Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Определить размер чистой прибыли и ее динамику за два последних года можно используя группировку данных и расчет показателей Таблицы 4.4.
Таблица 4.4 - Размер чистой прибыли и ее динамика за два последних года
В тысячах рублей
| № п/п | Показатели | За предыдущий год | За отчетный год | Изменение | |
| в абсолютной величине | в % | ||||
| Балансовая прибыль | 377,07 | ||||
| Налог на прибыль и др. аналогичные обязательств | 148,86 | ||||
| Чистая прибыль (стр. 1 - стр.2) | 228,21 |
Результаты расчетов Таблицы 4.4 можно проиллюстрировать в виде следующей диаграммы (Рис. 25):
 |
Двойным щелчком по диаграмме входим в Excel на лист рис.25 и в ячейках В2-3 и С2-3 введите соответствующие данные из таблицы 4.4
Чистая прибыль предприятия увеличилась на 377,07%, т.е. в финансовых результатах хозяйственной деятельности появились существенные сдвиги.
Проанализируем структуру балансовой прибыли предприятия и ее динамику за два последних года. Группировку данных и расчет показателей произведем в Таблице 4.5.
Таблица 4.5 - Анализ структуры балансовой прибыли
| № п/п | Состав балансовой прибыли | Прошлый год | Отчетный год | Изменение от прошлого года | |||
| сумма, тыс. руб. | структура% | сумма, тыс. руб. | структура % | сумма, тыс. руб. | структура% | ||
| Балансовая прибыль | |||||||
| В том числе: | |||||||
| Продолжение таблицы 4.5 | |||||||
| 1.1 | прибыль от реализации | 54,89 | 35,59 | -19,3 | |||
| 1.2 | доходы от участия в других организациях | - | - | - | - | - | - |
| 1.3 | разница в процентах, полученных и уплаченных | - | - | - | - | - | - |
| 1.4 | разница между операционными доходами и расходами | -159 | - | 64,40 | 64,40 | ||
| 1.5 | прочие внереализационные финансовые результаты | - | - | - | - | - | - |
Результаты расчетов Таблицы 4.5 можно проиллюстрировать в виде следующей диаграммы (Рис. 26):
Двойным щелчком по диаграмме входим в Excel на лист рис.26 и в ячейках С4 – C8 и D4 – D8 введите соответствующие данные из таблицы 4.5.
Из данных Таблицы 4.5 следует, что от реализации продукции, услуг предприятие получило прибыль за оба отчетных периода; к концу года она увеличилась с 13350 до 14373 тыс. руб. Балансовая прибыль образовалась за счет прибыли от реализации.
Проанализируем формирование прибыли от реализации продукции. Группировку данных и расчет показателей произведем в Таблице 4.5.
Таблица 4.5 - Формирование прибыли от реализации продукции в прошлом и отчетном году
| № п/п | Показатели | Прошлый год, тыс. руб. | Отчетный год, тыс. руб. | Абсолютное изменение, тыс. руб. | Относительное изменение, % |
| Выручка (нетто) от реализации продукции | 9,13 | ||||
| Себестоимость реализации продукции | 13,33 | ||||
| Коммерческие расходы (ф-2 2210) | 0,00 | ||||
| Управленческие расходы (ф-2 2220) | 4,08 | ||||
| Прибыль от реализации продукции (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4) | 24,91 |
Выручка от реализации продукции увеличилась на 9,13%, себестоимость - на 13,33%, прибыль от реализации продукции увеличилась.
По итогам работы, проделанной по разделу 4 можно сформулировать общие выводы об уровне и динамике итоговых показателей хозяйственной деятельности предприятия.
1) Производство материалоемкое, более половины затрат приходится на сырье и материалы. Расходы на заработную платы и ЕСН 10,75%. Доли остальных составляющих в себестоимости продукции невелики.
2) Выпуск товарной продукции и объем реализации увеличился за счет расширения рынка сбыта.
3) Чистая прибыль предприятия увеличилась, т.е. в финансовых результатах хозяйственной деятельности появились существенные сдвиги.
4) От реализации продукции, услуг предприятие получило прибыль за оба отчетных периода; к концу года она увеличилась с 13350 до 14373 тыс. руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Завершающим этапом комплексного экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта является обобщающая оценка производственного и экономического потенциала, а также финансовой результативности его хозяйственной деятельности.
Таблица 5.1 - Показатели, комплексно характеризующие деятельность предприятия в истекшем году
| № | Наименование показателей | Единица измерения | Величина показателя |
| Показатели объема производства и реализации продукции | |||
| 1. | Объем реализованной продукции | тыс. руб. | |
| 2. | Объем товарной продукции | тыс. руб. | |
| 3. | Производство продукции в натуральном выражении: | шт. | |
| 4. | Остатки: | тыс. руб. | |
| 4.1 | незавершенного производства: | тыс. руб. | - |
| на начало года | - | ||
| на конец года | - | ||
| 4.2 | готовой продукции: | тыс. руб. | |
| на начало года | |||
| на конец года | |||
| Показатели производственной деятельности и экономического потенциала | |||
| 5. | Среднегодовая численность промышленно- производственного персонала | чел. | |
| 6. | Фонд заработной платы промышленно- производственного персонала | тыс. руб. | |
| 7. | Среднегодовая заработная плата на одного работающего | руб./чел | |
| 8. | Среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов | тыс. руб. | |
| 9. | Доля основных средств в общей сумме активов | % | 8,75 |
| 10. | Коэффициент износа основных средств | % | 0,68 |
| 11. | Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия | тыс. руб. | 6422,45 |
| 12. | Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции | тыс. руб. | |
| 13. | Затраты на 1 руб. товарной продукции | коп. | |
| 14. | Величина собственных средств, | тыс. руб. | |
| Продолжение таблицы 5.1 | |||
| их доля в общей сумме источников | % | ||
| 15. | Величина заемных средств | тыс. руб. | |
| их доля в общей сумме источников | % | ||
| 16. | Убыток по балансу | тыс. руб. | - |
| 17. | Ссуды и займы, не погашенные в срок | тыс. руб. | - |
| 18. | Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность | тыс. руб. | - |
| 19. | Векселя выданные (полученные) просроченные | тыс. руб. | - |
| Показатели результативности производственной и финансовой деятельности | |||
| 20. | Балансовая прибыль | тыс. руб. | |
| 21. | Рентабельность общая | % | 73,16 |
| 24. | Оборачиваемость активов | % | 0,49 |
| 25. | Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности | ед. | 1,90 |
| 28. | Среднегодовая выработка | руб./год. | |
| - на одного работающего, | 351,97 | ||
| - на одного рабочего | 417,61 |
Двойным щелчком по диаграмме входим в Excel на лист рис.27 и в ячейках С2 – C8 введите соответствующие данные из таблицы 5.1.
По данным Таблицы 5.1 можно сделать выводы, что в отчетном году предприятие получило прибыль в размере 8058 тыс.руб. Однако рентабельность производства составила 1,72 %, что нельзя отнести к положительным факторам.
Объем реализованной продукции составил 19645 тыс.руб. Среднегодовая заработная плата на одного работающего составила 73,16 тыс. руб. Этот показатель значительно превышает минимальное значение оплаты труда, что несомненно говорит в пользу предприятия.
Доля основных средств в общей сумме активов составляет около 8,75 %. Коэффициент износа основных средств составляет 0,68 %.
Доля собственных средств в общей сумме источников составила около 92%. Это говорит о том, что предприятие почти не зависит от внешних источников, предприятие приобретает новые основные производственные фонды, проводит мероприятия по рационализации производства, оптимизации численности работников и т.д., что повышает производственный потенциал предприятия.
По итогам всей работы можно сделать следующие выводы:
1. На основе анализа экономического потенциала и финансового состояния предприятия:
Доля собственного капитала в составе источников формирования хозяйственных средств увеличилась, что является положительным фактом. В то же время уменьшилась доля краткосрочных и долгосрочных обязательств.
Движение денежных средств показывает, что по текущей деятельности поступления превысили платежи. Коэффициент заемных средств увеличился, но незначительно. Это значит, что платежи по ссудам и займам не могут сильно повлиять на деятельность предприятия.
Прослеживается ускорение оборачиваемости средств предприятия, что положительно характеризует его деятельность в сфере использования средств.Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась, как и кредиторской.
Оборачиваемость текущих активов возросла, при этом снизилась продолжительность оборота текущих активов. Эти изменения являются положительными факторами работы предприятия и говорят об увеличении оборачиваемости текущих активов предприятия.
2. На основе анализа общепроизводственных показателей:
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала и фондоотдача основных средств увеличились по сравнению с прошлым годом. Срок оборота дебиторской задолженности также увеличился, что означает что предприятие имеет расположенность к развитию и увеличению прибыли в будущем.
Уровень износа машин увеличился незначительно. Активная часть основных средств, от которой в первую очередь зависит выпуск продукции, возросла.
Фондовооруженность труда увеличилась, однако этот факт сам по себе еще ни о чем не говорит. Поэтому его надо сопоставить с уровнем производительности труда.
3. На основе анализа использования производственных ресурсов:
В структуре основных фондов произошли значительные изменения, сумма активной части основных фондов увеличилась, т.е. средства предприятия стали более мобильными. Материалоемкость за отчетный год увеличилась.
Среднегодовая численность промышленно - производственного персонала сократилась. на это повлияли мероприятия реструктуризации предприятия (по выявлению излишних трудовых ресурсов и по сокращению себестоимости продукции). Эффективность использовании трудовых ресурсов повысилась. Значит, мероприятия по повышению эффективности использования трудовых ресурсов прошли удачно.
4. На основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия:
Выпуск товарной продукции и объем реализации увеличился за счет расширения рынка сбыта.
Чистая прибыль предприятия увеличилась, т.е. в финансовых результатах хозяйственной деятельности появились существенные сдвиги.
Балансовая прибыль образовалась за счет реализации продукции. Выручка от реализации продукции увеличились, а себестоимость снизилась. Следовательно, предприятие работает успешно.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. – 144 с.
2. Ковалев А.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия./ А.И. Ковалев, В.П. Привалов. 3-е изд., испр. и доп., М.: Центр экономики и маркетинга, 1999. 276 с
3. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/ Н.П. Любушин, В.Б. Лещева., В.Г. Дьякова. М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2000. 471 с.
4. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. 360 с.
5. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учеб. пособие. Ростов н/Д: Феникс, 2001. 448 с.
6. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа./ А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев– М.: ИНФРА-М, 1999. 208 с.
7. Экономический анализ : ситуации, тесты, примеры, задачи. Выбор оптимальных решений. Финансовое прогнозирование / Под ред. М.И.Баканова, А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2000. 656с.