Методика факторного анализа.

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

По характеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

Основные свойства детерминированного подхода к анализу:
· построение детерминированной модели путем логического анализа;
· наличие полной (жесткой) связи между показателями;
· невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;
· изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.

Различают четыре типа детерминированных моделей:

Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид

.

К таким моделям, например, относятся показатели себестоимости во взаимосвязи с элементами затрат на производство и со статьями затрат; показатель объема производства продукции в его взаимосвязи с объемом выпуска отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях.

Мультипликативные модели в обобщенном виде могут быть представлены формулой

.

Примером мультипликативной модели является двухфакторная модель объема реализации

,

где Ч - среднесписочная численность работников;

CB - средняя выработка на одного работника.

Кратные модели:

.

Примером кратной модели служит показатель срока оборачиваемости товаров (в днях) ^. Т_ОБ.Т:

,

где З_Т - средний запас товаров; О_Р - однодневный объем реализации.

Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:

Примерами таких моделей служат показатели затрат на 1 руб. товарной продукции, показатели рентабельности и др.

Для изучения зависимости между показателями и количественного измерения множества факторов, повлиявших на результативный показатель, приведем общие правила преобразования моделей с целью включения новых факторных показателей.

Для детализации обобщающего факторного показателя на его составляющие, которые представляют интерес для аналитических расчетов, используют прием удлинения факторной системы.

Если исходная факторная модель , а , то модель примет вид .

Для выделения некоторого числа новых факторов и построения необходимых для расчетов факторных показателей применяют прием расширения факторных моделей. При этом числитель и знаменатель умножаются на одно и тоже число:

.

Для построения новых факторных показателей применяют прием сокращения факторных моделей. При использовании данного приема числитель и знаменатель делят на одно и то же число.

.

Детализация факторного анализа во многом определяется числом факторов, влияние которых можно количественные оценить, поэтому большое значение в анализе имеют многофакторные мультипликативные модели. В основе их построения лежат следующие принципы:
· место каждого фактора в модели должно соответствовать его роли в формировании результативного показателя;
· модель должна строиться из двухфакторной полной модели путем последовательного расчленения факторов, как правило качественных, на составляющие;
· при написании формулы многофакторной модели факторы должны располагаться слева направо в порядке их замены.

Построение факторной модели – первый этап детерминированного анализа. Далее определяют способ оценки влияния факторов.

Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом исходя из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения. потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.

В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:

где a₀, b_0, c₀ - базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель у_;

a₁ , b₁, c₁ - фактические значения факторов;

y_a, y_b, - промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов а, b, соответственно.

Общее изменение Dу=у₁–у₀ складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов:

Систематизация факторов в анализе хозяйственной деятельности обусловлено системным подходом в анализе хозяйственной деятельности, и означает размещение изучаемых факторов в определенном порядке с выявлении их взаимосвязи и подчиненности. Одним из способов систематизации факторов является создание детерминируемых факторных систем, что означает представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находятся с ним в функциональной зависимости.

Показатели, характеризующие результативный показатель, т. е. участвующие в аналитической задаче как его характеристики, называются факторными показателями. Понятие «фактор» – одно из основных в экономическом анализе. В ходе аналитических исследований под фактором понимают условия, необходимые и определяющие данный хозяйственный процесс, а также причины, оказывающие влияние на результат этого процесса. Факторы классифицируются по определенным признакам, что позволяет глубже разобраться в сущности хозяйственных процессов, т. е. оценить влияние каждого фактора в формировании изучаемых результативных показателей.

Все факторы, воздействующие на результаты финансово-хозяйственной деятельности, с точки зрения характера этого воздействия, подразделяются следующим образом:

– основные (оказывают доминирующее влияние)и второстепенные (оказывают менее заметное влияние);

– объективные (не зависят от усилий и результатов работы коллектива) и субъективные (зависят от деятельности отдельных людей и организации);

– общие (характерны для всей отрасли) и специфические (действуют в условиях отдельной отрасли или организации);

– постоянные (оказывают непрерывное влияние на результаты деятельности организации) и переменные (носят нерегулярный, разовый характер воздействия);

– экстенсивные (связаны с количественным приростом результативного показателя) и интенсивные (характеризуют качественные изменения);

– внутренние и внешние: классифицируются по различным признакам[1], в частности, выделяют: природные и социально-экономические (способствующие лучшему использованию ресурсов предприятия, носят внешний характер) и производственно-экономические (характеризующие использование хозяйственных ресурсов предприятия, носят внутренний характер).

Группа производственно-экономических факторов является центральной в экономическом анализе, так как характер влияния данных факторов во многом обусловливает образование резервов роста эффективности хозяйствования организаций.

Большинство изучаемых в анализе факторов состоят из нескольких элементов (например, производительность труда одного работающего, зависящая от структуры рабочей силы и производительности труда основной категории работающих), но есть и такие, которые дальнейшей детализации не подлежат (например, продолжительность рабочего дня). В связи с этим факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (одноэлементные).

Факторы, оказывающие непоследовательное влияние на результативные показатели, называются факторами прямого воздействия (выступают предметом исследования при одноступенчатом факторном анализе), а факторы, влияющие через посредничество других, – косвенными (выступают предметом исследования при многоступенчатом факторном анализе). При этом в зависимости от степени опосредованности влияния различают факторы первого, второго, третьего и т. д. порядка, т. е. факторами первого порядка являются факторы прямого воздействия (например, влияние выручки от продажи на прибыль), а косвенные факторы – это факторы второго порядка и т. д. (например, влияние среднегодовой стоимости товарных запасов и эффективности их использования на выручку от продажи, которая, в свою очередь, оказывает воздействие на динамику прибыли от продажи).

Систематизация влияния факторов на результативный показатель и подсчет резервов роста осуществляется на основе построения (моделирования) факторных систем

При коллективной экспертизе основными методами опроса являются анкетирование, интервьюирование, дискуссия, фокус-группы. Выбор того или иного вида опроса определяется целями экспертизы, сущностью решаемой проблемы, полнотой и достоверностью исходной информации, располагаемым временем, затратами на проведение опроса.

Анкетирование представляет собой опрос экспертов в письменной форме с помощью анкет. В них содержатся вопросы, которые классифицируются по содержанию и по типу.

По содержанию вопросы делятся на 3 группы:

1. объективные - данные об эксперте (возраст, образование, должность, стаж работы, специальность);

2. основные вопросы - по сути анализируемой проблемы;

3. дополнительные вопросы, которые позволяют выяснить источник информации, аргументацию ответов, самооценку компетентности эксперта.

По типу основные вопросы классифицируются на:

1. открытые (свободные) - предполагают ответы в произвольной форме;

2. закрытые – это такие вопросы, ответы на которые могут быть даны в виде “да”, “нет”, “не знаю”;

3. с набором ответов - предполагают выбор экспертами одного из совокупности предлагаемых ответов.

Открытые вопросы целесообразно применять в случае большой неопределенности проблемы. Этот тип вопросов позволяет широко охватить рассматриваемую проблему, выявить весь спектр мнений экспертов. НЕДОСТАТОК: возможны большое разнообразие и произвольная форма ответов, что существенно затрудняет обработку ответов. Количественная обработка таких ответов часто бывает невозможна.

Закрытые применяются в случаях рассмотрения четко определенных двух альтернативных вариантов, когда требуется по существу определить степень большинства мнений по этим альтернативам. Обработка их не вызывает каких-либо трудностей.

Вопросы с набором ответов целесообразно использовать при наличии нескольких четко определенных альтернативных вариантов. Эти варианты формулируются заранее, причем для получения более детальной информации по каждому вопросу могут быть предложены порядковая и балльная шкалы.

Эксперт, к примеру, может использовать следующие значения порядковой шкалы: очень хорошо, хорошо, удовлетворительно, неудовлетворительно; либо эксперту предлагается проранжировать по баллам все варианты ответов.

Обработка ответов с такими вопросами по сложности занимает промежуточное место между открытыми и закрытыми вопросами.

Данное обстоятельство служит причиной более широкого использования в анкетах закрытых вопросов и вопросов с веером. Однако использование таких вопросов несет в себе недостаток, выражающийся в навязывании определенного мнения эксперту. Поэтому рекомендуется при составлении вопросов использовать более широкий “веер” ответов, либо помимо “веера” ответов давать последнюю строку свободной с пометкой “ваш вариант”.

Анкетирование может быть очным и заочным.

При очной форме заполнение анкеты экспертом производится в присутствии члена исследовательской группы.

При заочном анкетировании непосредственный контакт отсутствует. Здесь могут использоваться почта, СМИ и т. д. При этом заочная форма обходится дешевле. Данная форма может привести к затруднениям в вопросах по заполнению анкеты. Вопросы могут быть неправильно истолкованы, могут возникнуть затяжки в ответах. Кроме того, не исключено, что ответы будут даны экспертом не самостоятельно и вообще не тем человеком, которому они были адресованы.

Недостатком же очного анкетирования является возможность оказания влияния на эксперта человеком, раздающим анкеты.

Анкетирование может проводиться в несколько туров, когда проблема слишком сложна. В этом случае в начале используют открытые вопросы, а потом закрытые и вопросы с “веером”.

Кроме анкеты, анкетируемому необходимо предоставить объективную информацию по проблеме и рекомендации по заполнению анкеты.

При составлении анкеты надо обязательно проявить уважение к анкетируемому. Для того чтобы расположить отвечающего к более откровенным ответам, необходимо использовать “размягчающие” вопросы, типа “ваш любимый цвет, блюдо” и т. п. Также в анкете используются “вопросы-ловушки”, которые применяются для определения искренности, честности отвечающего. Они дублируют основные вопросы по проблеме, но в другой, завуалированной форме. Анкеты не должны быть очень объемными, в конце анкеты требуется дать кое-какую статистику о респонденте (возраст, стаж, пол, образование и др.).

Фокус-группа.Метод фокус-групп является базовым методом качественного иссле­дования и представляет собой разновидность групповой дискуссии, проводимой под ру­ководством специалиста (модератора). Его дело - поддерживать спонтанность и в то же время не допускать ухода от основной темы.

В группу отбирается до 12 не знакомых между собой людей, которые ведут продолжительную дискуссию, направляемую специалистом.

При проведении исследований методом фокус-группы имеются два решающих момента - подбор участников и составление вопросов. Подбор участников называется рекрутированием.

План интервью представляет собой список и порядок вопросов, зада­ваемых модератором в ходе интервью. При этом соблюдаются некоторые основополагающие принципы:

а) вопросы задаются от более общих к целевым;

б) от более важных к менее важным.

Встречи участников фокус-групп желательно проводить в специально оборудованных для этого помещениях, располагающих к свободному и раскованному обмену впечатлениями. Комната эта оборудуется записывающей аппаратурой и зеркалом с односторонней прозрачностью, за которым могут скрываться наблюдатели от исследователей и представители заказчика.

Разработка этого социологического метода началась в 40-е годы в Отде­ле исследований радио Колумбийского университета (США). Особую попу­лярность обрела во время Второй мировой войны в исследовании и разра­ботке приемов пропаганды для поднятия боевого духа армии союзников. Именно тогда по заказу военных ведомств были разработаны основные методики фокусированного интервью.

Полное наименование данного метода - групповое глубинное фоку­сированное интервью. В данной формулировке слово "групповое" означает некое число взаимодействующих людей, объединенных общими ин­тересами. Слово "глубинное" означает поиск информации, отличающей­ся от бытового межличностного общения. Термин "фокусированное" оз­начает, что беседа эта ограничена небольшим числом обсуждаемых воп­росов. А "интервью "символизирует присутствие модератора, который управляет процессом извлечения информации.

Метод фокус-групп широко применялся и применяется в маркетин­говых исследованиях.

Метод качественного исследования используется, например, для:

- выявления симпатий/антипатий к товарам;

- определения популярности товарных марок.

В процессе проведения фокус-групп используются различные приемы. Например, просят вспомнить название товарной марки без напоминания. Вопрос может сопровождаться перечнем, из которого респондент должен выбрать соответствующий ответ. При этом используется ложный мотив. В список включается объект, не имеющий отношения к данной теме. Практика показала, что до пяти респондентов называют именно эту марку. Существует метод так называемого шкалирования. При этом вводится система баллов, а сама шкала изображается графически с градациями от "очень нравится" до "совсем не нравится".

Метод фокус-групп широко используется на начальном этапе реклам­ной кампании для качественного исследования черновых (промежуточных) вариантов рекламы. Вопросы строятся так, чтобы подтолкнуть аудиторию к восприятию основных целей тестируемой рекламы, обнаружив при этом непредусмотренные отвлекающие ассоциации.

Например, потребителям предлагаются различные наборы эмоциональ­ных откликов на рекламный продукт, от более общих к целевым эмоциям. С помощью статистического анализа координат рекламный текст поме­щается в двухмерную "эмоциональную" плоскость, а потом из ряда фото­графий рекламных типажей выбирают тот, что в наибольшей степени со­ответствует нужным характеристикам.