Раздел 1. Бухгалтерский учёт производственного предприятия
Исходные данные проекта:
1.1. Учетная политика организации
Для ОАО «Комфорт» для разных вариантов задания по курсовому проекту установлена следующая учетная политика.
1. Извлечения из приказа по учетной политике ОАО «Комфорт» для целей финансового учета:
- амортизация основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, рассчитанных исходя из сроков их полезного использования, установленных в организации;
- амортизация нематериальных актов начисляется по нормам, исходя из срока их полезного использования;
- основные материалы (ткани) учитываются:
В текущем учете по фактическим затратам на приобретение. Учет материалов ведется с использованием счета 10 ”Материалы“. В затраты на производство материалы списываются по методу средней себестоимости;
- резервы предстоящих расходов (резерв на оплату отпусков, резерв на ремонт основных средств и др.) – не создаются;
- отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 0,5% от начисленной заработной платы;
- учет затрат на основное производство производится по позаказному методу.
Аналитический учёт затрат на производство ведется на субсчетах к счёту 20 «Основное производство» по видам продукции с выделением статей затрат:
счет 20-1 «Простыни» (табл.1.9);
счет 20-2 «Пододеяльники» (табл.1.10);
- учет затрат транспортного цеха ведется на счёте 23 «Вспомогательные производства».
- незавершенное производство по всем вариантам учитывается по нормативным затратам на материалы;
- общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции пропорционально основной заработной плате производственных рабочих;
- общехозяйственные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих;
- готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости;
- выручка от продажи продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.
2.Извлечения из приказа по учетной политике ОАО «Комфорт» для целей налогового учета:
- моментом определения налоговой базы для расчета НДС является отгрузка;
- моментом определения налоговой базы для расчета налога на прибыль является отгрузка
1.2. Состав хозяйственных средств и их источников
По состоянию на 01.01.2013 г. ОАО «Комфорт» имеет следующий состав хозяйственных средств (табл.1.1) и их источников (табл. 1.2)
Таблица 1.1
Состав хозяйственных средств:
| Виды средств | Сумма, руб. |
| ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА 1. Земельные участки и объекты природопользования 2. Здания 3. Сооружения 4. Машины и оборудование 5. Транспортные средства 6. Производственный и хозяйственный инвентарь 7. Другие виды основных средств ИТОГО ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (за вычетом амортизации) НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ (за вычетом амортизации) ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА 1. Материалы 2. Незавершенное производство: 3. Готовая продукция 4. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям 5. Расчеты с дебиторами 6. Денежные средства: касса расчетный счет ИТОГО ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ | - - - |
| ВСЕГО ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ |
Таблица 1.2
Состав источников
| Наименование источников | Сумма, руб. |
| ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ 1. Уставный капитал 2. Добавочный капитал 3. Резервный капитал 4. Нераспределенная прибыль 5. Резервы предстоящих расходов ИТОГО ИСТОЧНИКОВ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ИСТОЧНИКИ ПРИВЛЕЧЁННЫХ СРЕДСТВ 1. Краткосрочные кредиты банков 2. Расчеты с кредиторами: за товары, работы и услуги, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению с бюджетом, с прочими кредиторами. ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ПРИВЛЕЧЕННЫХ СРЕДСТВ | - |
| ВСЕГО ИСТОЧНИКОВ: |
Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Комфорт» по состоянию на 01.01.2013 г. приведены в табл.1.3.
Таблица 1.3
Остатки по счетам бухгалтерского учета
| № счета | Наименование счета | Сумма, руб. | |
| Д | К | ||
| Основные средства: | - | ||
| Амортизация основных средств | - | ||
| Нематериальные активы | - | ||
| Амортизация нематериальных активов | - | ||
| 10-1 | Материалы – ткань | - | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | - | ||
| 20-1 | Основное производство – простыни | - | |
| 20-2 | Основное производство – пододеяльники | - | |
| 43-1 | Готовая продукция – простыни | - | |
| 43-2 | Готовая продукция – пододеяльники | - | |
| Расходы на продажу | - | - | |
| Касса | - | ||
| Расчетные счета | - | ||
| 60-1 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Триумф” | - | |
| 60-2 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Невская мануфактура” | - | |
| 62-1 | Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Рабочий” | - | |
| 62-2 | Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Труд” | - | |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | - | ||
| 68-1 | Расчеты по налогам и сборам – по НДС | - | |
| 68-2 | Расчеты по налогам и сборам – по налогу на доходы физических лиц | - | |
| 69-1 | Расчеты по единому социальному налогу | - | |
| 69-2 | Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям | - | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | - | ||
| 71-1 | Расчеты с подотчетными лицами - Бочаров Н.П. | - | |
| 71-2 | Расчеты с подотчетными лицами – Николаев Д.Р. | - | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | - | ||
| Уставный капитал | - | ||
| Резервный капитал | - | ||
| Добавочный капитал | - | ||
| Нераспределенная прибыль | - | ||
| ИТОГО |
Справки к балансу ОАО «Комфорт» по состоянию на 01.01.2013 г.
Таблица 1.4
Остатки материалов на складе на 01.01.2013 г.
| № счета | Наименование материала | Ед.изм. | Количество | Цена, руб. Покупная | Фактическая себестоимость, руб. |
| 10-1 | Ткань | м | |||
| Итого | - | - |
Таблица 1.5
Остатки незавершенного производства на 01.01.2013 г.
| Статьи затрат | простыни (400 шт.) | пододеяльники (300 шт.) |
| Материалы | ||
| Итого |
Таблица 1.6
Остатки незавершенного производства на 01.01.2013 г.
| Статьи затрат | простыни (300 шт.) | пододеяльники(500 шт.) |
| Материалы | ||
| Итого |
1.3. Хозяйственные операции организации за
Таблица 1.7
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № оп. | Документ и содержание операции | Корр. Cчета | Сумма, руб. | ||
| Д | К | ||||
| Учет денежных средств и расчетов | |||||
| 1. | Перечислено с расчетного счета: - налог на доходы физических лиц - единый социальный налог - страховые платежи в ФБ - страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая - страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию - страховой взнос в ФОМС | 68/2 69/1 69/2 | |||
| 2. | Выписка с расчётного счёта, приходный кассовый ордер, чек: Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года | ||||
| 3. | Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года | ||||
| 4. | Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года | 76/4 | |||
| 5. | Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата | ||||
| 6. | Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы | ||||
| 7. | Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И. | ||||
| 8. | Израсходовано Ивановой В.И. на командировку: - проезд - жилье за три дня - суточные за четыре дня | ||||
| 9. | Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И. | ||||
| 10. | Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага) | ||||
| 11. | Водителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС | ||||
| 12. | Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами: с Бочаровым Н.П. с Николаевым Д.Р. | ||||
| 13. | Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет | ||||
| 14. | Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов: ОАО “Триумф” ОАО “Невская мануфактура” | 60/1 60/2 | |||
| Списан в зачет бюджету НДС по оплаченным материалам | |||||
| 16. | Получено на расчетный счет от покупателей продукции: ООО “Рабочий” ООО “Труд” | 62/1 62/2 | |||
| Учет материалов | |||||
| 17. | Оприходована поступившая от ОАО “Триумф” ткань 5000 м.: цена 55 руб./ м НДС транспортный тариф НДС по транспортному тарифу | 60/1 60/1 60/1 60/1 | |||
| 18. | Оприходована поступившая от ОАО “Надежда” ткань 3000 м.: цена 48 руб./ м НДС транспортный тариф НДС по транспортному тарифу | 60/2 60/2 60/2 60/2 | |||
| 19. | Оприходована поступившая от ЗАО “Восход” ткань 4000 м.: цена 52 руб./ м НДС транспортный тариф НДС по транспортному тарифу | 60/3 60/3 60/3 60/3 | |||
| 20. | Оплачены счета поставщиков материалов: ОАО “Триумф” ОАО “Надежда” ЗАО “Восход” | 60/1 60/2 60/3 | |||
| 21. | Принят к зачету НДС по оприходованным и оплаченным материалам | ||||
| 22. | Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды: Простыней - 8000 м пододеяльнков - 6000м | 20/1 20/2 | |||
| 23. | Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды | ||||
| Учет основных средств и нематериальных активов | |||||
| 24. | Продана швейная машина (первоначальная стоимость – 600000 руб.; амортизация – 50000 руб.): Списана первоночальная стоимость: списана амортизация списана остаточная стоимость машины выручка от продажи ( с НДС) НДС по проданной машине | 01/в | 01/в 01/в | ||
| 25. | Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы - 3 года). Списана первоначальная стоимость инвентаря – 40000 руб.: списана амортизация оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене | 01/в | 01/в | ||
| 26. | Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани: цена агрегата НДС затраты на транспортировку НДС посреднические услуги НДС | ||||
| 27. | Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани | ||||
| 28. | Оплачены с расчетного счета: счета поставщика агрегата для раскроя ткани за транспортировку за посреднические услуги | ||||
| 29. | Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани | ||||
| 30. | Начислена арендная плата за январь, февраль и март: сумма арендной платы НДС | ||||
| 31. | Перечислена арендодателю арендная плата за три месяца | ||||
| 32. | Включена в затраты января арендная плата за склад готовой продукции | ||||
| 33. | Списан в зачет бюджету НДС по арендной плате за склад готовой продукции | ||||
| 34. | Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания: цена ремонта НДС по ремонту | ||||
| 35. | Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды: цена патента НДС | ||||
| 36. | Принят к оплате счет Роспатента за регистрацию патента на новую технологию пошива постельного белья: Стоимость регистрации НДС | ||||
| 37. | Патент введен в эксплуатацию | ||||
| 38. | Оплачено по счету продавца патента | ||||
| 39. | Списан в зачет бюджету НДС по патенту | ||||
| 40. | Начислена амортизация основных средств за январь месяц: пошивочного цеха транспортного цеха управления организации | ||||
| 41. | Начислена амортизация нематериальных активов организации | ||||
| Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам | |||||
| 42. | Начислена и распределена заработная плата: - производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей постельного белья: простыней пододеяльников - рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха - персоналу транспортного цеха - руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации - рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск - работникам управления организации за отпуск | 20/1 20/2 | |||
| 43. | Начислены пособия по временной нетрудоспособности: работникам пошивочного цеха работникам транспортного цеха работникам управления | ||||
| 44. | Начислены дивиденды работникам организации | ||||
| 45. | Начислены страховые взносы в социальные фонды и федеральный бюджет (ФБ): на затраты по изготовлению простыней: страховой взнос отчисления на травматизм на затраты по изготовлению пододеяльников: страховой взнос отчисления на травматизм на общепроизводственные расходы: страховой взнос отчисления на травматизм на затраты транспортного цеха: страховой взнос отчисления на травматизм на общехозяйственные расходы: страховой взнос отчисления на травматизм Распределение страховых взносов произведены в табл. 1,15 | 20/1 20/1 20/2 20/2 | |||
| 46. | Удержано из заработной платы работников: налог на доходы физических лиц | ||||
| Учет затрат на производство | |||||
| 47. | Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха Транспортный цех оказал услуги: пошивочному цеху – 20000 т/км; управлению организации–10000 т/км | ||||
| 48. | Распределены и списаны общепроизводственные расходы (табл.1.18 и 1.19): простыни пододеяльники | 20/1 20/2 | |||
| 49. | Распределены и списаны общехозяйственные расходы (табл.1.20 и 1.21): простыни пододеяльники | 20/1 20/2 | |||
| 50. | Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке: 2300 простыни 1400 пододеяльники | 43/1 43/2 | 20/1 20/2 | ||
| 51. | Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции: по простыням по пододеяльникам Остатки незавершенного производства на конец месяца приведены в табл.1. 6 | 43/1 43/2 | 20/1 20/2 | ||
| Учет продаж продукции | |||||
| 52. | Отгружена продукция покупателю. Цены на продукцию: простыни – 2000 шт.по 700 руб.+ 18 %НДС пододеяльники - 1100 шт по 750 руб. .+18%НДС НДС простыни НДС пододеяльники | ||||
| 53. | Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции: по продан. простыням 2000 шт по проданным пододеяльникам 1100 шт | 43/1 43/2 | |||
| 54. | Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления: цена услуги НДС | ||||
| 55. | Перечислено с расчетного счета: транспортной организации | ||||
| 56. | Списан в зачет бюджету НДС по транспортным услугам | ||||
| 57. | Списаны расходы на продажу полностью | ||||
| 58. | Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе | ||||
| Учет финансовых результатов | |||||
| 59. | Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату | ||||
| 60. | Начислены проценты по кредитам банка | ||||
| 61. | Списан финансовый результат по счету 90 | ||||
| 62. | Списан финансовый результат по счету 91 | ||||
| 63. | Начислен налог на прибыль | ||||
Данные по хозяйственным операциям на счетах бухгалтерского учета. Ручной вариант учета.
| Д | К | ||
| с: 7396600 | |||
| об: 1397000 | об: 1280000 | ||
| с: 7513600 | |||
| Д | К | ||
| с: 2200000 | |||
| об: 90000 | об: 100000 | ||
| с: 2210000 | |||
| Д | К | ||
| с: 10000 | |||
| об: 5500 | |||
| с: 15500 | |||
| Д | К | ||
| с: 40000 | |||
| об: 101000 | |||
| с: 141000 | |||
| Д | К | ||
| об: 858000 | об: 858000 | ||
| с: 0 | |||
| Д | К | ||
| с: 183334 | |||
| об: 281340 | об: 443737 | ||
| с: 20937 | |||
| Д | 10/1 | К | |
| с: 340000 | |||
| об: 666400 | об: 828478 | ||
| с: 177922 | |||
| Д | 20/1 | К | |
| с: 80000 | |||
| об: 1324673 | об: 1344673 | ||
| с: 60000 | |||
| Д | К | ||
| об: 326717 | об: 326717 | ||
| с: 0 | |||
| Д | 20/2 | К | |
| с: 45000 | |||
| об: 993505 | об: 963505 | ||
| с: 75000 | |||
| Д | 43/2 | К | |
| с: 400000 | |||
| об: 963505 | об: 757042 | ||
| с: 606463 | |||
| Д | К | ||
| об: 151000 | об: 151000 | ||
| с: 0 | |||
| Д | 43/1 | К | |
| с: 600000 | |||
| об: 1344673 | об: 1169280 | ||
| с: 775393 | |||
| Д | К | ||
| об: 5000 | об: 5000 | ||
| с: 0 | |||
| Д | К | ||
| с: 10000 | |||
| об: 707800 | об: 707200 | ||
| с: 10600 | |||
| Д | К | ||
| с: 4906666 | |||
| об: 3255500 | об: 4116740 | ||
| с: 4045426 | |||
| Д | К | ||
| с: 1100000 | |||
| об: 2768520 | об: 1703920 | ||
| с: 35400 | |||
| Д | К | ||
| с: 600000 | |||
| об: 3392800 | об: 3225500 | ||
| с: 767300 | |||
| Д | К | ||
| с: 500000 | |||
| об: 1700 | |||
| с: 501700 | |||
| Д | К | ||
| с: 200000 | |||
| об: 643737 | об: 662996 | ||
| с: 219259 | |||
| Д | К | ||
| с: 300800 | |||
| об: 309800 | об: 345000 | ||
| с: 336000 | |||
| Д | К | ||
| с: 700000 | |||
| об: 767000 | об: 1009400 | ||
| с: 942400 | |||
| Д | К | ||
| с: 5000 | |||
| об: 7200 | об: 12200 | ||
| с: 0 | |||
| Д | К | ||
| с: 22000 | |||
| об: 140420 | об: 170420 | ||
| с: 52000 | |||
| Д | К | ||
| с: 5000000 | |||
| с: 5000000 | |||
| Д | К | ||
| об: 2625500 | об: 2625500 | ||
| с: 0 | |||
| Д | К | ||
| с: 570000 | |||
| с: 570000 | |||
| Д | К | ||
| с: 3003800 | |||
| об: 400 | об: - | ||
| с: 3003400 | |||
| Д | К | ||
| с: 1000000 | |||
| с: 1000000 | |||
| Д | К | ||
| об: 9000 | об: 3000 | ||
| с: 6000 | |||
| Д | К | ||
| об: 767500 | об: 767500 | ||
| с: 0 | |||
| Д | К | ||
| об: 78496 | об: 392478 | ||
| с: 313982 | |||
Таблица 1.9