016 г. № Ф09-9167/16, Поволжского округа от 30 марта 2016 г. № Ф06-7338/2016, Дальневосточного округа от 2 марта 2016 г. № Ф03-447/2016 и др.).

Что относится к смягчающим обстоятельствам

Какие обстоятельства смягчают вину? Это:

– стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств;

– угроза или принуждение либо материальная, служебная или иная зависимость;

– тяжелое материальное положение физлица, которого привлекают к ответственности;

– иные обстоятельства, которые суд или налоговики могут признать смягчающими ответственность.

Важно запомнить!

Срок давности за налоговые нарушения – 3 года (п. 1 ст. 113 НК РФ)

То есть перечень не закрытый (п. 1 ст. 112 НК РФ). Вы вправе привести и другие причины. Например, то, что нарушение совершили впервые, срок опоздания незначительный, налог уплатили вовремя, штраф несоразмерен с нарушением и т. д.

Как уменьшить штраф

Напишите ходатайство на имя руководителя своей ИФНС. Его лучше подать сразу – вместе с задержанной декларацией. Либо когда получите акт камеральной проверки (пока не вынесли решение о штрафе). Образец выше.

На заметку

Решение о штрафе ИФНС принимает только после камеральной проверки несвоевременно поданной декларации

Пример. Как посчитать штраф за «опоздавшую» декларацию

Бухгалтер ООО «СтройГрад» сдал декларацию по налогу на прибыль 29 марта 2017 года. То есть с опозданием на один день.

Крайний срок – 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ). Это рабочий день. Компания нарушила срок. Ответственность – в пункте 1 статьи 119 НК РФ.

Неполный месяц нарушения срока, установленного для подачи декларации, отсчитывается с 29 марта 2017 года.

В декларации указана сумма налога к доплате – 200 000 руб.

Размер штрафа составит 10 000 руб. (200 000 руб. × 5%).

Компания подала ходатайство о снижении штрафа. Инспекция учла смягчающие обстоятельства и снизила штраф в 2 раза.

Компания заплатила не 10 000 руб., а 5000 руб. (10 000 руб. × 50%).

На заметку

Досудебный порядок обжалования решений и действий налоговиков обязателен. Вы можете обратиться в суд, только после того, как подадите жалобу в вышестоящий налоговый орган. Если не согласны с решением УФНС по жалобе, обращайтесь в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Если ваша инспекция отказалась снизить штраф и вы получили решение о штрафе, обращайтесь с таким же ходатайством в вышестоящий налоговый орган (УФНС). Если и он откажет – тогда в суд.

Ответы на частые вопросы по поводу штрафов – в конце статьи (см. таблицу).

Что еще можно сделать

Штраф за то, что вы не сдали декларацию, напрямую зависит от суммы не уплаченного по ней налога.

Выход может быть таким.

Если не успеваете посчитать налог, все равно сдайте декларацию вовремя – поставьте в ней хоть какую-то сумму налога (посчитайте приблизительно). И уплатите налог вовремя.

Потом сдадите уточненку и доплатите налог или зачтете излишек.

Штрафа за несдачу декларации не будет.

Ответы на частые вопросы о штрафах

Вопрос	Ответ
Может ли налоговая (или суд) при наличии смягчающих обстоятельств снизить минимальный размер штрафа по статье 119 НК РФ за то, что опоздали сдать декларацию?	Да, может. Налоговая инспекция или суд могут снижать штрафы ниже минимального предела. В частности, за несвоевременное представление налоговой декларации штраф может быть назначен меньше 1000 руб. Это следует из писем ФНС от 30 сентября 2014 г. № СА-4-7/19945; Минфина от 29 января 2014 г. № 03-02-07/1/3242, от 25 сентября 2012 г. № 03-02-08/86 и др. Правомерность уменьшения штрафа ниже минимального размера подтвердил Пленум ВАС РФ (п. 18 постановления от 30 июля 2013 г. № 57). Максимальный размер уменьшения штрафа в Налоговом кодексе РФ не установлен
Грозит ли штраф организации, если она опоздала сдать налоговую декларацию всего на один день?	Да, грозит (если крайний срок приходится на рабочий день). Инспекторы вправе оштрафовать компанию – ведь она вовремя не сдала декларацию. И не важно, на сколько задержали отчет: на один день, на неделю или на месяц. Сдать декларацию можно до 24 часов того дня, когда истекает срок (п. 8 ст. 6.1 НК РФ). А если сдали позже хотя бы на час, то срок считается нарушенным. И потому штраф посчитают как минимум за один месяц
По результатам проверки инспекция оштрафовала организацию без учета смягчающих обстоятельств. Можно ли изменить решение инспекции?	Да, можно. Налоговый кодекс РФ обязывает налоговиков при принятии решения по итогам проверки учитывать смягчающие обстоятельства (подп. 4 п. 5 ст. 101). Если инспекция нарушает процедуру, в частности не учитывает смягчающие обстоятельства, то это может стать основанием для изменения ее решения в судебном порядке (п. 14 ст. 101 НК РФ)

Опасно

За то, что не сдали нулевую декларацию или нулевой расчет по взносам, штраф – 1000 руб. (письмо Минфина от 24 марта 2017 г. № 03-15-07/17273)

Если декларацию вовремя не сдали, но налога к уплате в ней нет, штраф за несдачу декларации будет минимальным – 1000 руб. (письмо Минфина от 17 февраля 2014 г. № 03-02-08/6474).

Если уплатили налог вовремя, это могут учесть как обстоятельство, смягчающее вину за то, что опоздали сдать декларацию. Но учтите, что безусловным обстоятельством, которое освобождает от штрафа, это не считается. Так как несдача декларации и неуплата налога – это разные нарушения, ответственность за которые установлена раздельно.

О зарплатных налогах