Методические указания по выполнению расчетно-графической работы № 2

Выполнение работы удобно разбить на 5 шагов.

ШАГ 1. Расчет нормы и норматива оборотных средств по сырью и пр. определяется в отдельности по каждому их виду.

Напомним, что означают понятия норма и норматив оборотных средств.

Под нормой оборотных средств понимается минимальный запас товарно-материальных ценностей, выраженный в днях запаса или в рублях на единицу какого-либо показателя (например, запас деталей в рублях на одну ремонтную единицу оборудования).

Норматив оборотных средств - это произведение нормы на показатель, относительно которого определена норма оборотных средств.

Размер потребности организации в оборотных средствах (норматив оборотных средств (НОС)) по статье «материальные производственные запасы» определяется на каждый период планирования для каждого вида закупаемого сырья по формуле (2.1):

, (2.1)

где НОС_j – норматив оборотных средств j-го вида сырья и пр. при максимальном объеме производства, руб.;

ПС_j – среднедневной расход j-го вида сырья и пр. при максимальном объеме производства, в натуральном выражении, ед./день;

Ц_j – цена j-го вида сырья и пр., руб./ед.;

Н_j – норма оборотных средств по j-му виду сырья и пр. (табл. 2.1 последняя графа), дней.

Размер среднедневной потребности организации в сырье j определяется следующим образом:

, (2.2)

где Qⁱ – количество единиц готовой продукции i (всего производится I видов продукции) производимой организацией при максимальной загрузке производства за отчетный период (определяется по данным табл. 2.1), шт.;

- удельный расход сырья j на i-й вид продукции (определяется по данным табл. 2.1), ед. /шт.;

ДП – длительность отчетного периода (определяется в соответствии с исходными данными), дней.

ШАГ 2. Расчет нормы и норматива оборотных средств по запасам в незавершенном производстве определяется в отдельности по каждому виду готовой продукции (для каждой модификации в отдельности).

Норма оборотных средств по незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления зависит от длительности производственного цикла (ДПЦ) и коэффициента нарастания затрат (КНЗ).

Размер коэффициента нарастания затрат можно рассчитать по следующей формуле:

, (2.3)

где З_lⁱ – прямые затраты на производство в k-й день производственного цикла на производство продукции i (определяется в соответствии с формулой 2.4), руб./день;

ДПЦⁱ - длительность производственного цикла i-го вида продукции (в соответствии с исходными данными табл. 2.3 и 2.4), дней.

, (2.4)

где Ц_j – цена j-го вида прямых производственных издержек, руб./ед.;

УРСⁱ_kj – удельный расход сырья j-го вида на продукцию i в k-й день производственного цикла (в соответствии с данными табл. 2.3 и 2.4), ед./шт. в день.

Норма оборотных средств по незавершенному производству по каждому отдельному виду продукции можно определить на основании следующей формулы:

, (2.5)

где ДПЦⁱ – длительность производственного цикла i-го вида продукции (в соответствии с исходными данными табл. 2.3 и 2.4), дней;

КНЗⁱ – коэффициент нарастания затрат i-го вида продукции.

Результаты расчетов удобно свести в табл. 2.6.

Таблица 2.6

Расчет нормы оборотных средств по незавершенному производству

Наименование продукции	Длительность производственного цикла (ДПЦ), дней	Коэффициент нарастания затрат (КНЗ)	Норма оборотных средств по незавершенному производству, дней (Н)
Продукт 1
Продукт 2

Максимальный размер потребности организации в оборотных средствах по каждому виду продукции по статье незавершенное производство может быть определен по следующей формуле:

, (2.6)

где Нⁱ – норма оборотных средств по незавершенному производству по i виду продукции (табл. 2.6), дней;

НОСⁱ_max – максимальный размер норматива оборотных средств в незавершенном производстве по i-му виду продукции, руб.;

Ц_j – стоимость j-го вида прямых производственных издержек, руб./ед.;

УРⁱ_j - удельный расход сырья j-го вида на единицу продукции i-го вида, ед./шт.;

Qⁱ_max – количество продукции i-го вида, производимой при полной загрузке производственных мощностей в год, шт.;

ЗТⁱ – прямые затраты труда на готовую продукцию i-го вида, н.час/шт.;

Ц_н/ч – средняя расценка (вкл. ЕСН), руб./н.час;

ДП – длительность отчетного периода (определяется в соответствии с исходными данными), дней.

ШАГ 3. Расчет нормы и норматива оборотных средств в запасах готовой продукции на складе предприятия

Норматив по данной статье оборотных средств предприятия рассчитывается следующим образом:

, (2.7)

где - норма запаса готовой продукции видаi, дней;

С_i– максимальный среднесуточный выпуск продукции i по прямым затратам, руб./дней ( ).

ШАГ 4. Расчет общего норматива оборотных средств (потребности) и размера необходимых инвестиций предприятия за 13 периодов.

Общий размер инвестиций в оборотные средства определяется путем суммирования максимальных потребностей по каждой статье оборотных средств (табл. 2.7).

Размер потребности по каждой отдельной статье оборотных средств, с учетом указанных в условии предположений может быть найден, как произведение максимального размера потребности на процент загрузки следующего периода.

Таблица 2.7

Величины потребности и инвестиций в оборотные средства по периодам планирования

Наименование	Максимальный размер потребности, руб.	Периоды планирования
			…	N
Процент загрузки производственных мощностей, %
Норматив оборотных средств по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам, руб.
Норматив оборотных средств по незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления, руб.
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе предприятия, руб.
Итого потребность в оборотных средствах (без учета авансирования постоянных расходов*), руб.
Инвестиции в оборотные средства (без учета авансирования постоянных расходов), руб.

Примечание: * - в целях упрощения расходов предполагается, что организация оплачивает все косвенных расходы (например, аренду) по факту получения ресурсов, предоставления услуг, поэтому оборотные средства складываются только из необходимости финансирования прямых расходов.

Например, потребность в оборотных средствах по статье «Сырье и пр.» начиная со второго периода, определяется так:

(2.8)

где НОС^k_t – норматив (потребность) в оборотных средствах по k-й статье в t-м периоде, руб.;

НОС^k_max– максимальный размер норматива (потребности) в оборотных средствах по статье k (второй столбец табл. 2.7), руб.;

ПЗ_t+1 – процент загрузки производственных мощностей t+1 период, %.

Инвестиции в оборотные средства по конкретному каждому периоду можно рассчитать по формуле:

, (2.9)

где ИвОС_k – инвестиции в оборотные средства выполненные организацией к периоду t, руб. (в первом периоде рассматриваемая величина равна потребности в оборотных средствах в первом периоде), руб.;

ПвОС_t– потребности в оборотных средствах в периоде t, руб.

ШАГ 5. Расчет показателей эффективности использования оборотных средств (капитала) за первый год (поквартально и в целом за год).

Для расчета показателей эффективности использования оборотного капитала необходимо рассчитать два вспомогательных показателя:

· величину потребности организации в оборотных средствах, участвующих в обороте за период (квартал или год);

· величину выручки за соответствующий период.

Расчет первого показателя производится в соответствии с базовой формулой (2.10), которая может быть трансформирована в формулу 2.11 при расчете в квартальном разрезе:

, (2.10)

где ПвОС_t0 – потребность организации в оборотных средствах на начало первого месяца в рамках периода t (квартал или год), руб.;

ПвОС_tm и ПвОС_tk – потребность организации в оборотных средствах в m-ый и конечный моменты времени в рамках рассматриваемого периода планирования t (квартал, год), руб.;

tk – количество моментов времени расчета потребности предприятия в оборотных средствах в рамках периода t.

, (2.11)

где ПвОС_t0 – потребность организации в оборотных средствах на начало первого месяца в рамках t-го квартала (определяется по строке «Итого потребность в оборотных средствах (без учета авансирования постоянных расходов)» табл. 2.7) за соответствующий месяц), в первый квартал равняется 0, т.к. деятельность еще не началась, руб.;

ПвОС_t1, ПвОС_t2 и ПвОС_t3 – потребность организации в оборотных средствах на конец первого, второго и третьего месяца в рамках t-го квартала (определяется по строке «Итого потребность в оборотных средствах (без учета авансирования постоянных расходов)» табл. 2.7) за соответствующий месяц), руб.

Результаты расчетов следует свести в табл. 2.8.

В случае расчета в годовом разрезе, базовая формула (2.10) может быть трансформирована в формулу 2.12:

, (2.12)

где ПвОС₀ – потребность организации в оборотных средствах на начало первого месяца в рамках рассматриваемого года (определяется по строке «Итого потребность в оборотных средствах (без учета авансирования постоянных расходов)» в первый год равняется 0, т.к. деятельность еще не началась, руб.;

ПвОС₁, ПвОС₂,…, ПвОС₁₂ – потребность организации в оборотных средствах в первый, второй и … двенадцатый месяц в рамках года (определяется по строке «Итого потребность в оборотных средствах (без учета авансирования постоянных расходов)» табл. 2.7) за соответствующий месяц), руб.

Результаты расчетов следует свести в табл. 2.8.

Второй показатель (выручка за каждый отдельный период) может быть рассчитан в соответствии с формулой 2.13:

(2.13)

где P¹ и Р² – цена за единицу готовой продукции первого и второго вида соответственно, руб./шт.;

Q¹_1м, Q¹_2м и Q¹_3м – объем производства первого продукта по отдельным месяцам квартала, шт.;

Q²_1м, Q²_2м и Q²_3м – объем производства второго продукта по отдельным месяцам квартала, шт.;

Q¹_max и Q²_max – максимальный объем производства первого и второго продукта в год, шт.;

ПЗ_1м, ПЗ_2м и ПЗ_3м – процент загрузки производственных мощностей по отдельным месяцам квартала (табл. 2.5) , %.

Результаты расчетов следует свести в табл. 2.8.

Показателем, измеряющим эффективность использования оборотных средств, является оборачиваемость. Оборачиваемость оборотных средств определяется исходя из величины выручки за период и средних остатков оборотных средств, участвующих в обороте.

Таблица 2.8

Величина остатков оборотных средств и выручки за период, руб.

Наименование	Условное обозначение	За 1 кв.	За 2 кв.	За 3 кв.	За 4 кв.	За 1 год
Средняя потребность организации в оборотных средствах	ПвОСt
Выручка за период	Вt

Оборачиваемость характеризуется с помощью следующих показателей:

1) коэффициента оборачиваемости;

2) время оборота;

3) коэффициента загрузки средств в обороте.

Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов, совершаемых оборотными средствами в течение периода времени (в год):

, (2.14)

где В_t - выручка (определяется по данным табл. 2.8, причем для квартального расчета необходимо сложить выручку за три месяца соответствующего квартала, а для расчета за год соответственно за все двенадцать месяцев), руб.;

d_t– продолжительность периода, за который получена выручка (в годах, т.е. в случае расчета в квартальном разрезе данный коэффициент равен 0,25, а для годового расчета - 1).

С_t - средний остаток оборотных средств, участвующих в обороте (определяются по данным табл. 2.8), руб.

Результаты расчетов следует свести в табл. 2.9.

Время оборота показывает число дней, в течение которых оборотные средства проходят все стадии кругооборота:

,(2.15)

где D_t - число дней в периоде, за который получена выручка (при расчете в квартальном разрезе – 90 дней, в годовом – 360 дней).

Результаты расчетов следует свести в табл. 2.9.

Коэффициент загрузки средств в обороте показывает величину оборотных средств, приходящихся на 1 руб. выручки:

,(2.16)

Результаты расчетов следует свести в табл. 2.9.

Таблица 2.9

Показатели эффективности оборотных средств

Наименование показателя	Условное обозначение	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	1 год
Коэффициент оборачиваемости	ЧО
Время оборота, дней	ВО
Коэффициент загрузки средств в обороте	Кз

В выводах следует остановиться на следующих ключевых вопросах:

1. Чем объясняется динамика изменения потребности и инвестиций в оборотных средствах?

2. Какие факторы, и в какой степени повлияли на величину и динамику показателей эффективности использования оборотных средств?

РАСЧЕТНЫЙ ПРИМЕР К