Учет финансовых вложений
Учет ден. ср-в на р/с
основные расчеты в РБ между юр. лиц осущ в безнал порядке – перечислением денеж. ср-в со счета плательщика на счет получателя. Посредниками при осущ этих операций выступают учреждения банка, которые выбираются юр лицсамостоятельно. С ними заключается договоры расчетно - кассового обслуж, в которых оговаривается обязанность банка принимать и зачислять денеж ср-ва, поступающие на счет клиента, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответ сумм со счета и о проведении других операций по счету, определяется ответственность сторон и размер комиссионного вознаграждения за проведение банков операций.
Для открытия р/с, а также при переоформлении счета в связи с реорганизацией ор-ции, в банк представляются следующие документы:
1) заявление владельца счета на открытие банк счёта, подписанное лицом, имеющим полномочия на открытие банк счёта;
2) копию документа о госрегист юр лица, верность которой засвидетельствована нотариально либо регистрирующим органом;
3) устав юр лица и (или) учред.договор юр лица, на основании которых действует юрлицо, либо их копии, верность которых засвидетельствована нотариально либо регистрирующим органом;
4) карточку с образцами подписей должностных лиц юр лица, имеющих право распоряжаться банковсчетом, и оттиска печати
5) дубликат извещения о присвоении учётного номера плательщика (УНП);
6) иные док-ты, предусмотренные законод.
При осущ опер по зачислению и списанию денеж ср-в с р/с испол след док-ты: чек денежный, объявления на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование, расчетный чек, векселя и др.
В организации учет наличия и движения денежных средств в бел руб на р/с ор-ции, открытых в банкахведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денеж. сре-в, по кредиту счета – их списание.
Анал. учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому р/с.
Д51К90, 91 Поступ на р/с выручка за реал.прод-цию, услуги, запасы, ОС.
Д51К62 Поступ денежные средства от покупателей за реализованную им продукцию
Д51К50 Сданы наличные деньги из кассы организации на расчетный счет
Д51К91 Получены на расчетный счет проценты по векселю
Д50К51 Получены денежные средства с расчетного счета в кассу
Д70К51 Перечислена заработная плата и дивиденды на карт-счета работников организации
Учет денежных средств на валютных счетах и переводов в пути
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетахорганизации, открытых в банках на территории республики и за рубежом предназначен активный счет 52 «Валютные счета».
Валютные счета в иностранных валютах открываются организации при представлении таких же документов, как и для открытия расчетного счета.
Дт 52 Кт 62 Поступила валютная выручка на валютный счет
Дт57-3 Кт52 Списаны средства для обязательной продажи (30%)
Дт60К52 Осуществлены расчеты с поставщиками
Д50-4К52 Получена валютав кассу организации
Д90-10К51 Перечислено банку комиссионное вознаграждение
При осущ покупки ин вал на валют рынке РБ субъект хоз.должны быть представлены: заявка на покупку ин.валют; копии док-тов, подтверждающих основания для покупки валюты (кроме копий законод. актов).
Учет операций на специальных счетах в банках.
Денежные средства обособленно используемые по целевому назначению учитываются на спец счетах. Учет операций на спец счетах в банках ведут на активном синт.счете 55 «Специальные счета в банках». К данному счету могут быть открыты субсчета:
55-1 «Депозитные счета»
55-2 «Счета в драгоценных металлах»;
55-3 «Специальный счет средств целевого назначения»;
На субсчете 55-1 «Депозитные счета» учитываются наличие и движение денежных средств, размещенных в банковские вклады (депозиты). Банк выплачивает организации за хранение денежных средств на счете проценты. Проценты по депозиту начисл со дня поступл ден. средств банку до дня, предшествующего его возврату вкладчику, если иное не предусмотрено договором банковского депозита. Проценты выплачиваются вкладчику ежемесячно, по договорам может быть предусмотрен и другой срок.
Д55/1К51 Зачислены денежные средства на депозитный счет в официальной денежной единице РБ
Д55/1К52 Зачислена иностранная валюта на депозитный счет
Д55/1К91 Зачислены проценты, в зависимости от условий договора
Д51К55/1 Зачислены денежные средства с депозитного счета на расчетный счет
Д55/3К98 Поступление средств целевого финансирования, государственной поддержки
Учет операций по счету 55 «Специальные счета в банках» ведут в журнале-ордере ф. 3-АПК, ведомости ф. 25-АПК.
Учет финансовых вложений
Счет 58 «Краткосрочные финан влож» предназ для отраже в учёте операций по приобретению, реализации и прочему выбытию вложений в ценные бумаги других орг-ций, облигации гос. и местных займов. К счету 58«Краткосрочные фин влож» могут быть открыты след. субсчета:
58-1 «Краткосрочные фин влож в ценные бумаги»;
58-2 «Предоставленные краткоср займы».
Д58К76 оприход. ценные бумаги по покупной стоимости,
Д76К51 произведена оплата стоимости приобрет акций,
Д51К58 Погашен краткосроч займ,
Д58/3К91 нач.% по предоставл. займу. Аналитический учет по счету58 ведется по видам краткосрочных финансовых вложений и организациям, которым предоставлены этивложения.
Займы, обеспеченные векселями, учитываются на субсчёте 58-3 обособленно.
Счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения превышает 12 месяцев), уставные фонды других организаций и т.п., а также предоставленных другим организациям займов (на срок более 12 месяцев), вкладов участников договора о совместной деятельности в общее имущество простого товарищества.
Финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, по которым срок погашения не установлен, учитываются на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения», если по этим вложениям организация намеревается получать доходы более 12 месяцев.
К счету 06 «Долгосрочные финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:
06-1 «Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги»;
06-2 «Предоставленные долгосрочные займы»;
06-3 «Вклады по договору о совместной деятельности».
Долгосрочные финан вложения, осущ. орг-цией, Д06К51,52
При реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения», их стоимость отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения».
Предоставление другим организациям долгосрочных займов Д06К51
Погашение долгосрочных займов Д 51 К06 .
Аналит учет по счёту 58 «Финан вложе» ипо счету 06 «Долгосрочные финан вложения» ведется по видам финан вложений, объектам в которые осущ эти вложения и организациям, которым предоставлены эти вложения.
Регистрами синт и аналит учета яв журнал-ордер 3-АПК и ведомость 25-АПК.
6.Экономическое содержание расчетных операций и формы безналичных расчетов.
Под расчётами в безнал форме понимаются расчёты между физ. и юр лиц либо с их участием, проводимые через банк в безнал порядке.
Расчёты между предприятиями и организациями осущ. в безнал. порядке при соблюдении след.условий. Платежи производятся:
- предварительно, т.е. до отгрузки материальных ценностей или после отгрузки товарно-материальных ценностей, оказания услуг;
- с согласия плательщика или по его поручению плательщик имеет право отказаться от платежа (акцента) в случаях, предусмотренных законодательством и договором. Безакцептное списание средств со счетов плательщиков производится лишь в случаях, установленных законод, договором и правилами расчётов;
- в порядке наступления сроков платежей.
Списание денежных средств со счёта осущ, в основном, по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счёта в случаях, предусмотренных законод.
Списание денежных средств со счёта осущ на основании расчётных документов, составляемых в соответствии с действующими правилами, в пределах имеющихся на счёте денежных средств (при недостаточности денежных средств на счёте списание средств по оплате документов осуществляются по мере поступления средств на счёт в очередности, установленной законодательством).
Безнал расчёты между организациями применяются с использов.след.форм безнал. расчётов:
а) расчёты платежными поручениями;
б) расчёты по инкассо (платежными требованиями);
в) расчёты векселями;
г) расчётыпо договору уступки требования;