Данные для использования при выполнении контрольных работ

При решении задач следует использовать следующие условные показатели:

1. Ставка рефинансирования ЦБ РФ

- до отчетного года – 9,30%

- с 1 января по 20 апреля – 9,15%;

- с 21 апреля по 10 сентября 8,97%;

- с 11 сентября по 31 декабря 8,91%.

2. Обменные курсы ЦБ РФ

Обменный курс ЦБ РФ	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1. Доллара	30,05	29,85	29,55	28,90
2. ЕВРО	35,03	35,21	34,90	34,60

3. Коэффициент-дефлятор для расчета единого налога на вмененный доход - 1,512

4. Поправочные коэффициенты, установленные муниципальными органами для налогоплательщиков, применяющих единый налог на вмененный доход:

- розничная торговля в стационарных помещениях, имеющих торговые залы – 0,75;

- розничная торговля в стационарных помещениях, не имеющих торговых залов – 0,81.

- другие виды деятельности – 0,64

5. Сводный тариф страховых взносов в Пенсионный фонд, Федеральный фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования – 30%.

6. При решении задач принимать продолжительность года только 365 дней, а все даты приходятся на рабочие дни.

Отдельные варианты - Формы и методы налогового контроля. Налоговые проверки, их виды.

ВАРИАНТ № 1

Теоретический вопрос: Становление и развитие налогообложения.

Возникновение и развитие налогообложения. Роль А. Смита как основоположника теории налогообложения.

Макроэкономические регуляторы при формировании доходов государства. Бюджетная концепция. Концептуальное обоснование функций, места и роли системы налогообложения в финансово-распределительных процессах.

Эволюция принципов и систем налогообложения. Налоговый потенциал как фактор экономического роста: теоретическое содержание и практические формы его реализации. Распределение и измерение налогового бремени.

Задача 1.

ООО «Штандарт» (зарегистрировано в Санкт-Петербурге) применяет УСН по методу «доходы, уменьшенные на величину расходов». В течение налогового периода им были осуществлены следующие доходы и расходы:

Оплачены и поступили на склад материалы и товары для собственных производственных нужд на сумму 961 тыс. руб. и для перепродажи на сумму 8600 тыс. руб.;

Продано собственной продукции на сумму 4670 тыс. руб. и покупных товаров на сумму 7500 тыс. руб. (покупная стоимость – 6450 тыс. руб.);

Расходы на оплату труда персонала (без учета страховых взносов) – 950 тыс. руб.;

Оплачена электро-, тепло энергия 354 тыс. руб. (с учетом НДС);

Введено в эксплуатацию новое оборудование (станок) стоимостью – 2300 тыс. руб. (с учетом НДС), в том числе будет оплачено поставщикам в следующем году – 1140 тыс. руб.;

В соответствии с коллективным договором оплачены расходы на организацию бесплатного питания сотрудников – 182 тыс. руб.;

Перечислено банку погашение ссуды – 2000 тыс. руб. и проценты – 400 тыс. руб.;

Определите налогооблагаемую базу и размер единого налога.

Задача 2.

ООО «Ветер» (применяет обычную систему налогообложения) строит для себя новый цех. На его строительство использовано материалов на сумму 2 124 000 руб. (в том числе НДС – 324 000 руб.). Рабочим, строившим цех, выплачена заработная плата в сумме 480 000 руб. (без учета страховых платежей). Амортизация техники, занятой при строительстве, равна 170 000 руб., оплачены услуги ООО «Механизация», применяющего УСН – 144 000 руб. Оплачены энергосбытовой компании и МУП «Водоканал» за электроэнергию, тепло- и водоснабжение 177.000 руб. (с учетом НДС). Из перечисленных расходов на квартал ввода цеха в эксплуатацию приходится 1/10 часть.

Кроме того, ООО «Ветер» перед вводом объекта в эксплуатацию оплатило стоимость экспертного заключения о возможности эксплуатации построенного объекта, стоимость которого – 86 500 руб. (без учета НДС) и штраф за нарушение техники безопасности на строительстве данного объекта - 16 тыс. руб.

Необходимо определить:

1. Какова будет стоимость данного цеха при его вводе в эксплуатацию;

2. Возникнет ли при вводе цеха в эксплуатацию у предприятия налоговая база по НДС. Если да, то определите сумму НДС к уплате с учетом права на вычет.

ВАРИАНТ № 2

Теоретический вопрос: Налоговая система РФ, ее структура и основные принципы построения, классификация налогов.

Экономическая сущность, классификация, функции налогов и элементы налога. Принципы и методы налогообложения. Объект налогообложения

Права государства, субъектов РФ и муниципальных органов, закрепленные в Налоговом кодексе.

Налоговая политика государства. Налоговое регулирование в России.

Задача 1.

Организации «А» и «Б» вне своего нахождения открыли в первом квартале отчетного года структурные подразделения – соответственно склад оптовой торговли и мастерская, через которые было реализовано товаров на сумму 2.100.400 руб. и продукции 387 000 руб. При этом обязанность встать на налоговый учёт по месту нахождения структурного подразделения ими не выполнялась до 1 июля отчетного года.

При этом организация «А» не включала результаты своего структурного подразделения в расчет НДС в целом по организации за первый и второй кварталы (соответственно 900 200 и 1 200 200 руб.).

Следует определить:

- меру ответственности каждой организации, установленную Налоговым Кодексом РФ за ведение деятельности без постановки на учёт в налоговом органе;

- какие действия должна произвести должна произвести организация «А», чтобы избежать штрафных санкций за неуплату НДС если она предполагает произвести их по сроку 30 ноября отчетного года.

Задача 2.

ООО «Иллюзион» в принадлежащем ему магазине продаёт бытовую технику. В июле отчетного года на собственные нужды был отпущен музыкальный центр, ранее приобретённый для продажи. Его решено использовать на корпоративных праздниках. Покупная стоимость центра – 23 246 руб. (в том числе НДС 3 546 руб.).

При этом аналогичные музыкальные центры продавались покупателям в предшествующем квартале по цене 25 606 руб. и в отчетном по цене 26 904 руб. В отчетном квартале было продано 24 музыкальных центра.

Кроме того, для внутренних нужд было решено использовать два холодильника, покупная стоимость каждого из которых составляла 14750 руб. (в том числе НДС 2750 руб.).

При реализации аналогичных холодильников в розничной сети в течение предшествующего квартала применялась цена 17936 руб., а в отчетном 17464 руб. Количество проданных в отчетном квартале холодильников составило -132.

Определить налогооблагаемую базу по НДС и сумму налога.

ВАРИАНТ № 3

Теоретический вопрос: Налог на прибыль (доход) организаций

Экономическая сущность налога на прибыль организаций. Плательщики налога. Объект налогообложения.

Классификация доходов: доходы от реализации, внереализационные доходы. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

Расходы, их группировка. Условия принятия расходов для целей налогообложения.

Методы и порядок расчета сумм амортизации.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе.

Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей. Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей. Налоговый учет. Налоговая декларация.

Задача 1.

Организация (г. Санкт-Петербург) в январе отчетного приобрела и зарегистрировала три автомобиля «Форд Фокус». Стоимость каждого автомобиля 757 560 руб. (включая НДС). Мощность двигателя 140 лошадиных сил.

Срок эксплуатации этих автомобилей установлен в размере 5 лет.

После регистрации в ГИБДД организация поместила один приобретенный автомобиль в гараж и не эксплуатировала его весь отчетный год.

Второй автомобиль эксплуатировался весь период, а третий автомобиль после аварии был в декабре отчетного года был снят с учета в ГИБДД и продан.

Какие налоги, и в каком размере организация должна заплатить в отчетном году в связи с наличием у нее этих автомобилей.

Задача 2.

Представители иностранной компании «ABC Ltd» смонтировали для российской организации ЗАО «Лассо» торговый павильон. Стоимость работ по договору составила 32.400 долларов США. Иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика. Акт приемки-сдачи работ был подписан 12 марта отчетного года. При этом в договоре стоимость работ была определена одной суммой без каких либо расчетов или калькуляции.

Какие налоги должна удержать из указанной суммы должно удержать ЗАО «Лассо» как налоговый агент. Определите их размер в рублях.

ВАРИАНТ № 4

Теоретический вопрос: Налог на добавленную стоимость

Экономическая сущность косвенных налогов. Плательщики налога на добавленную стоимость. Объекты налогообложения. Налоговая база; особенности определения налоговой базы налоговыми агентами. Льготы. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Ставки, порядок исчисления. Налоговый период.

Счета-фактуры. Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Порядок возмещения налога.

Особенности исчисления налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг). Порядок подтверждения права на возмещение налога при ставке 0 процентов.

Задача 1

Необходимо рассчитать сумму налога на доходы физического лица – участника боевых действий на территории РФ за отчетный год, если его ежемесячная заработная плата составляет 19 400 руб., и у него на иждивении находится 1 ребенок в возрасте до 18 лет и 1 ребенок 22 лет (студент ВУЗа) до 01 июля отчетного года.

При этом, с апреля отчетного года он является единственным родителем.

Задача 2.

Исходя из следующих данных, рассчитайте сумму платежей во внебюджетные социальные фонды по итогам отчетного года.

Месячный фонд оплаты труда производственного персонала организации составляет 350 000 руб. и непроизводственного 22 800 руб. Кроме того, в течение года в организации были выплачены:

пособия по временной нетрудоспособности – 9 750 руб.,

пособия на рождение ребенка –18.000 руб.,

компенсация за неиспользованный отпуск уволенным сотрудникам – 22 300 руб.,

дивиденды – 120 900 руб.,

премия по итогам года – 614 200 руб.

премии за счет прибыли остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов – 79 500 руб.

ВАРИАНТ № 5

Теоретический вопрос: Акцизы

Экономическая природа акцизов. Перечень товаров, облагаемых акцизами и подакцизного минерального сырья.

Плательщики. Особенности определения налогоплательщика в рамках договора простого товарищества. Объект обложения. Определение налоговой базы. Порядок применения налоговых вычетов.

Виды ставок, порядок исчисления акцизов. Налоговый период, сроки уплаты.

Задача 1

В январе 2012 года ООО «Атлант» заняло у ЗАО «Ростовщик» 1 500 000 руб. на один год. За пользование займом ООО «Атлант» ежемесячно, начиная с февраля, начисляет проценты в сумме по 24 375 руб. Других займов и кредитов в I квартале того же года ООО «Атлант» на таких же условиях и на такой же срок не получало.

Кроме того, ООО «Атлант» в течение первого квартала получило краткосрочные – на три месяца кредиты:

- в банке «А» - 140 000 и 150 000 руб. из расчета 15,2 процента годовых;

- в банке «Б» - 300 000 руб. из расчета 19,7 процента годовых.

Определить сумму, которая может быть включена ООО «Атлант» в состав внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли.

Задача 2.

Физическое лицо участник боевых действий в Афганистане, имеющий одного иждивенца (ребенка – студента ВУЗа в возрасте 20 лет), получает по основному месту работы оклад в сумме 28 500 руб. В мае предшествующего отчетному году он получил на предприятии беспроцентную ссуду в размере 250 000 руб. на год. Ссуда им погашена своевременно.

Кроме того, он оплатил в соответствии с договором между ним и ВУЗом стоимость обучения ребенка в сумме 62 350 руб.

Определить облагаемый налогом совокупный ежемесячный доход и сумму НДФЛ, подлежащую к уплате в бюджет по итогам отчетного года с учетом того, что физическое лицо воспользуется всеми вычетами, предусмотренными НК РФ.

ВАРИАНТ № 6

Теоретический вопрос: Налог на доходы физических лиц

Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц. Налог на доходы с физических лиц: плательщики, объект обложения, налоговая база, льготы, ставки.

Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Порядок исчисления, налоговый период и сроки уплаты.

Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями.

Налогообложение иностранных граждан.

Декларирование доходов.

Задача 1.

Следует пределить размер налога на прибыль предприятия, если за год:

Показатель	Сумма, тыс. руб.
а) выручка от реализации продукции	82 800
б) по решению суда присуждена к получению от поставщика неустойка	1 350
б) приобретение производственного оборудования	5 760
в) материальные расходы	38 200
г) расходы на оплату труда (без учета страховых платежей в ПФ, ФФМС и ФСС)	16 240
д) призы победителям рекламных компаний
е) представительские расходы
ж) оплачено Водоканалу за водоснабжение
в том числе в пределах лимита
з) оплачен штраф за нарушение налогового законодательства	124 400
и) в соответствии с договором с энергосбытовой организацией признаны штрафные санкции	7 100

Задача 2.

Физическое лицо «А» имеет в собственности весь налоговый период квартиру стоимостью 450 тыс. руб. и гараж стоимостью 220 тыс. руб.

Физическое лицо «Б» имеет в собственности весь налоговый период две квартиры стоимостью соответственно 350 и 280 тыс. руб.

Физическое лицо «В» имеет в собственности весь налоговый период квартиру стоимостью 240 тыс. руб. Кроме того, после смерти родственника 01 февраля ему по наследству перешел коттедж стоимостью 1460 тыс. руб. Наследство было нотариально оформлено 10 августа, государственная регистрация собственности оформлена 2 сентября.

Следует рассчитать размер налога на имущество каждого физического лица, учитывая, что эти физические лица имеют собственность только в Санкт-Петербурге.

ВАРИАНТ № 7

Теоретический вопрос: Платежи во внебюджетные социальные фонды

Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования Российской Федерации на, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Характеристика страховых взносов. Плательщики, объект обложения страховыми взносами.

Облагаемая база, расчетный и отчетный периоды. Суммы, не подлежащие обложению. Ставки страховых взносов.

Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов.

Задача 1

ООО «Юпитер» применяет нелинейный способ начисления амортизации. На начало отчетного имело величины остаточной стоимости амортизируемого имущества в разрезе амортизационных групп:

- третья 1 220 тыс. руб.;

- четвертая 2 010 тыс. руб.;

- пятая – 1 730 тыс. руб.

В течение года были приобретены основные средства в разрезе амортизационных групп:

- в состав третьей 810, 5 тыс. руб. (июль);

- в состав четвертой 1 480, 6 тыс. руб. (октябрь)

Необходимо определить сумму амортизации, которую ООО «Юпитер» сможет учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли ежемесячно и в целом за год.

Задача 2.

Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей продовольственными товарами. Для своей деятельности он использует, принадлежащий ему магазин общей площадью 170 кв.м., в том числе площадь торгового зала 115 кв.м., а также киоск площадью 12 кв. м.

Необходимо определить размер единого налога на вмененный доход за один налоговый период, учитывая, что киоск не работал из-за ремонта весь первый месяц и середину второго месяца.

ВАРИАНТ № 8

Теоретический вопрос: Упрощённая система налогообложения (УСН)

Условия применения УСН. Плательщики, объекты налогообложения и налоговые ставки. Освобождение от уплаты других налогов.

Налоговые и отчетные периоды. Порядок уплаты УСН. Правила учета доходов и расходов для целей налогообложения при применении УСН. Налоговая декларация.

Порядок перехода на УСН. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и обратно.

Сравнительная характеристика УСН и традиционной системы налогообложения.

Задача 1.

В январе 2012 года ООО «Пирамида» реализовало за 410 000 руб. (без учета НДС) экскаватор и в мае автопогрузчик за 325 000 руб. (без учета НДС). Остаточная стоимость экскаватора и автопогрузчика на момент реализации составляла соответственно 990 000 и 645 670 руб.

Срок его полезного использования экскаватора истекает в сентябре 2014 года, а автопогрузчика в ноябре 2015 года.

Следует определить как отразится данная операция на финансовые результаты 2012 года.

Задача 2.

Исходя из следующих данных рассчитайте сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет за налоговый период:

1) за налоговый период выручка от реализации туристских путевок – 826 тыс.руб., в том числе НДС – 18 %.

2) получены проценты за хранение средств на расчетном счете -1 тыс. руб.

3) реализованы основные средства за 177 тыс. руб., в том числе НДС – 18 %,

4) зачислен аванс под туристские путевки от фирмы-партнера в размере 236 тыс. руб.

5) за аренду офиса за отчетный период перечислено 47,2 тыс. руб. в том числе НДС - 18 %.

6) за оказанные консультационные услуги по организации нового маршрута перечислено 29,5 тыс. руб. в том числе НДС - 18 %.

7) получено безвозмездно от фирмы - уставодержателя (доля в уставном капитале 24 %)– 400 тыс. руб.

8) получен аванс под строительно-монтажные работы – 531 тыс. руб.

9) приобретены строительные материалы для строительных работ (начнутся в следующем налоговом периоде) – 566,4 тыс. руб. (с учетом НДС).

10) оплачен аванс за ремонт башенного крана 354 тыс. руб. в том числе НДС.

ВАРИАНТ № 9

Теоретический вопрос: Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Характеристика единого налога на вменённый доход. Экономическая обоснованность существования данного специального налогового режима.

Налогоплательщики, объект налогообложения, права местных органов власти по применению единого налога на вмененный доход на своей территории, ограничения на применение этой системы налогообложения и особенности применения корректирующих коэффициентов.

Налоговая база и налоговый период. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет.

Зачисление сумм единого налога.

Задача 1

Определите есть ли наличие материальной выгоды при выдаче займов физическим лицам в следующих ситуациях:

1. Сумма займа (выдан 1 октября предшествующего года) – 250.000 руб.; заем выдан на год под годовой процент – 4%;

2. Сумма займа - 510 000 руб.(выдан 12 марта отчетного года); заем выдан на полгода под годовой процент – 2,5%;

3. Сумма займа – 120 000 руб. (выдан 21 июня отчетного года); заем выдан на четыре месяца под годовой процент – 12%;

4. Сумма займа – 320 000 руб. (выдан 19 января отчетного года); заем выдан на восемь месяцев – беспроцентный.

5. Сумма займа – 290 000 руб. (выдан 16 сентября отчетного года); заем выдан на полгода под годовой процент – 4,8%.

Заемщики своих договорных обязательств по возврату заемных средств не нарушали.

При наличии материальной выгоды рассчитайте налог на доходы физических лиц за отчетный год по каждому займу.

Задача 2.

На основе следующих данных (даны без учета НДС), определите размер налогооблагаемой прибыли и сумму налога на прибыль, подлежащую к уплате в бюджет по итогам налогового периода.

- Выручка от реализации продукции – 5 950 тыс. руб.;

- Расходы , понесенные организацией

а) на оплату труда (без учета страховых платежей в ПФ, ФФМС и ФСС) 1 450 тыс. руб., в том числе персонала непроизводственной сферы - 170 тыс. руб.

б) материальные расходы и амортизация – 3 140 тыс. руб., в том числе на непроизводственную сферу - 320 тыс. руб.

в) израсходовано на благотворительность – 220 тыс. руб.

г) израсходовано на возмещение расходов сотрудникам за использование личных автомобилей в служебных целях – 184 тыс. руб., в том числе на оплату запасных частей и горючего – 108 тыс. руб.

д) оплачен ремонт производственных цехов 470 тыс. руб. и базы отдыха 105 тыс. руб.

- Недоамортизированная часть стоимости списанных основных средств – 142 тыс. руб.

- Отрицательная суммовая разница – 110 тыс. руб.,

- Положительная суммовая разница – 240 тыс. руб.,

- Налоги, относимые на финансовый результат – 180 тыс. руб.

ВАРИАНТ № 10

Теоретический вопрос: Платежи за пользование природными ресурсами. Налог на добычу полезных ископаемых.

Назначение и виды платежей за пользование природными ресурсами.

Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, порядок определения количества добытого полезного ископаемого. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога, сроки уплаты налога в бюджет.

Плательщики, налоговая база, налоговые ставки, сроки уплаты налога в бюджет.

Задача 1.

ЗАО «Корпоратив» имеет следующее амортизируемое имущество по состоянию на 1 января отчетного года:

№№ пп	Наименование	Первоначальная стоимость	Остаточная стоимость
	Персональный компьютер	22.500	3.125
	Персональный компьютер	26.100	18.850
	Пилорама одноэтажная	79.500	26.500
	Автомобиль грузоподъемностью до 0,5 тонны	198.600	33.100
	Электрокар	115.500	41.250
	Станок с ЧПУ	366.600
	Здание склада деревянное	201.600	11.760
	Ограда металлическая	117.900	4.716
	Станок токарный	155.400	10.360
	Станок фрезерный	98.400	49.200
	Автомобиль грузоподъемностью до 0,5 тонны	220.200	117.440
	Станок токарно-винторезный	133.800	49.060

Для решения задачи необходимо установить:

6. К какой амортизационной группе относится каждый объект;

7. Срок полезного использования каждого объекта (максимальный по группе);

8. На какую сумму амортизационных отчислений ЗАО «Корпоратив» сможет уменьшить свою налогооблагаемую базу для налога на прибыль в отчетном году.

Задача 2.

Организация осуществляет строительство автомобильных гаражей по заказам населения. В отчетном налоговом периоде для заказчиков стоимость строительства одного гаража с учетом стоимости материалов была установлена в размере 420 тыс. руб.

В целях рекламы своей деятельности каждому 10-му заказчику предоставлялась скидка в размере – 15%, каждому 30-му – 30%. Всего в налоговом периоде заказчикам было реализовано 76 гаражей.

Кроме того, 1 гараж был безвозмездно построен для местной школы.

Определите размер налогооблагаемой базы для налога на добавленную стоимость и размер данного налога.

ВАРИАНТ № 11

Теоретический вопрос: Платежи за пользование природными ресурсами. Водный налог. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Назначение и виды платежей за пользование природными ресурсами.

Плата за пользование водными объектами: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: плательщики сборов, объекты обложения, ставки сборов, порядок исчисления сборов, порядок и сроки уплаты сборов в бюджет.

Задача 1.

ООО «Морозко» производит выпуск бытовых холодильников. Отпускная цена для оптовых покупателей установлена в размере 9850 руб. за единицу.

В течение квартала оптовым покупателям отгружено 1320 холодильников.

В соответствии с коллективным договором сотрудникам организации было выдано в счет заработной платы 100 холодильников. При этом данные холодильники были оценены по себестоимости – 7720 руб.

Кроме того, 6 холодильников были переданы для использования сотрудниками организации в служебных помещениях.

Следует установить размер налогооблагаемой базы по НДС и сумму данного налога, а также налог на доходы физических лиц.

Задача 2.

Налоговый орган произвел выездную налоговую проверку по налогу на прибыль за предшествующий год. В соответствии с решением по ее итогам налогоплательщику было предъявлено требование об уплате в бюджет налога, штрафных санкций и пени из-за занижения налогооблагаемой прибыли в сумме 22 600 000 руб.

Определите размер налога, штрафных санкций и пени, зачисляемых в каждый бюджет, которые должен уплатить налогоплательщик, при условии, что решение вынесено 20 декабря, а на момент вынесения данного решения на лицевом счете организации числилась переплата по данному налогу в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 430 000 руб.

Ставка налога в бюджет субъекта федерации установлена в размере 16,5 процентов.

ВАРИАНТ № 12

Теоретический вопрос: Налог на имущество организаций.

Характеристика налога на имущество. Плательщики налога, объект налогообложения. Формирование налоговой базы. Определение среднегодовой стоимости имущества. Льготы по налогу. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей в бюджет. Порядок уплаты налога.

Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации.

Задача 1

В январе отчетного года организация заключила договор, в соответствии с которым она рассчитывается с поставщиком в условных единицах. За условную единицу принято ЕВРО на момент оплаты.

По условиям договора если оплата поставленного товара не будет произведена в квартале поставки, то в каждом последующем квартале цена в условных единицах увеличивается на 10% по сравнению с первоначальной.

В течение года имели место две поставки товаров – первый квартал на 38 500 у.е. и во втором квартале на 41200 у.е.

Первая поставка оплачена во втором квартале, а вторая в четвертом.

Следует определить как эти операции отразились на внереализационные доходы или расходы.

Задача 2.

Исходя из следующих данных рассчитайте сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет в отчетном налоговом периоде.

1) Реализовано продукции – 5.280 тыс. руб. (без учета НДС), из которых покупатели оплатили 4810 тыс. руб.;

2) Получены проценты по вкладу на депозитном счете -320 тыс. руб.;

3) Приобретен хозяйственный инвентарь на сумму 141,6 тыс.руб., в том числе НДС -18 %;

4) Поступил аванс от покупателей в сумме 708 тыс. руб.;

5) Поступило от поставщиков компенсация за нарушение условий договора – 47 тыс. руб.;

6) Поступили товары от поставщика с последующей оплатой стоимостью 450,5 тыс. руб. (без учета НДС)

7) Зачтен НДС с авансов по реализованной продукции -98,2 тыс. руб.

8) Введен в эксплуатацию цех построенный хозспособом стоимостью 2 180 тыс. руб.;

9) Приобретены стройматериалы для строительства и ремонта 413 тыс. руб. (в том числе НДС).

ВАРИАНТ № 13

Теоретический вопрос: Земельный налог

Земельный налог. Плательщики земельного налога. Объект налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения. Налоговые льготы.

Налоговый и отчетные периоды Налоговая ставка, порядок исчисления налога и авансовых платежей и сроки уплаты налога физическими и юридическими лицами.

Арендная плата за землю.

Задача 1.

ОАО «Инвестор» получило дивиденды от вложения в уставные капиталы других акционерных обществ по итогам за предшествующий год в сумме 1 250 тыс. руб.

Акционерам общества за данный период начислено дивидендов в сумме 2 920 тыс. руб.

Между акционерами дивиденды были распределены следующим образом: ООО «А» - 584 тыс. руб.; ООО «Б» - 1.460 тыс. руб.; физическое лицо «В» - 438 тыс. руб.; физическое лицо «Г» - 292 тыс. руб.; физическое лицо – «Д» - 146 тыс. руб.

Определите - какой налог на дивиденды должно начислить ОАО «Инвестор», как налоговый агент, по каждому акционеру.

Задача 2.

Исходя из следующих данных, рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую к уплате в бюджет по итогам отчетного года.

Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) имеет двух иждивенцев (детей). Доходы от предпринимательской деятельности за вычетом документально подтвержденных расходов составили:

Месяц	Сумма дохода	Месяц	Сумма дохода
Январь		Июль
Февраль		Август
Март		Сентябрь
Апрель		Октябрь
Май		Ноябрь
Июнь		Декабрь

Кроме того, данное физическое лицо в отчетном налоговом периоде (июль) продало, принадлежащую ему менее трех лет квартиру за 4 950 000 руб.

Определите сумму налога на доходы физических лиц за год.

ВАРИАНТ № 14

Теоретический вопрос: Транспортный налог

Характеристика транспортного налога. Налогоплательщики, объект налогообложения. Налоговая база и налоговый период. Льготы по налогу.

Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога в бюджет.

Задача 1.

ООО «Корвет» применяет Упрощенную систему налогообложения (УСН) по методу «доходы».

В течение налогового периода общество реализовало услуг на сумму 11 380 тыс. руб., получило компенсацию от покупателя за нарушение сроков оплаты поставки – 54 тыс. руб., а также общество реализовало производственные постройки за 2 340 тыс. руб.

По решению двух владельцев (доля в уставном капитале 55 и 45%) ими обществу перечислено безвозмездно соответственно 400 тыс. руб. и 300 тыс. руб.

В течение года сотрудникам общества выплачено заработной платы 2 280 тыс. руб.

Необходимо определить размер единого налога, который ООО «Корвет» должно перечислить в бюджет за отчетный год.

Задача 2.

По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость основных средств составила по состоянию на начало года 36 270 тыс. руб., ежемесячная амортизация по которым составляет 201,5 тыс. руб.

В апреле и августе были введены объекты стоимостью соответственно 2 952 тыс. руб. и 6 480 тыс. руб. с ежемесячной суммой амортизации 21,7 и 29,6 тыс. руб.

В октябре были выведены из эксплуатации полностью самортизированные объекты с месячной нормой амортизации 6,4 тыс. руб.

Следует рассчитать суммы авансовых платежей по налогу на имущество за 1, 2 и 3 кварталы и в целом за отчетный год.

ВАРИАНТ № 15

Теоретический вопрос: Имущественный налог с физических лиц.

Экономическое содержание и структура налога на имущество физических лиц. Плательщики, объект налогообложения, налоговая база, виды и порядок установления налоговых льгот, ставка, порядок исчисления и уплаты налога.

Задача 1.

ООО «Кронверк» получило от реализации продукции, услуг и имущества следующую выручку (тыс. руб.) без учета НДС:

Месяц	Выручка	Месяц	Выручка
Январь		Июль
Февраль		Август
Март		Сентябрь	1.010
Апрель		Октябрь	1.020
Май		Ноябрь
Июнь		Декабрь

Кроме того, организацией самостоятельно были выявлены следующие искажения:

- в мае занижение выручки за февраль – 75 тыс. руб.;

- в октябре занижение выручки за март – 250 тыс. руб., апрель – 320 тыс. руб. и июль – 230 тыс. руб.;

- выручка июня 135 тыс. руб. была учтена в июле.

Следует установить налогооблагаемую базу и сумму НДС по каждому налоговому периоду..

Задача 2.

ООО «Полет» (находится в г. Санкт-Петербург) применяет УСН, объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

Итоги года характеризуются следующими данными:

Выручка от реализации продукции и покупных товаров – 12 560 тыс. руб.;

Оплачено поставщикам сырья и материалов – 7 020 тыс. руб., в том числе за поставки предшествующего года – 230 тыс. руб. и аванс за поставки в следующем году 410 тыс. руб.;

Погашен долг за поставленное и введенное в эксплуатацию в прошлом году оборудование – 320 тыс. руб. (вся стоимость этого оборудования 760 тыс. руб.);

Расходы на оплату труда (без учета страховых платежей) – 1 350 тыс. руб.;

Поступило от покупателей погашение задолженности за предшествующие периоды 450 тыс. руб. и штрафные санкции за задержку платежей – 172 тыс. руб.;

Поступил аванс от покупателя, которому в следующем году в соответствии с договором будет продано производственное здание - 640 тыс. руб.

Оплачено автотранспортной организации за услуги по доставке закупленного сырья – 468 тыс. руб. и за доставку сотрудников от станции метро до места работы и обратно (предусмотрено коллективным договором) – 60 тыс. руб.

Следует определить - каковы будут платежи в бюджет данного общества в целом за отчетный год.

ВАРИАНТ № 16

Теоретический вопрос: Налоговый контроль

Общие положения о налоговом контроле. Налоговый учет организаций и физических лиц.

Налоговые проверки, их виды и порядок проведения.

Оформление результатов налоговой проверки.

Права налогоплательщиков в случае несогласия с выводами налоговой проверки.

Задача 1.

Выездной налоговой проверкой выявлено, что ОАО «Вердикт» в декларации за 3 и 4 кварталы предшествующего года занизило сумму налога на добавленную стоимость на соответственно на 996 200 и 1 450 000 руб.

Решение по итогам проверки было вынесено 25 августа, а налогоплательщик погасил свою задолженность перед бюджетом 18 сентября. Определить число дней просрочки по данному платежу и сумму начисленной пени по нему, а также размер штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.

При выполнении задания необходимо учесть, что, начиная с 20 июля отчетного года, у налогоплательщика имелась переплата по данному налогу в размере 242 000 руб.

Задача 2.

ОАО «Пахарь» и ЗАО «Нива» с 1 января применяют единый сельскохозяйственный налог. Их деятельность характеризуется следующими данными (тыс. руб.):

&