Порядок уплаты взносов и сдачи отчетности в 2017 году

В каком случае	Платит взносы и сдает расчет
обособленное подразделение в ИФНС по своему местонахождению	головная организация в ИФНС по своему местонахождению
До 1 января 2017 года компания платила взносы и отчитывалась по взносам за себя и за подразделение централизованно. В 2017 году продолжает это делать	–	+ (за головное и обособленное подразделения)
До 1 января 2017 года подразделение само платило взносы и отчитывалось по взносам. В 2017 году продолжает это делать	+	+ (только за головное подразделение)
До 1 января 2017 года подразделение само платило взносы и отчитывалось по взносам. После 1 января 2017 года головная организация переходит на централизованное исчисление и уплату взносов за обособленные подразделения	– (со дня сообщения о лишении ОП полномочий)	+ (за головное подразделение всегда. За ОП – со дня сообщения о лишении его полномочий)
Компания создала подразделение после 1 января 2017 года и дала ему полномочия начислять выплаты физлицам	+	+ (только за головное подразделение)
Компания создала подразделение после 1 января 2017 года, но не дала ему полномочий начислять выплаты физлицам	–	+ (за головное и обособленное подразделения)

Пример 1. Как платить взносы и отчитываться, если ОП лишили полномочий

Строительная компания в Москве. Обособленное подразделение (стройплощадка) – в г. Дмитрове (Московская обл.). В 2016 году компания платила взносы и отчитывалась в фонды по подразделению отдельно – в Дмитрове. 3 апреля 2017 года гендиректор принял решение начислять зарплату централизованно.

В начале 2017 года о наделении ОП полномочиями по выплатам физлицам в ИФНС компания не сообщила. Делать это она не обязана.

А вот о лишении ОП полномочий компания обязана сообщить в ИФНС по месту своего учета (в Москве) не позднее 3 мая 2017 года.

За I квартал компания платит взносы и сдает расчеты по взносам раздельно: по голове – в ИФНС Москвы, по ОП – в ИФНС Дмитрова.

За апрель и дальше головная компания платит взносы только в Москве – в ИФНС, где зарегистрирована компания. И туда же сдает один расчет по взносам за II квартал и далее.

Когда можно платить взносы за минусом расходов на пособия, а когда – нет? Вправе ли компания сама уменьшить сумму ежемесячных взносов? Или надо ждать решения, зачтет ФСС расходы или нет?

В пилотных регионах компании платят взносы полностью (работники получают пособия напрямую в ФСС).

В непилотных регионах компания платит взносы за вычетом расходов на пособия. Налоговики подтвердили это (п. 2 письма ФНС от 14 февраля 2017 г. № БС-4-11/2748).

На заметку

Расчетный период для взносов – год. Отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев (ст. 423 НК РФ)

Внутри отчетного периода сумма взносов на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается на сумму выплат по этому виду страхования (п. 2 ст. 431 НК РФ).

Что делать, если расходы превышают взносы?

Если расходов больше, чем начисленных взносов, за этот месяц компания взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не перечисляет. А в следующем месяце уменьшает платеж на сумму превышения.

Пример 2. Как платить взносы с учетом расходов на пособия

У ОП с полномочиями по выплате зарплаты в январе расходы на пособия превысили начисленные взносы на обязательное соцстрахование. Цифры такие.

За январь 2017 года:

– 50 000 руб. – сумма начисленных взносов на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

– 60 000 руб. – сумма выплат по больничным.

Сумма превышения расходов – 10 000 руб. (50 000 – 60 000).

За январь (15 февраля) взносы по этому виду страхования компания не платит. А за февраль (15 марта) платит за минусом январского превышения. Таким образом, за февраль получится:

– 50 000 руб. – начислено взносов на страхование от временной нетрудоспособности (расходов не было);

– 40 000 руб. (50 000 – 10 000) – перечислено взносов в бюджет на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Важно знать

Уменьшить платеж можно только по взносам на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Другие взносы – на пенсионное, медицинское страхование – уменьшить нельзя

Если в расчете по взносам за I квартал будет превышение расходов над начисленными взносами, компания все равно платит взносы по своим данным – с учетом расходов и с зачетом превышения.

Сумму превышения по итогам отчетного периода:

– налоговики зачтут в счет уплаты взносов за следующий период (когда ФСС проверит и подтвердит заявленные компанией расходы);

– либо фонд возместит компании сумму превышения по ее заявлению (п. 9 ст. 431 НК РФ).

То есть если компания за возмещением в ФСС не обращалась и никаких нарушений в расходах фонд не обнаружил, налоговики зачтут сумму превышения на основании подтверждения ФСС. Фонд проверит данные и передаст информацию в инспекцию в сжатые сроки.

Если же фонд найдет нарушения, он составит акт и вручит его компании. А затем вынесет решение о непринятии к зачету расходов на выплату пособий и направит его компании и ИФНС. Инспекция выставит вам требование уплатить недоимку по взносам.

Мнение чиновника

По итогам I квартала у компании превышение расходов над взносами. Должна ли она уплатить взносы полностью (без учета расходов и превышения) и ждать подтверждения из ФСС?

По этому виду страхования компания платит взносы за вычетом расходов. Если по итогам расчетного (отчетного) периода расходы превысили взносы, инспекция зачтет превышение в счет будущих платежей по этому виду страхования либо ФСС возместит компании сумму превышения (п. 2, 9 ст. 431 НК РФ). Например, если за март есть превышение расходов, взносы за этот месяц не платите. А взносы за следующий месяц платите с учетом суммы превышения (если в фонд за возмещением не обращались). Ждать решения фонда для ежемесячной уплаты взносов не надо.

Зачет превышения не требует каких-либо действий со стороны компании, за исключением представления заявления о зачете в счет предстоящих платежей. Инспекция получит подтверждение от ФСС в рамках межведомственного взаимодействия. Обращаю внимание на возможность проверки ФСС обоснованности заявленных расходов в полной сумме. В том числе права потребовать у компании подтверждающие документы.

Владислав ЛАБУТОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2 -го класса