Можно ли учесть расходы на новую ККТ уже сейчас

С 1 февраля 2017 года налоговики не регистрируют ККТ старого образца. Надо купить кассу, которая передает данные в инспекцию, и заключить договор с оператором фискальных данных (ОФД). Можно ли при упрощенке учесть такие расходы? С какого момента – с 1 февраля или с 1 июля 2017 года?

Отвечает Александра Ковалева, аудитор

Вы можете учесть такие расходы и до 1 февраля 2017 года, и после. От этих дат расходы на покупку новых ККТ и передачу в ИФНС данных о расчетах с покупателями не зависят. Минфин подтвердил это в письме от 9 декабря 2016 г. № 03-11-06/2/73772. Добровольно применять онлайн-кассы можно с 15 июля 2016 года (п. 5 ст. 7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ).

При упрощенке расходами признают затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Затраты на покупку ККТ нового образца – это материальные расходы. Их вы признаете, когда расплатились с продавцом за купленный кассовый аппарат (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Кроме того, компания вправе учесть расходы на услуги связи, на обслуживание контрольно-кассовой техники и другие подобные затраты (подп. 18, 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Оператор фискальных данных – это независимый посредник, через которого компания будет передавать данные о пробитых чеках в ИФНС. С ним надо заключить договор. Стоимость обслуживания около 3000 руб. в год. Данные передают в налоговую через интернет.

Если вы заплатили за передачу данных авансом, учитывайте затраты после того, как вам эти услуги оказали. То есть после того, как подпишете акт сдачи-приемки услуг (например, за месяц). Ведь такого вида расходов, как уплаченный аванс, в статье 346.16 НК РФ нет. Расходы и на упрощенке должны соответствовать критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ – быть обоснованными и документально подтвержденными (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Старые ККТ, зарегистрированные до 1 февраля, компания вправе применять до 1 июля 2017 года (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ). Затем можно работать только на онлайн-кассах. Иначе оштрафуют. В частности, за то, что ККТ не соответствует требованиям, штраф для организации – 5–10 тыс. руб., для директора – 1,5–3 тыс. руб. (п. 4 ст. 14.5 КоАП).

Когда признать в расходах стоимость проданных товаров

Компания на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» занимается не только строительством, но и торговлей. В какой момент признавать расходы по торговым операциям – когда расплатились с поставщиком или когда получили деньги от покупателя?

Отвечает Александра Ковалева, аудитор

Вы можете признать стоимость товаров в расходах после их фактической передачи покупателю, не дожидаясь, когда он за них заплатит. При условии, что сами вы эти товары поставщику оплатили.

Стоимость товаров, которые приобрели для перепродажи, учитывают в расходах по мере их реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Реализация – это передача права собственности (п. 1 ст. 39 НК РФ). Так что вы враве включить стоимость товаров в расходы на дату, когда покупатель подписал накладную или другой документ, подтверждающий, что он эти товары от вас получил. Минфин подтвердил это в письме от 23 декабря 2016 г. № 03-11-11/77461 (п. 2). Президиум ВАС РФ в постановлении от 29 июня 2010 г. № 808/10 указал, что такой подход обязателен для всех судов.

Как учитывать ожидаемые убытки по долгосрочным договорам

Александр ДЕМЕНТЬЕВ, генеральный директор ООО «Аудит-Эскорт»

Главное в статье

1. Как учитывать ожидаемые убытки по отклонениям, претензиям и поощрениям – пример
2. Как подрядчику учесть ожидаемые убытки от от превышения расходов над ожидаемой выручкой – расчет и проводки

По долгосрочным договорам подрядчик определяет финансовый результат по требованиям ПБУ 2/2008. В некоторых случаях приходится признавать ожидаемый убыток. В каких ситуациях подрядчику надо его отразить?

Что считать ожидаемым убытком

Термин «ожидаемый убыток» встречается в двух пунктах ПБУ 2/2008.

Во-первых, подрядчик учитывает ожидаемый убыток, если возникает неопределенность в том, что он получит все предполагавшиеся по договору отклонения, претензии и поощрительные платежи (п. 23 ПБУ 2/2008). Во-вторых, под ожидаемым убытком понимается сумма превышения расходов по договору над величиной выручки (п. 24 ПБУ 2/2008).

Рассмотрим эти варианты.