Составление калькуляции затрат на производство и реализацию продукции

2.1 Определение необходимого количества оборудования и степени его загрузки.

Исходные данные :

Таблица № 1 – Производственная программа предприятия на один квартал планового года.

Наименование продукции	Программа выпуска, шт.	Трудоемкость единицы продукции, чел. – час.	Средний разряд
Б
В
Г
Е
Ж

Таблица № 2 – Нормы расхода материалов на единицу продукции и значения машино-коэффициентов

Наименование продукции	Норма расхода, кг. Сталь	Норма расхода, кг. Цветной прокат	Значения машинно - коэффициентов
Б			1,2
В			1,8
Г			1,7
Е			1,4
Ж			1,6

Необходимые данные:

1. Число рабочих дней в первом квартале планового периода – 72 дня;

2. Установленная продолжительность смены – 8 ч.;

3. Число смен по графику (в сутки) – 2;

4. Цена за 1 кг. черных металлов – 32 руб.;

5. Цена за 1 кг. цветных металлов – 82 руб.;

6. Цена за 1 кг. отходов черных металлов – 8 руб.;

7. Цена за 1 кг. отходов цветных металлов – 12 руб.;

8. Часовая тарифная ставка (АБДИК) – 76 руб.

Расчетное количество оборудования определяется по формуле:

Q = , где

Ni – программа выпуска i – того наименования изделий, шт.;

Ti – трудоемкость изделия i – того наименования продукции, чел – час.;

Фд – действительный фонд времени единицы производственного оборудования в плановом периоде , час.;

Кпер. – коэффициент учитывающий потери времени на переналадку оборудования, Кпер.= 0,05

Действительный фонд времени работы единицы оборудования определяется по формуле:

Фд =Др * tсм * nсм * (1 – Kn), где

Др – число рабочих дней в первом квартале планового года ;

tсм – установленная продолжительность смены, час.;

nсм – число смен по графику , в сутки;.

Kn – коэффициент, учитывающий время простоя оборудования в плановом ремонте, Kn= 0,06.

Фд= 72 * 8 * 2 * (1- 0,06)=1082,9 ч.

Q= = =1020шт.

2.2Определение потребности в материалах на производственную программу и единицу продукции.

Зм=Нр*Цм – Нр*(1-Кисп)*Цотх, где

Нр – норма расхода материалов на единицу продукции, кг.;

Цм – цена за 1 кг. материалов, руб.;

Кисп – коэффициент использования материалов:

· для стали – 0,5

· для цветного проката – Кисп=0,6

Цотх – цена за 1 кг. отходов, руб.

Таблица № 3 – Расчет затрат сырья и основных материалов на единицу продукции.

Показатели	Наименование продукции
Б	В	Г	Е	Ж
1.Расходы материала: черные металлы в кг.
в руб.
цветные металлы в кг.
в руб.
2.Возвратные отходы: черных металлов в кг.
в руб.
цветных металлов в кг.
в руб.
3.Сырье и основные материалы – всего, руб.

2.3.Определение затрат, связанных с оплатой труда производственных рабочих.

Зосн.=Тi * Cчi * Кдопл.* Кпр.* Кр., где

Тi – трудоемкость изготовления I – того наименования продукции, чел.-час.;

Cчi – часовая тарифная ставка, соответствующая среднему разряду работ по I – тому наименованию продукции;

Кдопл. – коэффициент, учитывающий доплаты за отклонения от нормальных условиях труда, Кдопл.=1,3;

Кпр. – коэффициент, учитывающий доплаты в соответствии с действующим на предприятии положением, Кпр.=1,4;

Кр. – районный коэффициент, Кр.= 1,15.

Тарифная сетка

	Разряды работ
Тарифный коэффициент		1,04	1,1	1,17	1,25	1,37

Дополнительная заработная плата производственных рабочих определятся по формуле:

Зд.= Зосн.* Кдоп., где

Кдоп. – коэффициент, учитывающий оплату неотработанного времени в соответствии с КЗоТом, рекомендуется принять Кдоп. = 0,17.

Отчисления на социальные нужды определяются по формуле:

Зсоц.=(Зосн.+Зд.)* Котч., где

Котч. – коэффициент, учитывающий отчисления во внебюджетные фонды, Котч. = 0,3

Таблица №4 – Расчет затрат на оплату труда на единицу продукции.

Показатели	Наименование продукции
Б	В	Г	Е	Ж
1.Трудоемкость единицы продукции, чел. - час.
2.Средний разряд	3(1,1)	3(1,1)	4(1,17)	3(1,1)	5(1,2)
3.Средняя тарифная ставка, руб.
4.Коэффициент, учитывающий доплаты	1,3	1,3	1,3	1,3	1,3
5.Коэффициент, учитывающий премии	1,4	1,4	1,4	1,4	1,4
6.Районный коэффициент	1,15	1,15	1,15	1,15	1,15
7.Основная заработная плата производственных рабочих, руб.	10360,35	8288,28	5877,14	11741,73	7063,88
8.Коэффициент дополнительной заработной платы	0,17	0,17	0,17	0,17	0,17
9.Дополнительная заработная плата, руб.	1761,26	1409,01	999,11	1996,09	1200,8
10.Коэффициент отчисления на социальные нужды	0,3	0,3	0,3	0,3	0,3
11.Отчисления на социальные нужды, руб.	3636,48	2909,19	2062,88	4121,35	2479,42
Итого:	15758,09	12606,48	8939,13	17859,17	10744,15

Расчеты:

Зосн.=Тi * Cчi * Кдопл.* Кпр.* Кр

Зосн=150*30*1,3*1,4*1,15*1,1=10360,35

Зосн=120*30*1,3*1,4*1,15*1,1=8288,28

Зд.= Зосн.* Кдоп

Зд=10360,35*0,17=1761,26

Зд=8288,28*0,17=1409,01

Зсоц=(Зосн+Зд)*Котч

Зсоц=(10360,35+1761,26)*0,3=3636,48

Зсоц=(8288,28+1409,01)*0,3=2909,19

2.4.Определение прочих статей переменных затрат на единицу продукции.

Затраты на эксплуатацию оборудования определяется по формуле:

Зэкспл.=Тi*Sэ*Кмi, где

Тi – трудоемкость изготовления единицы I – того наименования продукции;

Sэ – сметная ставка стоимости 1 часа работы базового оборудования Sэ=1,8;

Кмi – среднее значение машинно – коэффициента для i – того наименования продукции.

Таблица № 5 – Расчет затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, включаемых в себестоимость единицы продукции.

Показатели	Наименование продукции
Б	В	Г	Е	Ж
1.Трудоемкость единицы продукции, чел. – час.
2.Машинно - коэффициент	1,2	1,8	1,7	1,4	1.6
3.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.		388,8	244,8	428,4	259,2

Таблица № 6 – Переменные затраты на единицу продукции.

Статьи затрат	Наименование продукции
Б	В	Г	Е	Ж
1.Основные материалы
2.Основная заработная плата производственных рабочих	10360,35	8288,28	5877,14	11741,73	7063,88
3.Дополнительная заработная плата	1761,26	1409,01	999,11	1996,09	1200,86
4.Отчисления на социальные нужды	3636,48	2009,19	2062,88	4121,35	2479,42
5.Затраты на эксплуатацию оборудования		388,8	244,8	428,4	259,2
Итого:	20404,09	18007,28	15095,82	23020,57	17781,34

2.5. Определение постоянных расходов на первый квартал планового года.

Амортизационные отчисления определяются по формуле:

А=(Qn * Бс * На)/(12 * 100) * 3, где

Бс – балансовая стоимость единицы оборудования, руб.
Бс=25тыс.руб.;

На – годовая норма амортизации, На=15%

Амортизационные отчисления распределить на себестоимость единицы продукции согласно формуле:

Аа=(А/(∑ Зоснi * Ni)*Зосн.А

Таблица №7 – Расчет амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость единицы продукции каждого вида.

Показатели	Наименование продукции
Б	В	Г	Е	Ж
1.Программа выпуска, шт.
2.Основная заработная плата производственных рабочих, руб.	10360,35	8288,28	5877,14	11741,73	7063,8
3.Амортизационные отчисления на единицу продукции, руб.	134,68	497,3	352,6	704,5	423,8

А=

Аа= =0,06

Расчеты:

Аб=0,06*10360,35=134,68

Ав=0,06*8288,28=497,3

Аг=0,06*5877,14=352,6

Таблица №8 – Калькуляция себестоимости продукции на первый квартал планового года.

Затраты	Наименование продукции
Б	В	Г	Е	Ж
1.Переменные затраты	20404,09	18007,78	15095,82	23020,57	17781,34
2.Постоянные затраты: в т. ч.	103738,18	83380,1		118121,8	71062,6
амортизация	134,68	497,3	352,6	704,5	423,8
Общепроизводственные расходы	41441,4	33753,12	23508,56	46966,92	28255,52
Коммерческие расходы	62162,1	49729,68	35262,84	70450,38	42383,28
Итого:	124142,27	101387,88	74219,82	141142,37	88843,94

Общепроизводственные расходы согласно смете принять в размере 400% к основной заработной плате производственных рабочих, общехозяйственные и коммерческие расходы – 600% соответственно.

Расчеты:

Постоянные затраты: общепроизводственные расходы

А:10360,35*400%=41441,4

Коммерческие расходы:

А:10360,35*600%=62162,1

2.6. Определение критического объема продаж по всем позициям плановой номенклатуры.

Расчетные цены по видам продукции принять исходя из следующей их рентабельности:

А–15%

Б – 20%
Д – 25%
И– 8%

К-13%

Цi= , где

Cni – полная себестоимость I – того вида продукции;
Pi – уровень рентабельности продукции

Критическим называют объем производства в единице товара, при реализации которым окупятся постоянные и переменные затраты, после чего каждая последующая проданная единица товара будет приносить прибыль. Критический объем продаж определяется по формуле:

, где

Зпост.i* Ni – постоянные затраты в расчете на весь выпуск I – того наименования продукции, руб.;

Зпер.i – переменные затраты в расчете на единицу i – того наименования продукции, руб.

Под порогом рентабельности понимается такая выручка от реализации, при которой предприятие имеет нулевую прибыль. Порог рентабельности определяется по формуле:

Bn= , где

Bn – выручка, равная порогу рентабельности

B^1 – относительный результат реализации:

Разность между достигнутой выручкой от реализации и порогом рентабельности определяет запас финансовой прочности предприятия.

Таблица №9 – Расчет цен и критического объема продаж продукции предприятия.

Статьи затрат	Наименование продукции
Б	В	Г	Е	Ж
1.Переменные затраты – всего, руб.	20404,09	18007,28	15095,82	23020,57	17781,34
2.Постоянные затраты – всего, руб. на ед. продукции	103738,18	83380,1		118121,8	71062,6
На программу выпуска
3.Полная себестоимость, руб.	124142,27	101387,38	74219,82	141142,37	88843,94
4.Уровень рентабельности,%
5.Цена за ед. продукции, руб.	148970,72	111526,12	77930,8	165136,57	108389,6
6.Критический объем продаж, шт.
7.Порог рентабельности, руб.	491454,41	98670,39	72588,09	136531,95	84094,40

Цi =

Nкк =

В’ =

2.7. Определение финансовых результатов при различных вариантах реализации продукции.

Таблица №10 - Выполнение плана производства и реализации продукции.

Наименование продукции	Варианты выполнения плана, %
Б	80п	90п
В	100п	90п
Г	-	80п
Е	110п	100п
Ж	90п	120п

Таблица №11. Расчет финансовых результатов выполнения плана производства и реализации продукции.

Вариант 6

Показатели	Наименование продукции
Б	В	Г	Е	Ж
1.Объем продаж, шт.			-
2.Цена за ед. продукции, руб.	148970,72	111526,12	77930,8	165136,57	108389,6
3.Выручка от реализации продукции, руб.	47670630,4		-	81742602,15	26338672,8
4.Переменные затраты – всего, руб. на ед. продукции	20404,09	18007,28	15095,82	23020,57	17781,34
На объем продаж	6529308,8		-	11395182,15	480096,18
5.Постоянные затраты – всего, руб. на ед. продукции	103738,18	83380,1		118121,8	71062,6
На объем продаж	33196217,6		-		1918690,2
6.Прибыль (убыток) от реализации, руб.	7945103,6		-		23939886,62

Таблица №12 - Расчет финансовых результатов выполнения плана производства и реализации продукции.

Вариант 7

Показатели	Наименование продукции
Б	В	Г	Е	Ж
1.Объем продаж, шт.
2.Цена за ед. продукции, руб.	148970,72	111526,12	77930,8	165136,57	108389,6
3.Выручка от реализации продукции, руб.	53629459,2	35130727,8		74311456,5	35118230,4
4.Переменные затраты – всего, руб. на ед. продукции	20404,09	18007,78	15095,82	23020,57	17781,34
На объем продаж	7345472,4	5672450,7		10359256,5	5761154,16
5.Постоянные затраты – всего, руб. на ед. продукции	103738,18	83380,1		118121,8	71062,6
На объем продаж	37345744,8	26264731,5			23024282,4
6.Прибыль (убыток) от реализации, руб.		29458277,1			6332793,8

Выводы и предложения

В ходе выполнения курсовой работы мы составляли калькуляцию затрат на производство и реализацию продукции ООО «Элли» . На первом этапе мы определили необходимое количество оборудования для производства продукции Б. В, Г, Е, Ж .

На втором – мы определяли себестоимость продукции Б, В, Г, Е, Ж. Во-первых для этого на нужно было узнать каковы затраты на сырье и материалы, меньше всего затрат пришлось на продукцию Б и составили – 4322 рублей. на продукцию Ж пришлось больше всего затрат – 6778 руб. во-вторых мы определили заработную плату производственных рабочих, самая высокая зарплата начислялась рабочим производящим продукцию Ж и составила 10744,15 руб. , а самая маленькая составила 8939,13 руб. рабочих производящим продукцию Г. В-третьих мы рассчитывали переменные и постоянные затраты. Самые высокие переменные затраты за продукцию Е и составили 23020,57руб. постоянные так же за продукцию Е и составили 118121,8 руб. . Самые низкие затраты получились по продукции Г 15095,82руб. – переменные затраты и 73867,87руб. постоянные затраты.

В итоге себестоимость составила: самая высокая по продукции Е – 140438,05

Список литературы

1. Авдокушин, Е.Ф. Международные экономические отношения: Учебное пособие. – М.: 2001

2. Экономика организации (предприятий): Учебник для вузов. Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандира. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003

3. Бабин, Э.П. внешнеэкономическая политика: Учеб. пособие / Э.П. Бабин, Т.М. Исаченко. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2006.

4. Гурова, И.П. Мировая экономика: учебник. / И.П. Гурова. – М.: Омега-Л, 2007.

5. Предпринимательство: учебник для вузов / Под ред. преф. В.Я. Горфинкеля, проф. Г.Б. Поляка, .В.А. Швандира. -7-е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

6 . Выварец А.Д. Экономика предприятия : учебник для студентов вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

7 .Кудров В.М. Национальная экономика России: Учебник. - 2-е изд. испр. и доп. - М.: Дело, 2007.

8 .Экономика предприятия: Тесты , задачи, ситуации: учеб. Пособие для студентов вузов/ Под ред. В.Я. Горфинкеля, Б.Н. Чернышева. -4-е изд.. перераб и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

9. Гордеев, В.В. Мировая экономика и проблемы глобализации: Учебное пособие / В.В. Гордеев. – М.: Высш. шк., 2008.

10. Экономика предприятия: учебни для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф., В.А. Швандира- 5-е изд., перераб/ и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.