УЭ 2. Алгоритм решения проблемы детерминированной факторной моделью экономического анализа (функциональный метод факторного анализа)

· Цепная подстановка – рассмотрение последовательного влияния отдельных факторов на общий результат.

В первую очередь выявляют влияние количественных, затем качественных показателей.

Пример: плановые (базисные) показатели заменяют фактическими и сравнивают новый результат, полученный после замены с прежним.

Алгоритм расчета

ТП 1 = СОПФ 1 * Фо 1

ТП усл. 1 = СОПФ 2 * Фо 1

ТП 2 = СОПФ 2 * Фо 2

Выявляют отклонение ТП за счет факторов: СОПФ и Фо

±DТП общ. = ТП 2 – ТП 1

±DТП сопф = ТП усл. 1 – ТП 1

±DТП фо = ТП 2 – ТП усл. 1

Проверяют правильность расчета: å влияния факторов = общему изменению результата

±DТП общ. = ±DТП сопф ±DТПфо

Исходные данные: те же (сквозное решение).

Решение:

ТП 1 = 100 * 0,80 = 80 млн. руб.

ТП усл. 1 = 120 * 0,80 = 96 млн. руб.

ТП 2 = 120 * 0,75 = 90 млн. руб.

±DТП общ. = 90 – 80 = + 10 млн. руб.

±DТП сопф = 96 – 80 = + 16 млн. руб.

±DТП фо = 90 – 96 = - 6 млн. руб.

Проверка: + 10 млн. руб. = + 16 – 6 = +10 млн. руб.

Вывод: Таким образом, рост стоимости ТП на 2-й год деятельности предприятия составил + 10 млн. руб. в основном за счет увеличения стоимости ОПФ. Если бы на предприятии не произошло падения фондоотдачи, то стоимость ТП могла бы возрасти еще на 6 млн. руб.

· Абсолютной разницы – модификация цепной подстановки

Особенно эффективен данный прием анализа, когда исходная информация уже содержит данные по абсолютным отклонениям факторных показателей. Здесь сразу определяют отклонения результативного показателя за счет отдельных факторов.

Алгоритм расчета

±DТП общ. = ТП 2 – ТП 1

±DТП сопф = ±DСОПФ * Фо 1

±DТП фо = СОПФ 2 * ±D Фо

Проверяют правильность расчета аналогично способу цепной подстановки.

Решение:

±DТП общ. = 90 – 80 = + 10 млн. руб.

±DТП сопф = + 20 * 0,80 = + 16 млн. руб.

±DТП фо = 120 * (-0,05) = - 6 млн. руб.

+ 10 = + 16 – 6

+ 10 = + 10 – решение верно

Вывод аналогичен предыдущему.

· Относительных разниц – как и способ абсолютных разниц, используется для измерения влияния факторов на результативный показатель.

Алгоритм расчета

±DТП сопф = (ТП 1 * ±DСОПФ%) / 100

±DТП фо = [(ТП 1 ±DТП сопф) * ±DФо%] / 100

Решение:

±DТП сопф = (80 * 20) / 100 = + 16 млн. руб.

±DТП фо = [(80 + 16) * (-6,25)] / 100 = - 6 млн. руб.

+ 16 – 6 = + 10 млн. руб. стоимость ТП

Вывод аналогичен предыдущему.

УЭ 3. Решение ситуационных задач, коррекция компетентности специалиста в экономическом анализе

№ 1

Предприятие реализовало 60т молока 1 сорта по цене 400 руб. и 100т молока 2 сорта по цене 390 руб. Определите, какой объем прибыли недополучит предприятие из-за реализации молока 2 сорта относительно реализации молока 1 сорта.

_________

№ 2

Сельскохозяйственное предприятие оценивало среднегодовую стоимость своих основных фондов в прошлом году в сумму 29 800 руб. и в анализируемом году – 30 056 рублей. По отчетным данным среднесписочная численность работников предприятия составила в прошлом году 60 работников, в анализируемом году 60 работников. Оценить обеспеченность предприятия основными средствами.

_________

№ 3

Сельскохозяйственный кооператив для реализации зерна посеял пшеницы 250 га, ржи 200 га, овса 350 га. При плане посева пшеницы 400 га, ржи 250 га и овса 150 га. На 1га посева была получена прибыль: пшеница 56 руб., рожь 45 руб., овес 42 руб.

Определить какую сумму прибыли недополучил кооператив за счет изменения посевов.

______________________

№ 4

При плане 1200 га и плановой урожайности 28 ц/га фактически было посеяно 1220 га пшеницы, получена урожайность 30 ц/га.

Исчислить, сколько тонн зерна получено сверхплана за счет сверхплановой площади посева и сколько за счет перевыполнения плана по урожайности.

_________

№ 5

Оцените объем производства продукции в молочном скотоводстве по приведенным данным.

Показатели	Базис	Факт
Поголовье коров, гол
Удой на фуражную корову, кг

______________________

На основании приведенных данных запишите факторную модель объектов анализа и рассчитайте влияние факторов на изменение суммы всеми возможными способами.

№ 6

Показатель	Базис	Факт
Объем производства продукции, шт.
Трудоемкость, чел-час.
Оплата труда за 1 чел-час., руб.
Фонд заработной платы, тыс. руб.

______________________

№ 7

Показатель	Базис	Факт
Объем реализации продукции, шт.
Цена реализации, тыс. руб.	5,210	7,112
Себестоимость продукции, тыс. руб.	4,110	5, 212
Прибыль, тыс. руб.

___

№ 8

Показатель	Базис	Факт
Объем производства продукции, млн. руб.
Среднегодовая СОПФ, млн. руб.

___

№ 9

Показатель	Базис	Факт
Объем производства продукции, усл. ед.
Переменные расходы, руб.
Постоянные расходы, тыс. руб.

________________

Тесты для оценки знаний по блоку I

I. Подстановка (дополните формулы)

1.Алгоритм расчета валовой продукции животноводства способом абсолютных разниц:

DВП общ = ВП ф - ……..

DВП п = (П_ф – П_п ) *………..

DВП пр = П ф * …….

2. Алгоритм расчета валового сбора продукции растениеводства способом относительных разниц:

DВС_s = (ВСб * D……%):…….%

DВС у = [(ВСб + D ВС_s) * D…..%]:…….%

3. Алгоритм расчета прибыли от реализации продукции способом абсолютных разниц:

DПтп = (ТПф – ТПб) (Цб – С/Сб)

DПц = ТП ф (Цф - Ц…)

DП с/с = ТП…. (С/Сф – С/С…)

4. Алгоритм расчета выручки от реализации продукции способом относительных разниц:

DТП сопф = (ТПб * D……%): ………%

DТП фо = [(ТПб + D ТП сопф)* D………%]:……%

5. Алгоритм расчета прибыли от реализации продукции способом цепной подстановки:

Пб = ТПб (Цб – С/Сб)

П усл 1 = ТП ф (Цб -……..)

П усл 2 = ……..(Цф – С/Сб)

Пф = ……..(……- С/Сф)

D Побщ = Пф - ……

D Птп = П усл 1 – Пб

D Пц = П усл 2 - …….

D П с/с = Пф -………

Проверка: +-DП общ = +-DП тп +- ………+ -………

II. Подберите каждому термину его определение

Термины

1. Традиционная форма

2. Методика АФХД

3. Анализ

4. Виды АФХД

5. Детерминированная форма

6. Объекты АФХД

7. Формы источников информации

8. Требования к информации

9. Задачи АФХД

10. Цепная подстановка

11. Прием сравнения

12. Графический способ

Определения

а) наглядное изображение процесса и оперативный контроль.

б) стоимость валовой и товарной продукции, себестоимость продукции, фондоотдача, производительность труда, прибыль.

в) обработка и изучение информации анализа финансово- хозяйственной деятельности.

г) качество, своевременность, краткость, точность, достоверность, состав и содержание.

д) совокупность способов, правил наиболее целесообразных для выполнения какой – либо работы.

е) отраслевой, внутренний, спланированный, комплексный, факторный, экономический, последующий.

ж) способ познания предметов и явлений окружающей среды, основные части и изучение их во всем многообразии связей.

з) изучение влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов.

и) позволяет соизмерять процессы, делая выводы, оценивая процесс через сходные понятия и явления.

к) оценка выполнения плана, эффективность использования ресурсов, выявление резервов предприятия, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

л) рассмотрение последовательного влияния отдельных факторов на общий результат.

м) плановые, учетные, внеучетные.

Выводы по блоку I

АФХД – важный элемент в системе управления производством, действенной средство в принятии управленческих решений с целью предотвращения банкротства предприятия и получения максимально возможной прибыли или ее оптимизация.

В процессе анализа необходимо уметь применять способы (приемы) экономического анализа, знать их особенности, уметь оформлять результаты исследования.