В.2 Плательщики налога. Порядок освобождения от уплаты НДС

Нормативная база

НК РФ ч.2 Раздел VIII. «Федеральные налоги»,

гл. 21. «Налог на добавленную стоимость» (ст.143-177)

В.1 Экономическая сущность НДС

Добавленная стоимость – представляет собой часть стоимости Т,Р,У которую производитель добавляет к стоимости сырья, материалов, работ и услуг третьих лиц, используемых в процессе производства

Характеристика НДС

Уровень налога
Вид налога
Основная функция
Уплачивается

Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю, т.е. продавец дополнительно к предполагаемой цене продажи добавляет по установленной законом ставке налог (НДС).

Расчет НДС подлежащего уплате в федеральный бюджет

ФОРМУЛА расчета налогового обязательства по НДС:

НО – налоговое обязательство (налоговая база × ставка налога) ;

НВ – налоговый вычет;

∑восстановленного НДС – налог, который ранее был заявлен к вычету, но в ходе хоз.деятельности изменил свой статус (налогоплательщик стал конечным потребителем или участвовал в операциях не подлежащих налогообложению НДС п.3 ст. 170 НК РФ)

Пример отражения в бухучете начисления НДС при реализации товаров (работ, услуг)

В январе текущего года ПРОДАВЕЦ отгрузил ПОКУПАТЕЛЮ партию готовой продукции, облагаемой НДС по ставке 18 %. Себестоимость этой партии по данным бухгалтерского и налогового учета у ПРОДАВЦА – 80 000 руб.

Цена готовой продукции (без НДС), согласно заключенному договору, – 100 000 руб. Эта цена соответствует рыночному уровню.

Таким образом, сумма НДС, предъявленная ПРОДАВЦОМ составляет 100 000 руб. × 18% = 18 000 руб.

Цена партии готовой продукции с учетом НДС равна: 100 000 руб. + 18 000 руб. = 118 000 руб.

По результатам этой сделки в I квартале текущего года бухгалтер ПРОДАВЦА должен начислить НДС в сумме 18 000 руб.

Авансов в счет предстоящей поставки не было.

В бухучете ПРОДАВЦА реализация готовой продукции была отражена так:

Дт 62 Кт 90-1 118 000 руб. – отражена выручка от реализации партии готовой продукции;

Дт 90-3 Кт 68 «НДС» 18 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;

Дт 90-2 Кт 43 80 000 руб. – списана себестоимость реализованной готовой продукции.

В.2 Плательщики налога. Порядок освобождения от уплаты НДС

Плательщиками НДС признаются:

налогоплательщики «внутреннего» НДС
налогоплательщики «ввозного» НДС

Налогоплательщики	Обязанность по уплате
"внутреннего" НДС	"ввозного" НДС
Организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения
Организации и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН
Организации и ИП, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (участники «Сколково», организаторы чемпионата по футболу 2018г.) ст.145 НК РФ
Исключения. указанные лица (организации и ИП) обязаны заплатить НДС, если выставят покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Постановка на учет в качестве плательщика НДС, происходит АВТОМАТИЧЕСКИ,

при общей постановке на учет в налоговой