Можно ли учесть расходы на проведение медосмотров работников (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Официальная позиция заключается в том, что расходы на проведение медосмотров работников, для которых они обязательны в соответствии с законодательством, учитываются при налогообложении прибыли. Если же прохождение медосмотров не является для работников обязательным, то такие расходы не учитываются при налогообложении прибыли.
Есть примеры судебных решений, из которых следует, что, если прохождение медосмотра обязательно для работников, расходы на такие медосмотры уменьшают налогооблагаемую прибыль. Аналогичное мнение высказано в авторских консультациях.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/1/196
Финансовое ведомство разъясняет, что в целях налогообложения могут быть учтены расходы только на те медосмотры работников, проведение которых обязательно в силу требований законодательства. Затраты на медосмотры, которые для работников не являются обязательными, не уменьшают налогооблагаемую базу.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 05.10.2009 N 03-03-06/1/638
Письмо Минфина России от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/100
Письмо УФНС России по г. Москве от 16.08.2006 N 20-12/72394
Письмо УФНС России по г. Москве от 04.08.2006 N 09-14/069136
Письмо УФНС России по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744
Письмо УФНС России по г. Москве от 28.06.2005 N 20-12/46417
Консультация эксперта, 2009
Письмо Минфина России от 02.02.2006 N 03-03-04/1/71
Финансовое ведомство разъяснило, что организации, не имеющие на своей территории здравпунктов, могут учесть расходы на проведение медосмотров, которые являются обязательными в соответствии с законодательством РФ.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 21.06.2005 N 03-03-04/1/20
Письмо Минфина России от 28.02.2005 N 03-03-01-04/1/80
Письмо Минфина России от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340
Финансовое ведомство отмечает, что расходы на проведение предварительных и периодических медосмотров, проводимых в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Минздравсоцразвития России или Минздрава России, уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Поволжского округа от 17.02.2005 N А55-10635/04-34
Статья: Учет расходов на медицинские осмотры водителей ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 5)
Письмо Минфина России от 07.08.2007 N 03-03-06/1/543
В Письме указано, что обязанность по проведению предварительных и обязательных периодических медицинских осмотров бухгалтеров, работников управленческого персонала и других работников организации, профессионально занятых эксплуатацией ПЭВМ более 50 процентов рабочего времени, установлена Приказом Минздравсоцразвития России и Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ. Поэтому налогоплательщик вправе учесть расходы по проведению таких медицинских осмотров в составе прочих расходов.
Письмо Минфина России от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84
Финансовое ведомство разъясняет, что возмещение сотрудникам стоимости оплаченных ими обязательных предварительных медицинских осмотров и оформления медицинских книжек при трудоустройстве на работу учитывается в составе прочих расходов.
Консультация эксперта, 2011
Автор указал, что затраты на оплату медосмотров (с получением личных медицинских книжек) работников относятся к прочим расходам на обеспечение нормальных условий труда (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Постановление ФАС Поволжского округа от 16.02.2009 по делу N А55-9496/2008
Суд указал, что проведение периодических медосмотров для сотрудников налогоплательщика обязательно в силу законодательства. Следовательно, расходы правомерно учтены при налогообложении прибыли.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Московского округа от 01.10.2008 N КА-А40/9241-08 по делу N А40-2101/08-109-5
Постановление ФАС Поволжского округа от 13.09.2007 по делу N А65-25369/2006
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.01.2007 N А33-32437/05-Ф02-7147/06-С1 по делу N А33-32437/05
Суд указал, что для работников бухгалтерии не предусмотрено обязательное проведение медосмотров. Расходы на их проведение по инициативе работодателя не учитываются при налогообложении прибыли.
Аналогичные выводы содержит...
Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 02.03.2007
Консультация эксперта, 2008
По мнению автора, расходы на проведение обязательных медицинских осмотров учитываются при налогообложении прибыли, даже если работник после медосмотра уволился.