Раздел 8. Формы бухгалтерского учета. Основы журнально - ордерной формы учета

Задача № 13

Требуется:

1.Открыть счета синтетического учета (Главную книгу) на основании баланса мебельной фабрики на 01 апреля 200.. г.

2.0ткрыть пять журналов - ордеров: № 1 по кредиту счета 50 "Касса", № 2 по кредиту счета 51 "Расчетный счет", № 6 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками", № 7 по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами", № 10 по кредиту счетов: -10-1 "Сырье и материалы", 10-3 "Топливо", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты с органами социального страхования и обеспечения" и др.

3.Открыть три карточки складского учета материалов и топлива по, данным расшифровки балансовых статей.

4. Отразить в соответствующих журналах-ордерах, а по материалам и топливу и в карточках складского учета хозяйственные операции за апрель.

5.Подсчитать итоги записей в журналах - ордерах за апрель.

Занести итоги журналов - ордеров в счета Главной книги и вывести остатки по

счетам.

6.Составить баланс на 1 мая 20….г.

7.Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам. Исходные данные:

Баланс мебельной фабрики на I апреля 200.. г. (руб.)

Актив	Сумма (ден. ед.)	Пассив	Сумма (ден.ед.)
Основные средства		Уставный капитал
Сырье и материалы		Прибыль
Топливо		Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчетный счет		Расчеты с поставщиками
Итого		Итого

1. Расшифровка некоторых статей баланса.

Ведомость остатков материалов

Номенклатурный номер	Наименование материала	Ед. изм.	Количество	Цена, (ден. ед.)	Сумма (ден.ед.)
	Пиломатериалы хвойные	м3
	Фанера клееная	м3
	Итого

Ведомость остатков топлива

Номенклатурный номер	Наименование материала	Ед.изм.	Количество	Цена, (ден. ед.)	Сумма (ден.ед)
	Каменный уголь	Т
	Дрова	м3
	Итого

Ведомость остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками»

Наименование поставщика	Дата возникновения задолженности	№ документа	Сумма (ден. ед.)
Лесопильный	25.03.
завод
АО "Углесбьгг"	28.03
Итого

3. Хозяйственные операции мебельной фабрики за апрель 200.. г

№	Дата	Документ и краткое описание операции	Сумма (ден. ед.)
п/п			Частная	Общая
	02.04	Приходный кассовый ордер №46. Получено с расчетного счета но чеку №316814 на командировку.
	02.04	Расходный кассовый ордер № 67, Выдано под отчет на командировку главному механику Захарову И.Н
	10.04	Приходный кассовый ордер № 47. Получено с расчетного счета по чеку №316813 на выдачу заработной платы
	03.04	Расходный кассовый ордер № 68 По ведомости выдана заработная плата рабочим и служащим
	16.04	Авансовый отчет № 26, Израсходовано на командировку главным механиком Захаровым И.Н. (отнести в дебет счета 26)
	16.04	Приходный кассовый ордер № 48 Сдан в кассу Захаровым И.Н. остаток неизрасходованного аванса
	16.04	Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено в погашение долга: •Лесопильному заводу по документу № 634 •АО "Углесбыт"	4600 1100
	17.04	Лимитные карты № 37-40. Отпущено со склада на нужды основного производства: • пиломатериалов 100 м. куб. по 60 руб. • фанеры клееной 20 м. куб. по 130 руб.	6000 2600
	18.04	Счет - фактура № 318 фанерного завода и приходный ордеров 112. Принят к оплате счет - фактура за поступившую на склад фанеру клееную 40 м. куб, по 130 руб.
	20.04	Ведомость № 12 начисления заработной платы. Начислена заработная плата: • рабочих основного производства • рабочим вспомогательного производства • работников заводоуправления
	20.04	Справка бухгалтерии. Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение: •рабочих основного производства •рабочим вспомогательного производства •работников заводоуправления
	23.04	Счет - фактура № 750 лесопильного завода и приходный ордер №113. Посту пили на склад пиломатериалы 15 м 3 по 60 руб.
	25.04	Лимитная карта №41. Отпущено со склада на нужды вспомогательного производства каменного угля 10 т. по 30 руб.
	26.04	Счет- фактура Энергосбытового предприятия № 186. Израсходована электроэнергия: •на нужды вспомогательного производства •на общехозяйственные нужды
		Перечислено в погашение долга: •фанерному заводу по документу № 318 •лесопильному заводу по документу № 750 •энергосбытовому предприятию по документу №186
	26.04	Счет - фактура № 897 АО "Углесбыт" и приходный ордер №114. Поступил на склад каменный уголь 40 т. по 30 руб.
	26.04.	Приходный кассовый ордер № 49. Получено с расчетного счета по чеку № 316816 на хозяйственные расходы.
	30.04	Расходный кассовый ордер № 69. Выдано под отчет на хозяйственные расходы завхозу Осипову П.И.
	30.04	Авансовый отчет № 27 . Израсходовано на хозяйственные расходы завхозом Осиновым П.И.
	30.04	Лимитная карта № 42. Отпущено со склада на нужды вспомогательного производства дров 20 м; куб. по 5 руб
	30.04	Справка бухгалтерии. Списываются на основное производство: •все затраты вспомогательного производства •все общехозяйственные расходы	? ?	? ?
Итого		?

Методические указания:

Счета синтетического учета открываются в Главной книге по следующей форме:

Счет №

Месяц	Оборот по дебету с кредита счетов	Итого по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
Март	№	№	№	№	№			дебет	кредит
Апрель

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подотчетными лицами ведется вместе с синтетическим учетом соответственно в журналах - ордерах № 6 и № 7. Аналитический учет материалов и топлива (только в количественном выражении) ведется обособленно от синтетического учета в карточках складского учета. Аналитический учет по другим счетам условно опускается.

Журналы - ордера следует открыть по следующим схемам:

Журнал - ордер № 1по кредиту счета 50 "Касса" за апрель 20….г..

Номер	Дата	С кредита счета 50 в дебет счетов			Итого
строки							по кредиту
		№51	№70	№71	№	№
		"Расчетный	"Расчеты с	"Расчеты с
		счет"	персоналом по оплате труда"	подотчетны ми лицами"

Журнал - ордер № 2 по кредиту счета 51 "Расчетный счет" за апрель 200..г.

Номер	Дата	С кредита	счета 51 в дебет счетов		Итого
строки						по
						кредиту
		№50	№60	№23	№26	№
		"Касса"	"Расчеты с	"Вспомога-	"Общехозяй
			поставщика	тельные	ственные
			ми"	производ-	расходы"
				ства"

Журнал-ордер № 10 по кредиту счетов 10-1,10-3,70,69 и других в дебет счетов 20,23,26 за апрель 200.. г.

С кредита счетов в дебет счетов	10-1	10-3			Из других ж/о			Итого
Итого

Каждая хозяйственная операция записывается в соответствующем журнале-ордере по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами, для каждого из которых в журнале-ордере предусмотрена определенная 1 графа. В журнал-ордер №2 следует записать операции №№ 1,3,7,14,15,17; в журнал-ордер № 1 операции № № 2,4,18; в журнал-ордер №6 операции №№ 9,12,16; в журнал-ордер №7 операции №№ 5,6,19, в журнал-ордер № 10 операции 8,10,11,12.20,21

В журнале-ордере № 6 отражается не только возникновение задолженности перед поставщиками по кредиту счета 60, но и погашение задолженности по дебету счета 60, что позволяет осуществлять контроль расчетов. В связи с этим операции №№ 7,15 по кредиту счета 51 в дебет счета 60 нужно записать не только в журнал-ордер № 2, но и в журнал-ордер № 6 по колонкам «Отметки об оплате».

В журнале-ордере № 7 также для контроля за состоянием расчетов, наряду с погашением дебиторской задолженности подотчетных лиц по кредиту счета 71, отразить и выдачу сумм под отчет из кассы. Поэтому операции №№ 2,18 следует записать не только в журнал-ордер № 1, но и в журнал-ордер № 7 по колонкам «Выдано под отчет».

В журнале-ордере № 10 отражают все затраты на производство по дебету счетов 20,23,25,26 включая те затраты, которые записаны в другие журналы-ордера. Поэтому суммы по операциям №№5,14,19 нужно перенести из журналов-ордеров №7 и №2 в журнал-ордер № 10 по колонке «Из других журналов-ордеров».

По окончании месяца в журналах-ордерах подсчитываются итоги, которые записываются общими суммами в кредит соответствующих счетов Главной книги. Одновременно итоговые за месяц суммы каждого дебетуемого счета разносятся из; журналов-ордеров по дебету соответствующих счетов Главной книги. После разноски сумм журналов-ордеров в счета Главной книги подсчитываются обороты по дебету и выводятся остатки на конец месяца, которые служат основанием для составления баланса.

Оборотные ведомости по синтетическим счетам при журнально-ордерной форме не составляются. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются лишь по тем из них, которые ведутся отдельно от журналов-ордеров в самостоятельных регистрах (материалы, топливо).