Ведение бухгалтерского учета и составление отчетности в ООО «Стимул» за январь месяц 2012 года
Провести бухгалтерский финансовый учет в ООО «Стимул» за январь месяц 20ХХ года. ООО «Стимул» имеет производственный цех и административно-управленческий аппарат организации, занимается производством двух видов продукции: А и Б.
1. На основании данных таблицы 1 определите номер счета, имеющего остатки на начало месяца и его вид (активный или пассивный).
2. Составьте журнал регистрации хозяйственных операций за январь месяц по форме таблицы 3 на основе данных соответствующего варианта таблицы 2, укажите корреспонденцию счетов к суммам хозяйственных операций. Все недостающие суммы по хозяйственным операциям рассчитайте в соответствии с методическими указаниями.
3. Откройте счета бухгалтерского учета в виде учебных схем, представленных в форме таблицы 4 и запишите на счетах суммы начальных остатков по состоянию на 01.01.20ХХ г., осуществите проводки операций по счетам, подсчитайте итоги оборотов за месяц, определите сальдо на конец месяца.
4. Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам (оборотный баланс).
5. Составьте бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за отчетный месяц.
1. Исходные данные даны в тыс. рублей. Расчеты вести с округлением до 0,1 тыс. руб. Округление 0,55 – 0,6. Коэффициенты рассчитывать – 5 знаков после запятой.
2. Момент реализации считать по отгрузке.
3. Незавершенное производство на конец отчетного месяца:
- по изделию А – 389,0;
- по изделию Б – 46,4.
Таблица 2.1– Остатки синтетических счетов на начало месяца
| № п\п | Наименование счета | Номер счета | Вид счета | Сумма | Дебет | Кредит |
| Основные средства | А | 34068,4 | 34 068,4 | |||
| Амортизация основных средств | П | 6544,9 | 6 544,9 | |||
| Материалы по учетным ценам | А | 1353,8 | 1 353,8 | |||
| ТЗР (отклонения в стоимости материальных ценностей) | А | 79,6 | 79,6 | |||
| Основное производство: по изделию А | А | 795,6 | 795,6 | |||
| по изделию Б | А | 68,1 | 68,1 | |||
| Готовая продукция по фактической себестоимости | А | 1911,3 | 1 911,3 | |||
| Касса | А | 16,4 | 16,4 | |||
| Расчетный счет | А | 3714,8 | 3 714,8 | |||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | П | 475,1 | 475,1 | |||
| Краткосрочные ссуды банка | П | 227,7 | 227,7 | |||
| Расчеты по налогам и сборам | П | 986,7 | 986,7 | |||
| Расчеты по социальному страхованию | П | 246,3 | 246,3 | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | П | 377,9 | 377,9 | |||
| Дебиторская задолженность подотчетных лиц | А | 2,3 | 2,3 | |||
| Расчеты с разными дебиторами | А | 79,0 | ||||
| Расчеты с разными кредиторами | П | 89,5 | 89,5 | |||
| Уставный капитал | П | 32 614,0 | ||||
| Нераспределенная прибыль | П | 527,2 | 527,2 | |||
| Итого | 84178,6 | 42 089,3 | 42 089,3 |
Таблица 2.2 – Журнал хозяйственных операций.
| № п\п | Наименование хозяйственной операции | Корресп. счетов | Сумма | |
| Дебет | Кредит | |||
| Получены с расчетного счета денежные средства на командировочные и хозяйственные расходы | 28,8 | |||
| Выдано на командировочные расходы гл. технологу Давыдовой А. В. | 17,3 | |||
| Давыдовой А.В. представлен авансовый отчет по командировочным расходам | 16,7 | |||
| Возвращены неиспользованные подотчетные суммы Давыдовой А.В. | 0,6 | |||
| Завхозом Заварзиным Н.К. представлен отчет по приобретенным в магазине розничной торговли канцелярским товарам | 4,8 | |||
| Водитель грузовика Спирин Г.Е. отчитался за приобретенный на АЗС бензин | 1,7 | |||
| Возмещены расходы подотчетных лиц: | ||||
| Заварзина Н.К. | 4,8 | |||
| Спирина Г.Е. | 1,7 | |||
| Отнесена на расходы будущих периодов стоимость капитального ремонта автомобиля согласно счету подрядчика: | 29,2 | |||
| отражена стоимость услуги по капитальному ремонту; | 24,7 | |||
| выделен НДС | 4,5 | |||
| Списана 1/12 часть затрат по ремонту автомобиля в отчетном периоде | 2,1 | |||
| Списывается непригодное к дальнейшей эксплуатации оборудование первоначальной стоимостью | 37,6 | |||
| Списывается сумма амортизации начисленной за весь период использования оборудования | 34,3 | |||
| Отражается остаточная стоимость оборудования | 3,3 | |||
| За демонтаж оборудования начислена заработная плата рабочим | 91/2 | 2,4 | ||
| Произведены начисления по страховым взносам ФОТ | 91/2 | 0,8 | ||
| Выявлен результат от ликвидации оборудования | 91/9 | 6,5 | ||
| Акцептован счет на поставку технологического агрегата, | 95,0 | |||
| в т.ч.: стоимость агрегата | 08/4 | 80,5 | ||
| НДС по счету поставщика | 14,5 | |||
| Акцептован счет монтажной организации | 26,9 | |||
| в т.ч.: стоимость монтажа агрегата | 08/4 | 22,8 | ||
| НДС по счету монтажной организации | 4,1 | |||
| Принят к учету технологический агрегат по первоначальной стоимости | 08/4 | 103,3 | ||
| Оплачены счета поставщика и монтажной организации | 121,9 | |||
| Зачтен НДС по приобретенному агрегату | 18,6 | |||
| Приобретен патент на новую технологию, | 69,0 | |||
| в т.ч.: стоимость патента по счету продавца; | 08/5 | 58,5 | ||
| НДС по счету | 10,5 | |||
| Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента | 1,2 | |||
| Патент введен в эксплуатацию | 08/5 | 59,7 | ||
| Оплачено по счету продавца патента | 69,0 | |||
| Зачтен НДС по патенту | 10,6 | |||
| Акцептованы счета поставщиков и транспортной организации за поставку материалов | 2 229,3 | |||
| кроме того НДС (18%) | 401,3 | |||
| Материалы приняты на склад и оприходованы по учетным ценам | 2 116,2 | |||
| Затраты по доставке и разгрузке материалов (ТЗР) | 113,1 | |||
| Получена краткосрочная ссуда и зачислена на расчетный счет | 1 472,0 | |||
| Списано с расчетного счета в оплату счетов поставщиков и транспортной организации | 2 630,6 | |||
| Перечислена бюджету задолженность по налогам прошлого месяца | 986,7 | |||
| Перечислена задолженность органам соцстраха | 246,3 | |||
| Получены наличные на выплату з/платы за предшествующий месяц | 377,9 | |||
| Выдана з/плата | 375,9 | |||
| Депонирована невыданная з/плата | 76/4 | 2,0 | ||
| Депонированная з/плата сдана на расчетный счет | 2,0 | |||
| Отпущено со склада материалов на: | ||||
| производство изделия А | 1 938,0 | |||
| производство изделия Б | 386,2 | |||
| обслуживание оборудования | 49,0 | |||
| нужды заводоуправления | 32,4 | |||
| Списываются ТЗР, относящиеся к материалам, отпущенным на: | ||||
| производство изделия А | 107,6 | |||
| производство изделия Б | 21,4 | |||
| обслуживание оборудования | 2,7 | |||
| нужды заводоуправления | 1,8 | |||
| Зачтен НДС в счет платежей в бюджет по материалам и услугам оплаченным | 401,3 | |||
| Получен счет Энергосбыта за электроэнергию: | ||||
| на обслуживание оборудования | 74,5 | |||
| на освещение завода | 58,2 | |||
| Начислена з/плата: | ||||
| производственным рабочим по изделию А | 439,3 | |||
| производственным рабочим по изделию Б | 65,2 | |||
| рабочим, обслуживающим оборудование | 124,7 | |||
| специалистам | 209,5 | |||
| Начислены пособия по временной нетрудоспособности | 10,6 | |||
| Произведены начисления по страховым взносам от ФОТ:(34 % от фонда оплаты труда) : | ||||
| производственных рабочих по изделию А | 149,4 | |||
| производственных рабочих по изделию Б | 22,2 | |||
| рабочих, обслуживающих оборудование | 42,4 | |||
| специалистов | 71,2 | |||
| Удержаны из з/платы: | ||||
| налог на доходы физических лиц | 94,2 | |||
| по исполнительным листам | 3,1 | |||
| остаток ранее выданной подотчетной суммы | 0,9 | |||
| Начислена амортизация: | ||||
| производственного оборудования | 56,5 | |||
| здания заводоуправления | 40,7 | |||
| Получены наличные в кассу с расчетного счета на выплату аванса | 345,0 | |||
| Выдан из кассы аванс | 345,0 | |||
| Распределены и списаны ОПР: | ||||
| на изделие А | 319,1 | |||
| на изделие Б | 47,4 | |||
| Распределены и списаны ОХР: | ||||
| на изделие А | 362,1 | |||
| на изделие Б | 53,8 | |||
| Готовая продукция принята на склад по фактической стоимости: | ||||
| изделий А - 2300 шт. | 3 722,1 | |||
| изделий Б - 1 80 шт. | 617,9 | |||
| За отгруженную за месяц продукцию покупателю предъявлен счет: | ||||
| по изделию А - 2000 шт. | 90/1 | 4 968,0 | ||
| по изделию Б - 60 шт. | 90/1 | 750,7 | ||
| Покупателем оплачен счет по проданному изделию А | 4 968,0 | |||
| Начислен НДС по реализации: | ||||
| изделия А | 90/3 | 757,8 | ||
| изделия Б | 90/3 | 114,5 | ||
| Списана на расходы по продаже продукции сумма, по счету, предъявленному сторонней организацией, за оказанные услуги по продвижению изделий А и Б | 14,1 | |||
| кроме того НДС по стчеу сторонней организации | 2,5 | |||
| Оплачен счет сторонней организации за оказанные услуги | 16,6 | |||
| Списывается фактическая себестоимость по реализованной продукции: | ||||
| по изделию А | 90/2 | 3 236,6 | ||
| по изделию Б | 90/2 | 206,0 | ||
| Списываются расходы по продаже: | ||||
| по изделию А | 90/2 | 12,2 | ||
| по изделию Б | 90/2 | 1,9 | ||
| Зачтен НДС по расходам на продажу | 2,5 | |||
| Выявляются результаты продажи: | ||||
| по изделию А | 90/9 | 961,4 | ||
| по изделию Б | 90/9 | 428,3 | ||
| Начислены проценты по кредиту банка | 3,5 | |||
| Перечислена с расчетного счета задолженность банку по кредиту | 92,0 | |||
| Выставлена претензия по неустойке поставщику за срыв поставки | 76/2 | 91/1 | 6,0 | |
| Оплачены банковские услуги | 91/2 | 2,8 | ||
| Списан результат прочих доходов и расходов | 12,3 | |||
| Начислен налог на прибыль (20%) | 274,2 | |||
| Перечислена с расчетного счета задолженность: | ||||
| бюджету | 807,7 | |||
| органам соцстраха | 275,4 | |||
| 39 852,7 |
Таблица 2.3 – Расчет фактической стоимости списанных материалов
| Наименование операций | Учетная стоимость (сч.10) | Отклонения (ТЗР) (сч.16) | Фактическая стоимость |
| Остаток на начало месяца | 1353,8 | 79,6 | 1433,4 |
| Поступило за месяц | 2116,2 | 113,1 | 2229,3 |
| Итого с остатком | 3470,0 | 192,7 | 3662,7 |
| Коэффициент списания | 0,05553 | ||
| Израсходовано на: | |||
| – изделие А | 1938,0 | 107,6 | 2045,6 |
| – изделие Б | 386,2 | 21,4 | 407,6 |
| –обслуживание оборудования | 49,0 | 2,7 | 51,7 |
| –нужды заводоуправления | 32,4 | 1,8 | 34,2 |
| Всего израсходовано | 2405,6 | 133,5 | 2539,1 |
| Остаток на конец месяца | 1064,4 | 59,2 | 1123,6 |
Таблица 2.4 – Распределение ОПР и ОХР
| Виды продукции | Заработная плата основных производственных рабочих (Д20) | КОПР | ОПР (Д25) | КОХР | ОХР (Д26) |
| А | 439,3 | 0,72646 | 319,1 | 0,82438 | 362,1 |
| Б | 65,2 | 47,4 | 53,8 | ||
| Итого | 504,5 | 366,5 | 415,90 |
Таблица 2.5 – Калькуляция фактической себестоимости продукции
| Статьи затрат | Изделия | Всего | |
| А | Б | ||
| 1. Материалы по фактической себестоимости | 2 045,60 | 407,60 | 2 453,20 |
| 2. Заработная плата | 439,30 | 65,20 | 504,50 |
| 3. Страховые начисления от ФОТ | 149,40 | 22,20 | 171,60 |
| 4. ОПР | 319,10 | 47,40 | 366,50 |
| 5. ОХР | 362,10 | 53,80 | 415,90 |
| Итого затрат | 3 315,50 | 596,20 | 3 911,70 |
Фактическая себестоимость
Продукция А 795,60+3315,50-389,00= 3722,10 тыс.руб.
Продукция Б 68,10+596,20-46,40= 617,90 тыс.руб.
Себестоимость единицы продукции А – 3722,10/2300 = 1618,30 руб.
Себестоимость единицы продукции Б – 617,90/180 = 3432,80 руб.
Таблица 2.6 – Расчет фактической себестоимости реализованной продукции
| Виды изделий | Количество отгруженной продукции | Фактическая себестоимость единицы продукции | Фактическая себестоимость реализации |
| А | 1618,3 | 3236,6 | |
| Б | 3432,8 | 206,0 |
Аналитические счета по видам изделий для выявления результата продажи на счете 90 «Продажи».
| 90 (А) | ||
| 4968,00 | ||
| 757,80 | ||
| 3236,60 | ||
| 12,20 | ||
| 4006,60 | 4968,00 | |
| Прибыль | 961,40 | |
| 90 (Б) | ||
| 750,70 | ||
| 114,50 | ||
| 206,00 | ||
| 1,90 | ||
| 322,40 | 750,70 | |
| Прибыль | 428,30 |
Для определения суммы перечисления бюджету(пункт 61), открыть счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Определившееся сальдо этого счета на конец месяца – это сумма подлежащая перечислению в бюджет.
| На начало | 986,70 | |
| 18,60 | ||
| 10,60 | ||
| 986,70 | ||
| 401,30 | ||
| 94,20 | ||
| 757,80 | ||
| 114,50 | ||
| 2,50 | ||
| 274,20 | ||
| Обороты | 1419,70 | 1240,70 |
| На конец | 807,70 |
Аналогично определить сумму задолженности органам социального страхования по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
| На начало | 246,30 | |
| 0,80 | ||
| 246,30 | ||
| 10,60 | ||
| 149,40 | ||
| 22,20 | ||
| 42,40 | ||
| 71,20 | ||
| Обороты | 256,90 | 286,00 |
| На конец | 275,40 |
Откроем счета бухгалтерского учета в виде учебных схем, представленных в таблице 3, и запишем на счетах суммы остатков по состоянию на 01.01.20ХХ г., осуществим проводки операций по счетам, подсчитаем итоги оборотов за месяц, определите сальдо на конец месяца.
Журнал-ордер представлен в Приложении.
Таблица 2.7 – Оборотный баланс
| Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | ||||
| Код | Наименование | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Основные средства | 34 068,40 | 140,90 | 75,20 | 34 134,10 | |||
| Амортизация ОС | 6 544,90 | 34,30 | 97,20 | 6 607,80 | |||
| Нематериальные активы | 59,70 | 0,00 | 59,70 | ||||
| Вложения во внеоборотные активы | 163,00 | 163,00 | 0,00 | ||||
| Материалы | 1 353,80 | 2 122,70 | 2 405,60 | 1 070,90 | |||
| Заготовл. и приобр. МЦ | 2 229,30 | 2 229,30 | |||||
| Отклонение в стоимости МЦ | 79,60 | 113,10 | 133,50 | 59,20 | |||
| НДС по приобр. ценностям | 437,40 | 433,00 | 4,40 | ||||
| Основное производство | 863,70 | 3 911,70 | 4 340,00 | 435,40 | |||
| Общепроизводств. расходы | 366,50 | 366,50 | |||||
| Общехозяйственные расходы | 415,90 | 415,90 | |||||
| Готовая продукция | 1 911,30 | 4 340,00 | 3 442,60 | 2 808,70 | |||
| Расходы на продажу | 14,10 | 14,10 | |||||
| Касса | 16,40 | 752,30 | 746,70 | 22,00 | |||
| Расчетные счета | 3 714,80 | 6 442,00 | 6 001,90 | 4 154,90 | |||
| Расчеты с поставщиками | 475,10 | 2 839,30 | 3 001,20 | 637,00 | |||
| Расч. с покупател. и зак. | 5 718,70 | 4 968,00 | 750,70 | ||||
| Расч. по краткоср. кред. | 227,70 | 92,00 | 1 475,50 | 1 611,20 | |||
| Налоги и сборы | 986,70 | 2 227,40 | 1 240,70 | ||||
| Расч. по соц. страхованию | 246,30 | 532,30 | 286,00 | ||||
| Расч. по оплате труда | 377,90 | 821,10 | 851,70 | 408,50 | |||
| Расч. с подотчетн. лицами | 2,30 | 23,80 | 24,70 | 1,40 | |||
| Разн. дебиторы, кредиторы | 79,00 | 89,50 | 0,00 | 11,10 | 79,00 | 100,60 | |
| Уставный капитал | 32 614,00 | 32 614,00 | |||||
| Нераспределенная прибыль | 527,20 | 527,20 | |||||
| Продажи | 5 718,70 | 5 718,70 | |||||
| Прочие доходы и расходы | 18,80 | 18,80 | |||||
| Расходы будущих периодов | 24,70 | 2,10 | 22,60 | ||||
| Прибыли и убытки | 0,00 | 293,00 | 1 389,70 | 1 096,70 | |||
| 42 089,30 | 42 089,30 | 39 852,70 | 39 852,70 | 43 603,00 | 43 603,00 |
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
На ___________________ 20_____ г.