Тема 7. Анализ и оценка себестоимости продукции
Цель задания - усвоить вопросы темы:
· Анализ и оценка общей суммы затрат на производство продукции
· Анализ издержкоемкости продукции
· Анализ и оценка себестоимости отдельных видов продукции
· Анализ прямых материальных затрат
· Анализ косвенных затрат
· Методиа определения резервов снижения себестоимости продукции
Содержание задания – решение задач
Приобретаемые навыки и умения по этой теме:
- понять сущность методики расчета себестоимости продукции
- уметь решать задачи и делать выводы
Задание выполняется индивидуально.
Количество времени на выполнение задания – 2 часа.
Форма контроля – проверка задач
Литература:
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа, учебник- издание 4-ое переработанное. М: Финансы и статистика,2002
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М: 2007г.
3. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры, М: Финансы и статистика, 2001г.
4. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-М: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001г.
5. ЖуравлевВ.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. конспект лекций.- СПБ. Политехника,2001.
6. Любушин Н.П., лещева В.В., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов. Пол редакцией проф. Н.П. Любушина.-М:ЮНИТИ-Д,2006.
7. Ковалев В.В. Сборник задач по финансовому анализу: Учебное пособие.- М: Финансы и статистка, 2000.
Объем задания – 1-2 страницы
Форма предоставления задания – письменная.
Оценочные баллы – 5,0.
Казахский экономический университет им. Т. Рыскулова
Факультет «Учет и статистика»
Кафедра «Статистика и ЭА»
Методические указания по выполнению СРС
Наименование дисциплины: «Управленческий анализ»
Специальность:«5В051000- Государственное и местное управление»,
«5В051900- Организация и нормирование труда»
Код дисциплины: UA 3211
Алматы, 2012
Методические рекомендации по выполнению задания
Самостоятельная работа студента должна носить самостоятельный, творческий характер. Цель выполнения задания СРС – закрепить полученные знания по учебной дисциплине «Аудит», ознакомиться с теоретическими и организационно-правовыми основами аудита, сформировать навыки его организации и проведения. Для выполнения задания необходимо изучить нормативные правовые акты и специальную литературу, рекомендуемые по каждой теме учебной дисциплины. В письменной работе студент должен полно и всесторонне рассмотреть все аспекты темы, четко сформулировать определения. При необходимости в процессе работы над заданием студент может получить индивидуальную консультацию у преподавателя.
Задание №1
срок сдачи – 4 неделя
Цель задания – усвоить вопросы:
| 1. Методы линейного программирования 2. Математическая теория игр 3. Математическая теория массового обслуживания |
4. Теория нечетких множеств
Содержание задания – доклад
Приобретаемые навыки и умения по этой теме:
- знать как и когда используются методы экономического анализа
- уметь использовать методы в проведении анализа
Задание выполняется индивидуально.
Форма контроля – проверка доклада
Литература:
1.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности, учебник- издание 4-ое переработанное. М: Финансы и статистика,2001
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М: 2006
4. Фирстова С.Ю. Экономический анализ в вопросах и ответах. Учебное пособие.- М.: Кнорус, 2006.
5.Налетова И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебно-методическое пособие.- М.: ИНФРА-ФОРУМ, 2006
Объем задания – 3-5 страниц.
Форма предоставления задания – письменная.
Оценочные баллы – 4
Задание № 2
срок сдачи: 7 неделя
Цель задания - усвоить вопросы:
| 1. Конкурентоспособность и рыночная устойчивость предприятия Содержание задания - написать доклад |
Приобретаемые навыки и умения по этой теме:
- понять конкурентоспособность и рыночная устойчивость предприятия
- уметь использовать их в проведении анализа
Задание выполняется индивидуально.
Форма контроля – доклад
Литература:
1.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности, учебник- издание 4-ое переработанное. М: Финансы и статистика,2001
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М: 2006
3.Любушин Н.П., Лещева В.В., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов. Пол редакцией проф. Н.П. Любушина.-М:ЮНИТИ-Д, 2001.
5.Налетова И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебно-методическое пособие.- М.: ИНФРА-ФОРУМ, 2006
Объем задания – 3-5 страницы
Форма предоставления задания – письменная.
Оценочные баллы – 4,0
Задание №3
срок сдачи 12 неделя
Цель задания - усвоить вопросы:
1. Анализ производственных ресурсов
2. Анализ экономического развития и интенсификации производства математическими методами
3. Анализ роста избыточной производительности
4. Анализ использования производственной мощности сравнительным методом
5. Функционально-стоимостной анализ в решении организационно-технологических задач
Содержание задания - по выбранным вопросам представить информацию в виде доклада
Приобретаемые навыки и умения по этой теме:
- знать как проводится анализ производственных ресурсов, анализ производственной мощности и т.д.
- уметь правильно использовать источники информации
Задание выполняется индивидуально.
Форма контроля – проверка доклада
Литература:
1.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности, учебник- издание 4-ое переработанное. М: Финансы и статистика,2001
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М: 2006
3.Любушин Н.П., Лещева В.В., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов. Пол редакцией проф. Н.П. Любушина.-М:ЮНИТИ-Д, 2001.
5.Налетова И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебно-методическое пособие.- М.: ИНФРА-ФОРУМ, 2006
Объем задания – 5-6 страницы
Форма предоставления задания – письменная.
Оценочные баллы – 3,0
Задание №4
срок сдачи 14 неделя
Цель задания - усвоить вопросы:
1.Анализ роста избыточной производительности
2.Анализ использования производственной мощности сравнительным методом
3.Функционально-стоимостной анализ в решении организационно-технологических задач
Содержание задания - по выбранным вопросам представить информацию в виде доклада
Приобретаемые навыки и умения по этой теме:
- знать как проводится анализ производственных ресурсов, анализ производственной мощности и т.д.
- уметь правильно использовать источники информации
Задание выполняется индивидуально.
Форма контроля – проверка доклада
Литература:
1.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности, учебник- издание 4-ое переработанное. М: Финансы и статистика,2001
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М: 2006
3.Любушин Н.П., Лещева В.В., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов. Пол редакцией проф. Н.П. Любушина.-М:ЮНИТИ-Д, 2001.
5.Налетова И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебно-методическое пособие.- М.: ИНФРА-ФОРУМ, 2006
Объем задания – 5-6 страницы
Форма предоставления задания – письменная.
Оценочные баллы – 3,0
Глоссарий
Абсолютные показатели финансовой устойчивости - показатели,характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.
Актив бухгалтерского баланса - часть баланса, в которой представлены активы организации. Активы - ресурсы организации, выражаемые в денежном измерителе, сложившиеся в результате событий прошлых периодов, принадлежащие ей на правах собственности или контролируемые
ею, обещаюідие получение дохода в будущем.
Активы долгосрочные - средства, которые используются организацией более года. Этот термин используется в отношении материальных, нематериальных и финансовых активов долгосроч-
ного характера.
Активы краткосрочные - оборотные средства организации. Актив классифицируется как краткосрочный, если он удовлетворяет любому из перечисленных ниже критериев:
а) его предполагается реализовать или он предназначен для продажи или потребления в рамках обычного операционного цикла организации;
б) оно предназначено в основном для цели торговли;
в) его предполагается реализовать в течение двенадцати месяцев после отчетной даты;
г) он представляет собой денежные средства или актив, эквивалентный денежным средствам.
Активы ликвидные - это мобильные платежные средства, которы-ми можно расплатиться с кредиторами при наступлении срока платежа или по досрочному требованию - без промедления.
Активы монетарные - денежные средства и активы, подлежащие получению в виде фиксированных или определенных сумм денежных средств.
Активы нематериальные - активы коммерческих организаций (кроме кредитных), находящиеся у них на правах собствен-ности, хозяйственного ведения, оперативного управления, не имеющие вещественной формы, но принимающие участие в хо-зяйственной деятельности.
Активы финансовые - а) денежные средства; б) договорное право требования денежных средств или другого финансового актива от другой организации (например, дебиторская задол-женность); в) договорное право на обмен финансовых инс-трументов с другой организацией на потенциально выгодных условиях (например, опцион на акции); г) долевой инструмент другой организации (т.е. акции, паи).
Анализ - познавательная процедура мысленного или реального расчленения объекта или явления на части.
Анализ вертикальный - предполагает определение удельных весов различных показателей в итоговых данных для оценки их ди-намики, что позволяет установить и прогнозировать изучаемые показатели.
Анализ горизонтальный - заключается в сравнении каждой пози-ции отчетности с предыдущим периодом; абсолютные балансо-вые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Анализ имущественного состояния хозяйствующего субъекта -оценка стоимости его активов, изучение структуры имущества и ее динамики.
Анализ источников формирования активов (имущества) хозяйствующего субъекта - оценка структуры пассивов, соотношения собственных и заемных средств, вложенных в имущество.
Анализ операционный - метод анализа затрат во взаимосвязи с объемом производства и прибыли.
Анализ трендовый - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов цепным методом по отношению к периоду, принимаемому за базу, и определение тренда,т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.
Анализ управленческий или внутренний - вид экономического анализа, который формируется на основе более широкого спектра внутренней информации, поступающей от экономистов, финансовых аналитиков, бухгалтеров, службы маркетинга, специалистов по управленческому учету, и результаты которого ис-пользуются внутренними пользователями для целей принятия эффективных управленческих решений.
Анализ финансовый - вид экономического анализа, который ис-пользуется внешними пользователями информации о деятельности организации, а также управленческим персоналом орга-низации с целью получения детальных данных, содержащихся непосредственно в регистрах бухгалтерского учета. Он представляет собой совокупность аналитических процедур на уровне организации, основывающихся, как правило, на общедоступ-ной информации финансового характера и предназначенных для оценки экономического потенциала и перспектив ее развития.
Анализ экономический - способ познания хозяйственных процессов экономического субъекта, основанный на разложении це-лого на составные элементы и изучение последних в их взаимосвязи и взаимозависимости путем синтеза, т.е. объединения выделенных ранее частей объектов.
Амортизация- систематическое распределение стоимости основных средств и нематериальных активов на протяжении срока их полезного использования на вновь созданную продукцшо.
Аренда финансовая - аренда, предусматривающая передачу всех рисков и выгод, связанных с владением активов. Иными словами, финансовая аренда представляет собой договор об аренде, по которому все расходы и доходы, связанные с владением активами, переходят арендатору незави-симо от того, кто является настоящим собственником.
Арендатор - лицо, которое временно (на установленный срок) и в рамках, оговоренных в договоре, получает право на использование собственности арендодателя, за что и вносит арендную пла-ту. Арендатор по соглашению с арендодателем может выкупить имущество, взятое в аренду. Условия и порядок выкупа определяются договором аренды.
Арендодатель - собствениик имущества, сдавающий его в аренду.
Баланс-бругго - балапс, н валюту которого входят сальдо регулирующих счстов.
Баланс бухгалтерский - финансовый отчет, показывающий финансовое положение данной организации на определенную дату, отражающий объем капитала и его структуру: по составу, размещению или основным направлениям вложения (актив), по ис-точникам образования (пассив).
Балансовая стоимость - сумма, в которой актив признается в бухгалтерском балансе после вычета любой накопленной аморти-зации и любых накопленных убытков от обесценения такого актива.
Временные разницы - разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства в балансе с их налоговой базой.
Вознаграждения работникам - все формы возмещения, которые организация предоставляет работникам в обмен на оказанные ими услуги.
Гудвилл - разница между ценой, уплаченной при покупке некоторой компании как единого имущественного комшіекса, и стоимостью ее чистых активов в рыночной оценке.
Инвестиции финансовые - это активы, которыми организация вла-деет в целях получения дохода (например, проценты, роялти, дивидендов и арендной платы), прироста инвестированного ка-питала или получения прочей выгоды (например, в результате коммерческих отношений).
Инвестиционная недвижимость - это недвижимость (земля или здания, либо часть здания, либо и то и другое), находящаяся во владении (собственника или арендатора по договору финансо-вой аренды) с целью получения арендных шгатежей или при-роста стоимости капитала или того и другого, но не доля:
• использования в производстве или поставке товаров, оказании
услуг в административных целях;
• продажа в ходе обычной хозяйственной деятельности.
Информация - сведения, уменьшающие неопределенность в этой области, к которой они относятся. Иммобилизация - отвлечение средств организации из оборота в виду омертвления их в неликвидах или непредусмотренных активах.
Капитал - в учетно-аналитической практике под капиталом понимают совокупныё источники средств и подразделяют их на собственный капитал и заемный капитал
Капитал заемный - краткосрочные и долгосрочные обязательства организации перед третьими лицами.
Капитал инвестированный - собственный капитал плюс долгосрочные обязательства, т.е. капитал, вложенный в долгосрочные проекты на длительный период времени.
Капитал перманентный - собственный капитал плюс долгосрочные обязательства.
Капитал совокупный - собственный капитал плюс заемный капитал.
Капитал функционирующий - активы за минусом краткосрочных и долгосрочных инвестиций, т.е. капитал, непосредственно за-нятый в производственной деятельности.
Конвертируемые ценные бумаги - привилегированные акции определенных типов или ценные бумаги, предоставляющие их владельцу право требовать их конвертации (превращения) в обык-новенные акции в установленный условиями выпуска срок.
Концептуальные основы бухгалтерского учета - совокупность теоретических постросиий, определяющих логику принятой системы бухгалтерского учста.
Коэффициент критичсской ликвидности (промежуточного покрыгии) - рассчитывается как частное от деления величины денежных средств, ценных бумаг и расчетов на сумму краткосрочных обязательств организации. Оптимальное значение коэф-фициента - 0,7-0,8.
Коэффициент маневренности, равный отношению собственного оборотного капитала к капиталу организации, показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, поз-воляющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Оптимальное значение коэффициента - 0,5.
Коэффициент мобильности активов исчисляется отношением стоимости краткосрочных активов к стоимости всех активов (к валюте баланса).
Коэффициент мобильности краткосрочных активов определяется отношением наиболее мобильной части краткосрочных активов (денежные средства, их эквиваленты и краткосрочные финансовые инвестиции) к стоимости всех краткосрочных активов.
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собствен-ными средствами представляет собой отношение собственного оборотного капитала к запасам и показывает, в какой степени запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных средств. Может меняться в пределах 0,6 - 0,8.
Коэффициент оборачиваемости активов определяется отношеһи-ем дохода от реализации продукции и оказания услуг к средней стоимости активов организации. Он показывает, сколько раз за год совершается полный цикл производства и обращения, и сколько денежных единиц реализованной продукции (оказан-ных услуг) принесла каждая единица активов.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности определяется отношением дохода от реализации продукции и ока-зания услуг к средней за период дебиторской задолженности. Он используется для оценки качества дебиторской задолжен-ности и ее объема, показывает расширение или снижение ком-мерческого кредита, предоставляемой организацией. Коэффициент оборачиваемости запасов или материальных оборотных средств определяется отношением дохода от реализа-ции продукции и оказания услуг к средней за период величине запасов. Он отражает число оборота запасов организации за анализируемый период, т.е. скорость их реализации. Поскольку запасы учитываются по стоимости их приобретения, то для расчета этого коэффициента чаще используются не доход от реализации продукции и оказания услуг, а себестоимость ре-ализованной продукции.
Коэффициент оборачиваемости краткосрочных активов определяется отношением дохода от реализации продукции и оказания услуг к средней величине краткосрочных активов. Он показывает скорость оборота краткосрочных активов за рассматриваемый период. Ускорение оборачиваемости краткосрочных активов уменьшает потребность в них, позволяет организациям высвобождать часть оборотных средств для нужд экономики либо для дополнительного выпуска продукции.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности определяется отношением дохода от реализации продукции и оказания услуг к средней за период величине кредиторской
Коэффициент оборачиваемости капигала определяется отношением дохода от реализации продукции и оказания услуг к средней за период величинс собствственного капиталаКо Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств определяется отношением краткосрочных активов к стоимости долгосрочных активов. Оптимальная величина этого соотношения обусловлена отраслевыми особенностями орга-низации. На промышленных предприятиях уровень его должен быть не ниже 0,5.
Коэффициент текущей ликвидности отражает степень покрытия всех краткосрочных активов краткосрочными обязательствами. Оптимальное значение коэффициента - 2.
Коэффициент финансового рычага (финансового левериджа) - отношение заемного средств к собственным средствам. Отражает долгосрочную платежеспособность организации.
Краткосрочные финансовые инвестиции представляют собой ин-вестиции до одного года, в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, векселя, приобретенные как объект фи-нансовых инвестиций, а также инвестиции в государственные ценные бумаги.
Кредитор - физическое или юридическое лицо, перед которым дан-ная организация имеет задолженность, отраженную в текущем учете.
Кризисное финансовое положение - состояние, при котором де-нежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают кредиторской задолженности и просроченных ссуд.
Курсовая разница - разница, возникающая при переводе опреде-ленного количества единиц в одной валюте в другую валюту с использованием разных обменных курсов валют.
Леверидж - некоторый фактор, небольшое изменение которого мо-жет привести к существенному изменению ряда результативных показателей. В отечественной литературе иногда используется термин «рычаг».
Леверидж операционный - доля материальных (нефинансовых) условно-постоянных затрат в общих затратах. Высокое значе-ние операционного левериджа равносильно высокому произ-водственному риску.
Леверидж финансовый - соотношение заемных и собственных средств. Если доля заемного капитала в сумме долгосрочных источников велика, говорят о высоком значении финансового левериджа и высоком финансовом риске.
Лендер - разновидность кредитора. Предоставляет свои средства, как правило, на долгосрочной основе и на следующих условиях: а) поставляются только финансовые ресурсы; б) имеет место предопределенность в поставке ресурсов по объемам и срокам; в) ресурс предоставляется временно на оговоренный срок; г) предусматриваются и оговариваются условия возврата того
же ресурса; д) ресурс предоставляется на условиях платности.
Ликвидность баланса - способность организации покрывать обязательства акгивами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Несостоятельность (банкротство) организации - признанная эко-номическим судом неспособность должника удовлетворять тре-бования кредиторов по денежным обязательствам или исполнять обязанность по уплате обязательных платежей.
Нормальная устойчивость финансового положения организации - равенство запасов собственному оборотному капиталу и кре-дитам банка под товарно-материальные ценности. Неустойчивое финансовое положение - нарушение платежеспо-собности, при котором сохраняется возможность восстановле-ния равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственного оборотного капитала.
Объекты анализа - основные экономические результаты хозяйс-твенной деятельности (производство и реализация продукции, себестоимости, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства).
Обязательство - гражданское правоотношение, в силу которого одна сторона (должник) обязана совершить в пользу другой сто-роны (кредитора) определенные действия (передать имущество, выполнить работу и др.), а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязательств.
Обязательство перед собственниками состоит из капитала, кото-рый организация получает от акционеров и поставщиков при учреждении или в виде дополнительных взносов, и из капитала, который организация генерирует в процессе своей деятельности, реинвестируя прибыль.