Расчетные ставки 10/110 и 18/118
1. Авансы и облагаемые проценты (дисконт) по ТРУ, реализация которых облагается по ставке 10% и 18% соответственно.
2. с процентов (дисконта) по товарному кредиту, по векселям и облигациям, получены за реализованные ТРУ
3. при реализации имущества, учитываемого с НДС
4. при удержании налога с выплат иностранными организациями.
Льготы и вычеты по НДС
v Мед. услуги, УК, образование, жилье, госпошлина, НИКОР, земля
v Передача для собственных нужд религиозных организаций, банковские и страховые операции, драг. мет., займы, задаток, нотариат, валюта, ц/б.
v С 2012 инвестиционные товарищества (см. ранее)
Налоговые вычеты «входящего НДС» ст. 171
· Предявляемые поставщикам покупателям за приобретенные ТРУ
· Уплаченные на таможне ???
· ???
??
Основанием для принятия предъявленных сумм к вычету:
Ø Счет-фактура
Ø Документы, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами
ИП и физ. лица – платят НДС
С 2009 года налоговый период по НДС – квартал (до этого был месяц).
Камеральная налоговая проверка – налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению.
Сравнительная характеристика акцизов с таможенными пошлинами и НДС
Акциз – вид косвенного налога, устанавливаемее преимущественно на редметы массового потребления внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но по товарам, доставленным из заграницы.
д/з
нелинейная амортизация и НДС.
Упрощенная система налогообложения (гл. 26)
Специальные налоговые режимы:
Упрощенная система н/о (УСНО)
Упрощенная система н/о на основе патента
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Сущность УСН сводится к замене уплаты:
н/п - организациями | н/п – предпринимателями (ИП) |
Налога на прибыль – 20% от н/о прибыли | НДФЛ – 13% |
Налога на имущество организаций – 2,2% от среднегодовой стоимости имущества | Налог на имущество физ. лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) |
НДС – 18% (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) | |
ОБВзСФ вместо ЕСН за исключением взносов на ОПС 14% (20%) | Взносы в страховые фонды |
Налог ежеквартально, декларация - раз в год.
Доходы = 6%
Доходы – расходы = 15%
В СПБ 10%
С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий н/п.
Обязательные условия ограничения УСНО
o Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не выше 100 человек
o Доход по итогам отчетного (налогового) периода – не выше 60 млн. руб., либо 20 млн. * на индекс-дифлятор до 2009 и после 2013
o Остаточная стоимость ОС и НМА, в том числе амортизируемых – не выше 100 млн. руб. (если не так – берем возвратный лизинг)
o Доля непосредственного участия других организаций – не более 25% (кроме УК общественных организаций инвалидов, а также организаций потребкооперации).
Новые тарифы страховых взносов в 2012 году (ст. 58 от 24.07.09. № 212-ФЗ).
20% с суммы дохода до 512 тыс. рублей в год
Из них 20% в ПФР и 0% в ФСС, ФФОМС, ТФОМС
С суммы дохода свыше 512 тыс. руб. в год взносы не начисляются.
Разница в з/п налогах по ОСН и УСН.
При условии, что данный вид деятельности приносит более 70% доходов
Скоро может вместо 60 млн., стать 75 млн.
Не вправе применять УСНО:
Ø Иностранные организации, имеющие филиалы, представительства
Ø Банки
Ø Страховщики
Ø Негосударственные ПФ
Ø Инвестиционные фонды
Ø Профессиональные участники рынка ц/б
Ø Ломбарды
Ø Нотариусы (частная практика), адвокаты (адвокатские кабинеты)
Ø Организации и ИП
А. занимающиеся производством подакцизных товаров
Б. Занимающие игорным бизнесом
В. Являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
Г. Переведенные на уплату единого сельхозналога
Ø Бюджетные учреждения
28.03.2012
Яковлева Лекции.
Если убыток, то платим 1% и учитываем как расходы в будущем периоде.
Все расходы и доходы учитываются в 25 главе.
н/п на УСН обязаны:
· уплачивать иные налоги, сборы, взносы
· соблюдать порядок ведения кассовых операций, соблюдать порядок предоставления статистической отчетности
· выполнять обязанности налоговых агентов
В налоговую базу входят проценты по депозиту (кроме стандартной выручки), дивиденды (9%) и т.д.
Упрощенная Порядок и условия перехода на УСН ( в дипломный проект)
«Упрощенка» с НДС, т.к. мы конечный потребитель, не имеем право предъявить, т.е. 60 млн. с НДС.
Нет налогвоой политики, но можно выделить следующие элементы учетн=ой политики для целей н/о
1. выбранный объект н/о (доходы/ доходы-расходы)
2. форма ведения Книги учете доходов и расходов
3. Метод оценки стоимости покупных товаров
4. порядок ведения раздельного учета при совмещении …??
??
УСН на основе патента (ст. 346.25.1 НК РФ)
Охота, рыбалка, косметология (1,5 тыс. руб./мес. на кресло), магазины, газели
Годовая стоимость патента = потенциально возможный к получению годовой доход * коэффициент дефлятор * 6%
С 01.01.2010 по 01.01.2013 нет индекса-дефлятора
ЕНВД
Плательщики ЕНВД могут отказать от кассовых аппаратов (ветеринарные услуги, стоянка, перевозка, розничная торговля 150 кв. м, бытовые услуги, услуги общественного питания, наружная реклама).
100 человек, 25%, и то же самое , что УСН.
Обязательна постановка на учет.
ЕНВД= вмененный доход * К1 * К2 * 15%
Коэффициенты дефляторы
К1 = 1,372 в 2011
1. Кейс-упрощенка
2. Декларация по НДФЛ (15 и 30 тыс.)
НДФЛ (гл. 23)
Н/п
· Физ. лица, являющие налоговыми резидентами (работающими хоть в РФ, хотя за ее пределами).
· Физ лица, получающие доходы от источников РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ
Налоговыми резидентами признаются физ. лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Признаются все российские военнослужащие, сотрудники органов власти и мсу, работающие за пределами РФ.
Объект н/о
Доход, полученный н/п
Доходы: з/п и премии, доходы от аренды и продажи имущества, гонорары, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение ( за счет предприятия)
Дивиденды и проценты, страховые выплаты, доходы от использования авторских или иных смежных прав, пенсии, пособия, стипендия, трубопроводы, доходы от использования транспортных средств в связи с перевозками, выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц, доходы от реализации недвижимого имущества, акций и иных ц/б, долей участия в УК.
Основная часть НДФЛ рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).
Не признаются доходами:
Наследование в рамках одной семьи (близкие родственники, члены семьи), налог на наследование с 2006 года отменен.
Н/б
[Доходы (денежные, натуральные, материальная выгода) – доходы, не подлежащие н/о – налоговые вычеты (стандартные, имущественные, социальные, профессиональные)] *13%
Доход в натуральнйо форме
1. оплата орагнизациями или ИП ТРУИ (коммунальные услуги, питание, отдых, обучение за н/п
2. полученные н/п товары, выполненные в интересах н/п работы, оказанные в интересах н/п услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.
3. оплата труда в натуральной форме
Материальная выгода
Беспроцентный заем (или заем под низкий процент)
Выгоды при экономии на процентах за пользование заемными средствами. Превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получение средств ( в ин. Валюте –из 9% годовых), над суммой процентов по договору.
Материальная выгода, получены от приобретения ТРУ у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к н/п.
Материальная выгода, полученная от приобретения ц/б, финансовых инструментов срочных сделок.