Определение потребности в материальных ресурсах

План МТС предприятия состоит из расчёта потребностей в материальных ресурсах и баланса МТС:

П_ВП+П_НТ+П_РЭ+П_НП+П_З+П_ПР=О_ОЖ+О_НП+М_ВР+З_С.

П_ВП – потребность в материалах на выпуск продукции,

П_НТ – потребность в материалах на внедрение новой техники,

П_РЭ – потребность в материалах на ремонтно-эксплуатационные нужды,

П_НП – потребность в материалах на образование задела незавершённого производства,

П_З – потребность в материалах на образование переходящих запасов,

П_ПР – потребность в материалах на прочие нужды,

О_ОЖ – ожидаемые остатки материалов,

О_НП – остатки материалов в незавершённом производстве,

М_ВР – мобилизация внутренних резервов предприятия (использование отходов производства, вторичное использование материалов),

З_С – завоз материалов со стороны.

В машиностроении расчёт потребности в материалах осуществляется методом прямого счёта:

,

где Нр – норма расхода материала на единицу продукции,

– плановый объём товарной продукции,

Цм – цена за единицу материала.

Расчёт потребности в материалах статистическим методом определяется как произведение расхода ресурсов в базовом периоде на коэффициент роста объёма производства и на коэффициент планируемого улучшения использования материальных ресурсов.

Метод прогнозирования потребности в материалах представляет собой усовершенствованный статистический метод экстраполяции.

Плановые показатели использования материальных ресурсов.

Плановые показатели использования материальных ресурсов по их экономическому содержанию делятся на 4 основных группы:

1. Показатели материалоёмкости.

2. Показатели материалоотдачи.

3. Показатели полезного использования материальных ресурсов.

4. Показатели, характеризующие долю отходов и потерь материальных ресурсов.

1) Общим показателем материалоёмкости на уровне предприятия является материалоёмкость товарной продукции:

,

МЗ – материальные затраты,

ТП – объем выручки от реализации продукции

К частным показателям материалоёмкости относят металлоёмкость, топливоёмкость, энергоемкость.

2) Показатель материалоотдачи характеризует отдачу материальных затрат:

.

3) показатель полезного использования материальных ресурсов рассчитывается как отношение полезного расхода материальных ресурсов к общему расходу.

4) Показатели, характеризующие долю отходов и потерь материальных ресурсов, определяются как отношение соответствующей части отходов ресурсов к общему расходу ресурсов.

Резервы экономии материальных ресурсов.

Под резервами экономии материальных ресурсов понимаются возможности улучшения их использования. Основными резервами экономии материальных ресурсов являются:

- снижение веса изделий;

- замена материалов новыми материалами повышенного качества;

- мероприятия по совершенствованию конструкции;

- мероприятия по улучшению технологии обработки материалов

- вторичное использование материалов и др.

ПЛАНИРОВАНИЕ ТРУДОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1. Задачи и содержание плана по труду.

Планирование численности работающих.

Планирование производительности труда.

Планирование заработной платы на предприятии.

Трудовой Кодекс 1.01.2002.

Приказ министерства экономики от 1.10.1997 г. №118 «Методические рекомендации по разработке кадровой политики предприятия».

Форма № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».

Форма № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности».

1. Задачи и содержание плана по труду.

Качество плана по труду зависит от организации планирования на предприятии, от степени научной обоснованности нормативов затрат живого труда (норм времени, норм выработки, нормативов численности др.), от принятых форм и систем оплаты труда.

Организацией планирования труда занимается отдел труда и заработной платы (ОТЗ), отдел кадров, отдел технического обучения (ОТО).

В цехах и на производственных участках разработкой заданий по труду занимаются цеховые экономисты, работники бюро организации труда, ПДБ, нормировщики, табельщики и учетчики.

Исходные данные для разработки плана:

- производственная программа предприятия;

- план технического развития;

- нормативы затрат живого труда;

- результаты анализа выполнения плана по труду за предыдущий период.

В плане предприятия по труду определяется:

- численность персонала

- общий фонд заработной платы

- средняя заработная плата по каждой категории персонала и по предприятию в целом

- уровень производительности труда

- мероприятия по подготовке и повышению квалификации кадров

Планирование численности работающих.

При планировании потребности в персонале рекомендуется осуществлять следующие мероприятия;

- определить факторы, влияющие на потребность в персонале (стратегия развития предприятия, количество продукции, динамика рабочих мест и др.);

- провести анализ наличия необходимого предприятию персонала;

- определить качественную потребность в персонале (выявить профессионально-квалификационные требования, провести анализ способностей работников, необходимых для выполнения производственной программы);

- определить количественную потребность в персонале.

Структура персонала

Такое распределение работников по категориям персонала отражается в общероссийском классификаторе профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР), 1994г. Постановлением Госстандарта России.

ППП – это все работники, связанные с основной деятельностью предприятия

НП – работники не основной деятельности предприятия (обслуживающие лечебно-санаторные учреждения, детские сады, персонал торговли, общепита, и др.).

Численность списочная основных рабочих:

Т – трудоемкость годовой производственной программы с учетом трудоемкости незавершенного производства, в нормо-часах.

Фэф – эффективный годовой фонд времени одного рабочего, в часах.

Nгi – годовая производственная программа j-го изделия, в штуках;

tj - норма времени на j-е изделие, в нормо-часах;

kвн – коэффициент выполнения норм выработки;

Тнп – трудоемкость незавершенного производства, в нормо-часах.

В списочную численность работников включаются наемные работники, работающие по трудовому договору, выполняющие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а так же работающие собственники организации, получающие заработную плату в данной организации.

Списочная численность состоит из явочной и неявочной численности.

Среднесписочная численность работников за месяц вычисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы года и делением на 12.

Структура планового баланса рабочего времени одного рабочего:

1. Календарный фонд времени = 365 дней × 24 часа = 8760 ч.

2. Нерабочие дни (праздничные, выходные дни) = 105 дней

3. Номинальный фонд времени = (п.1 – п.2) = 260 дней × 8 часов = 2080 ч.

4. Целодневные неявки на работу (отпуска очередные и дополнительные, отпуска на учебу, по болезни, по родам) = 29 дней

5. Явочный фонд времени = (п.3 – п.4) = 231 день × 8 часов = 1848 ч.

6. Потери рабочего времени в связи с сокращением рабочего дня = 1,6 ч.

7. Средняя продолжительность рабочего дня в часах = (п.5 – п.6) / п.3 (в часах)/(в днях) = 7,1 ч

8. Эффективный фонд времени на одного рабочего, в часах = п.7 × п.5 (в днях) = 1640 ч.

Численность основных рабочих, затраты труда которых поддаются нормированию, определяются по формуле:

n_об – число единиц оборудования в цехе или на участке, в шт.

Н_о – норма обслуживания оборудования одним рабочим;

K_пер – коэффициент перевода явочной численности в списочную. (явочн. Числен-ть / списочн.числен-ть).

Численность вспомогательных рабочих рассчитывается по трем группам:

1. по рабочим, занятым в основных производственных цехах на нормированных вспомогательных работах (ремонтники, инструментальщики):

М – общее количество рабочих мест или оборудования в цехе

С – число смен

2. по рабочим, занятым в этих же цехах на ненормированных вспомогательных работах (грузчики, крановщики, наладчики). Их численность рассчитывается по рабочим местам:

М – количество рабочих мест в цехе или на участке:

3. по рабочим вспомогательных и обслуживающих цехов (расчет ведется как по основным рабочим, т.е. по трудоемкости выполненных работ).

Численность служащих планируется на основании штатных расписаний отдельно по каждой категории работников. Штатное расписание утверждает руководитель предприятия на основе рациональных схем управления предприятием.

Численность промышленного персонала устанавливается согласно штатному расписанию с учётом норм обслуживания, а в отдельных случаях – по трудоёмкости работ.

Завершается планирование численности составлением баланса рабочей силы. В балансе плановая потребность в работниках разных профессий сопоставляется с их наличием. Выделяют внутренние и внешние источники покрытия потребности.

Планирование производительности труда.

Основным прямым показателем производительности труда является выработка продукции:

,

где: Q – объём выработки

Т – затраты труда

Трудоемкость:

В соответствии с измерителями объема производимой продукции производительность труда определяется:

- натуральным методом

- стоимостным методом

- трудовым методом.

Натуральный метод применяется при выпуске однородной продукции с ограниченным ассортиментом продукции:

Стоимостной метод применяется для преодоления несоизмеримости продукции:

Рс – оптовая цена за единицу продукции в сопоставимых ценах.

При трудовом методе измерителем разнородной продукции выступает ее трудоемкость:

Чаще всего на предприятиях рассчитывают плановые показатели средней выработки.

Среднечасовая выработка 1 рабочего:

,

где: Q – объём выработки.

Отражает производительность труда рабочего за 1 час их чистой фактической работы.

1. Среднедневная выработка 1 рабочего:

,

2. Среднедневная выработка 1 рабочего:

,

3. Среднемесячная выработка 1 рабочего:

,

где Т – среднесписочная численность рабочих.

4. Среднемесячная (квартальная, годовая) выработка 1 работающего:

,

МЕТОД ЦЕПНЫХ ПОДСТАНОВОК,

Выделяют 2 основных метода планирования производительности труда:

1. Метод прямого счета – самый распространённый.

,

где: r – среднесписочная плановая численность ППП в плановом периоде

2. Косвенный метод планирования производительности труда состоит из нескольких шагов.

шаг 1. определяется исходная численность работающих в планируемом году в условиях базисной выработки.

шаг 2. определяется возможное высвобождение работников в плановом периоде за счёт отдельных факторов – Эi и по всей совокупности факторов - ∑ Эi.

шаг 3. определение численности работников ППП в плановом периоде с учётом высвобождаемых работников по всем факторам.

шаг 4. определение производительности труда в планируемом периоде.

шаг 5. определение прироста производительности труда в % к базисному периоду.

На рост производительности труда влияют 5 групп факторов:

1. структурные сдвиги в производстве;

2. повышение технического уровня производства;

3. совершенствование управления производства, организации и трудп4

4 отраслевые факторы.

Планирование заработной платы на предприятии.

Планирование ЗП состоит в определении плановой суммы ФЗП и уровня средней ЗП в целом по предприятию и отдельно по каждой категории персонала.

Задача планирования ЗП заключается в том, чтобы, возмещая затраты труда, обеспечить повышение заинтересованности каждого работника в улучшении общих итогов работы предприятия и одновременно максимально учитывать и поощрять вклад каждого работника в выполнении производственных заданий.

Исходные данные для определения ФЗП:

- трудоёмкость производственной программы;

- бюджет рабочего времени в плановом периоде;

- плановая численность работников по профессиям и квалификациям;

- штатные расписания служащих;

- сдельные расценки;

- тарифные ставки;

- формы и системы оплаты труда.

В плановый ФЗП работников списочного состава учитываются 4 вида выплат:

I.) Оплата за отработанное время.

1.1 заработная плата, начисленная по тарифным ставкам;

1.2 заработная плата, начисленная по сдельным расценкам;

1.3 доплаты и надбавки к тарифным ставкам за профессиональное мастерство, за квалификационный разряд, за выслугу лет, многосменный режим работы, за ученую степень и т.д.

II.) Оплата за неотработанное время.

2.1 оплата ежегодных, основных и дополнительных отпусков;

2.2 оплата учебных отпусков;

2.3 оплата работникам – донорам дней сдачи крови;

2.4 оплата простоя по вине работодателя.

III.) Единовременные поощрительные и другие выплаты.

3.1 единовременные премии;

3.2 единовременные вознаграждения за выслугу лет;

3.3 денежная компенсация за неиспользованный отпуск;

IV.) Оплата питания и проживания, имеющая систематический характер.

4.1 оплата стоимости бесплатно предоставленных питания и продуктов работникам;

4.2 оплата питания в виде талонов;

4.3 оплата стоимости бесплатно предоставленных работником жилых помещений и коммунальных услуг;

Выделяют 3 метода планирования фонда заработной платы (ФЗП):

1) определение средней заработной платы работающих;

Зср. – средняя заработная плата 1 работника данной категории;

ч_план – плановая численность работников данной категории.

Годовой фонд ФЗП складывается из суммы ФЗП рассчитанных по каждой категории рабочих.

Недостатки метода: неточность расчёта, усреднение показателей.

2) Нормативный метод.

Н_ЗП – норматив заработной платы на единицу продукции, руб.;

– плановый объём товарной продукции, шт.

за предыдущий квартал на 1 изделие / кол-во изделий за предыдущий квартал.

Достоинства метода: зависимость планового ФЗП от результатов производства, т.е. от объёма товарной продукции.

3) Аналитический метод.

Основан на определении структуры фонда заработной платы.

В этой структуре выделяют следующие элементы:

- тарифный ФЗП

- часовой ФЗП

- дневной ФЗП

- полный (годовой) ФЗП

1. Тарифный (основной) ФЗП – включает заработную плату, начисленную работникам по установленным сдельным расценкам, тарифам и штатно-окладной системе.

Фонд заработной платы по сдельной оплате труда рассчитывается по формуле:

, руб.

где: Q – объем выработки, шт.

R – расценка за единицу продукции или операции, определяемая по формуле:

, руб.

- штучно-калькуляционное время; мин.

- часовая тарифная ставка при сдельной оплате труда, руб.

Фонд заработной платы по повременной оплате труда рассчитывается по формуле:

, руб.

где: Ф – фактически отработанное время, ч.

- часовая тарифная ставка при повременной оплате труда, руб.

2. Часовой ФЗП – это заработная плата, начисленная работникам за отработанные человеко-часы в условиях нормативной продолжительности рабочей смены.

, руб.

- доплаты к часовому фонду заработной платы (за вредность, тяжесть работ, за работу в ночное время, за совмещение профессий, за расширение зон обслуживания и т.д.).

3. Дневной ФЗП – выплаты за отработанные человеко-дни

, руб.

- доплаты к дневному фонду заработной платы (связанные с неотработанными часами внутри отработанного дня по законодательству).

4. Полный (годовой) ФЗП включает все выплаты, разрешённые относить к фонду заработной платы по законодательству.

,

- доплата за неотработанные человеко-дни

Планирование себестоимости продукции

1. Значение и содержание плана по себестоимости продукции

Планирование себестоимости отдельных видов изделий

Плановая смета затрат на производство продукции.

Планирование снижения себестоимости продукции.

Нормативная база

ПБУ 10/99 «Расходы организации»

НК РФ ч.2, гл. 25 «Налог на прибыль организаций» (от августа 2001г., действует с 1.01.02)

Форма №5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции»

Отраслевая инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости промышленной продукции

1. Значение и содержание плана по себестоимости продукции

Планирование себестоимости включает осуществление технико-экономических расчетов величины затрат, образующих плановую себестоимость продукции, а также оперативное руководство и контроль за ходом выполнения плана по себестоимости продукции.

Цели планирования себестоимости продукции:

– выявление экономически обоснованной величины затрат на производство и реализацию продукции;

– создание обоснованной базы для установления оптовых цен;

– определение прибыли предприятия;

– выработка и принятие экономически обоснованных хозяйственных решений, направленных на рост эффективности производства.

Система плановых показателей себестоимости включает:

– плановая с/с единицы продукции ( )

– плановая с/с всей товарной продукции ( )

– плановые затраты на 1 руб. ТП ( )

– плановые материальные затраты на 1 руб. ТП ( )

Шеремет предлагает 3 метода планирования себестоимости продукции:

1) нормативно-балансовый

2) расчетно-аналитический

3) метод планирования отдельных статей затрат на основе данных предпланового периода

При нормативно-балансовом методе (метод прямого счета) рассчитывается плановая себестоимость всех изделий (работ) производственной программы и на этой основе составляется смета затрат на производство.

Расчетно-аналитическим методом (по технико-экономическим факторам) пользуются, когда необходимо определить плановую себестоимость не отдельных изделий, а всей товарной продукции и выявить влияние важнейших технико-экономических факторов на изменение себестоимости.

При планировании отдельных статей затрат на основе данных предпланового периода за базу исчисления планового показателя принимается его фактическое значение, достигнутое в период, предшествующий плановому.

Серебряков предлагает 3 метода планирования себестоимости:

1. метод ведущего элемента.

Метод применяется при планировании себестоимости новых изделий (при расчете проектной себестоимости). Основным условием применения данного метода является жесткое предположение устойчиво структуры себестоимости.

Шаги осуществления метода:

а) выбирают ведущий элемент себестоимости продукции

б) находят его удельный вес в затратах сравнимой продукции по отчетным данным. Например:

Где ЗП – зарплата (ведущий элемент)

Сп – плановая себестоимость сравнимой продукции

в) рассчитывают полную плановую себестоимость с учетом доли ведущего элемента. Например:

руб.

2. метод базовой точки.

Сб – базовая себестоимость

∆С – прирост себестоимости

3. параметрический метод.

Основан на исследовании зависимости плановой себестоимости изделий от основных его технико-экономических параметров (производительность, срок службы, затраты на эксплуатацию и т.д.)

у=f( )

где у – себестоимость продукции

х – технико-экономические параметры уравнения

Планированием затрат занимается планово-экономическией отдел, который состоит из нескольких бюро. Одним из бюро является бюро по расчету себестоимости.

Планирование себестоимости отдельных видов изделий

Группировка затрат по статьям калькуляции предназначена для определения плановой себестоимости отдельных видов продукции и всей товарной продукции предприятия.

Калькуляция себестоимости в оборонных отраслях (примерная):

1) сырье и материалы

2) покупные комплектующие, п/ф и услуги производственного характера

3) возвратные отходы (вычитаются)

4) топливо и энергия на технологические цели

5) затраты на оплату труда рабочих

6) отчисления на соц. нужды рабочих

7) расходы на подготовку и освоение производства

8) износ инструментов и приспособлений целевого назначения

9) общепроизводственные расходы:

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

- цеховые расходы

10) общезаводские расходы

11) потери от брака

12) прочие производственные расходы

13) коммерческие расходы

16) Итого производственная себестоимость продукции

Плановая калькуляция используется для обоснованного установления оптовых цен, для выбора оптимальных вариантов специализации предприятия, для определения эффективности новой техники, для контроля выполнения плана по себестоимости отдельных изделий и всей товарной продукции.

Калькуляционная единица продукции должна соответствовать натуральному измерителю, принятому для данного изделия в плане производства

При широкой номенклатуре продукции калькуляции составляются на типовые представители группы изделий. Типовой представитель должен иметь основные характерные особенности группы изделий, в частности:

- отражать конструктивные особенности и применяемые материалы

- отражать среднюю трудоемкость изделий данной группы

- характеризовать особенности техпроцесса

- иметь наибольший удельный вес в выпуске продукции данной группы

Плановые калькуляции составляются на год, квартал.

Плановая калькуляция и плановая смета затрат составляются на основе следующих расчетов:

1) расчеты затрат на сырье и материалы в основном производстве

2) расчеты затрат на оплату труда производственных рабочих основного производства

3) сметы затрат цехов вспомогательного производства

4) сметы расходов на освоение новых цехов и новых производств

5) сметы расходов на подготовку и освоение производств новых видов продукции

6) сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

7) сметы цеховых и общезаводских расходов

8) сметы транспортно-заготовительных расходов

9) сметы коммерческих расходов.

Плановая смета затрат на производство продукции.

Смета затрат на производство разрабатывается с целью определения общей суммы всех плановых затрат предприятия по экономическим элементам и для взаимной увязки плановой себестоимости с другими планами на предприятии.

В смете отражаются затраты всех структурных подразделений предприятия на производство продукции.

Из общей суммы затрат на производство исключаются затраты связанные с выполнением работ и услуг, не входящих в состав товарной и валовой продукции. В смету не включаются расходы структурных подразделений, относящиеся к другим отраслям народного хозяйства (например, строительство), а так же затраты непроизводственных структурных подразделений (ЖКХ, подсобное сельское хозяйство и др.). в смету затрат не включается стоимость продукции собственного производства, потребляемой внутри предприятия на промышленно-производственные нужды (внутризаводской оборот).

Плановая сводная смета затрат на производство на год

Показатели	Предплановый год, отчет	Всего по плану на год	В том числе по кварталам
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
1. Материальные затраты
2. Расходы на оплату труда
3. Отчисления на социальные нужды (ЕСН )
4. Амортизация основных фондов
5. Прочие расходы: - арендные платежи - представительские расходы - командировочные расходы - налоги, сборы, платежи и др. отчисления (земельный налог, транспортный налог, налог за пользование недрами); - стоимость аудиторских услуг - оплата НИОКР - плата за повышение квалификации кадров и т.д.
6. Итого затрат на производство
7. Из общей суммы затрат относящихся на непроизводственные счета
8. Расходы будущих периодов
9. Резерв предстоящих расходов и платежей
10. Незавершенное производство
11. Производственная себестоимость товарной продукции (п.6-п.7-п.8+п.9-п.10)
12. Коммерческие расходы
13. Плная себестоимость товарной продукции (п.11+п.12)
14. Объем товарной продукции в продажных ценах без косвенных налогов
15. Прибыль от производства товарной продукции (п.14-п.13)
16. Затраты на 1 руб. товарной продукции (п.14/п.13)
17. Изменение себестоимости остатков нереализованной продукции (на складе и отгруженных)
18. Себестоимость реализуемой продукции (п.13-п.17)
19. Реализуемая продукция в продажных ценах без косвенных налогов
20. Прибыль или убыток от реализации (п.19-п.18)

Методы составления смет.

1) Сводный.

2) Калькуляционный.

3) Сметный.

1. Суммируются все сметы затрат по всем подразделениям предприятия с последующим исключением внутреннего оборота между ними.

2. Общая смета затрат вычисляется по данным плановых калькуляций на все изделия относящиеся к товарной продукции..

3. Общая сумма затрат рассчитывается на основе данных других разделов плана предприятия.

Планирование снижения себестоимости продукции.

Укрупненные расчеты планового снижения себестоимости производятся по группам ресурсов:

- по материальным затратам

- по зарплате

- по косвенным расходам

1 гр. Материальные затраты.

Экономия материальных ресурсов возникает в связи с изменениями норм и цен.

М – снижение затрат материальных ресурсов в плановом периоде, в %

Н_б, Н_пл – нормы расхода материальных ресурсов в базовом и плановом периодах.

Ц_б, Ц_пл – цена единицы расходуемых материалов в базовом и плановых периодах.

С_м - снижение себестоимости товарной продукции за счет экономии материальных ресурсов, %

У_м – доля материалов в плановой себестоимости товарной продукции.

2 гр. Заработная плата.

Снижение затрат на заработную плату происходит под влиянием планируемого повышения производительности труда.

Зпл – снижение затрат на ЗП в плановом периоде, %

З – планируемый рост ЗП в плановом периоде

П – планируемый рост производительности труда в плановом периоде.

С_з – снижение себестоимости товарной продукции за счет сокращения затрат на ЗП, %

У_з – удельный вес ЗП в плановой себестоимости товарной продукции.

3 гр. Косвенные расходы снижаются на единицу продукции под влиянием роста объема производства продукции.

На примере цеховых расходов:

Рассчитаем снижение цеховых расходов в плановом периоде:

, %

Ц – величина увеличения цеховых расходов в плановом периоде, руб.

ТП – планируемый рост выпуска товарной продукции в плановом периоде.

С_ц – снижение себестоимости ТП за счет экономии цеховых расходов, %

У_ц - удельный вес цеховых расходов в себестоимости товарной продукции планового периода.

На снижение себестоимости продукции влияют следующие факторы:

– Повышение технического уровня производства.

– Улучшение организации производства и труда

– Изменение структуры и объемов производства продукции.

– Прочие факторы.

МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ.

Плановые задания по снижению себестоимости продукции устанавливаются для различных предприятий по-разному:

1) Предприятия с узкой специализацией.

Плановое задание устанавливается в виде планового уровня себестоимости единицы продукции, Z_пл.. По окончанию планового периода определяется фактический уровень себестоимости данного вида продукции и оценивается степень выполнения плана по снижению себестоимости.

Z_факт – фактическая себестоимость единицы продукции.

2) Предприятия, где выпускается разнородная продукция с преобладанием сравнимой.

В начале плановое задание устанавливается в виде запланированного % снижения себестоимости по сравнению с достигнутым уровнем себестоимости базового периода.

0 – базовый период.

Z₀ – C/c единицы продукции базового периода.

Разница между числителем и знаменателем – это запланированная сумма экономии затрат от снижения себестоимости.

По окончании отчетного периода определяется фактический % снижения с/с также по отношению к себестоимости базисного периода:

- - фактическая сумма экономии затрат от снижения себестоимости.

Теперь можно оценить степень выполнения плана по снижению себестоимости:

Разность числителя и знаменателя дает сумму сверхплановой экономии затрат от снижения себестоимости.

3) Предприятия с преобладанием несравнимой продукции.

В качестве критерия рассчитывают показатель среднего уровня затрат на 1 рубль всей товарной продукции - и сравнимой и несравнимой.

p – цена плановая;

q – объем плановый.

По окончании отчетного периода определяют фактический уровень средних затрат на 1 рубютоварной продукции:

Далее рассчитываем:

Планирование прибыли и рентабельности

1. Показатели и основные методы планирования прибыли

2. Плановые показатели рентабельности

Нормативная база:

- ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв.приказом Минфина в 1999 г.;

- ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль»;

- НК ч. 2,гл. 25 «Налог на прибыль организаций», действ. с 01.01.2002 г., (ст. 248-251);