Учет некоторых операций промышленного предприятия

ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ И

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ЕЕ ВЫПОЛНЕНИЮ

Задача выполняется на материалах условного предприятия с незначительным числом цехов, служб, складов, поставщиков и покупателей. Этим предприятием является завод бытовых металлоизделий, который производит кастрюли из алюминиевого сплава (дюраля). В составе завода имеется:

цех основного производства, в котором из листового дюраля штампуются корпуса и ручки кастрюль и осуществляется прикрепление ручек к корпусу при помощи заклепок;

цех вспомогательного производства, в котором выполняется ремонт оборудования основного цеха;

склад материалов;

склад готовых изделий;

администрация (директор, бухгалтерия).

Материалы, необходимые для производства продукции, завод получает от алюминиевого комбината №2 (листовой дюраль), а также от завода метизов №3 (заклепки). Покупатель продукции у завода один – иногородняя база Хозторга.

КОНТРОЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ №1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, СЧЕТА, СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

ЗАДАЧА №1

УЧЕТ НЕКОТОРЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

А. Начальное сальдо синтетических счетов и субсчетов на 1 января 200_г. – для всех вариантов.

№ счета или субсчета	Наименование счета или субсчета	Сумма, руб.
10/1 10/5 10/6 10/9   73/2 68/1 68/2 69/1 69/2 69/3 76-3	Основные средства Износ основных средств Сырье и материалы Запасные части Прочие материалы Спецодежда Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям Основное производство Вспомогательное производство Готовая продукция Расходы на продажу Касса Расчетный счет Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо) Расчеты по претензиям (дебетовое сальдо) Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость Расчеты с бюджетом по прочим налогам (кредитовое сальдо) Расчеты по социальному страхованию Расчеты по пенсионному обеспечению Расчеты по медицинскому страхованию (кредитовое сальдо) Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо) Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами дебитовое сальдо кредитовое сальдо Прибыль и убытки Уставной капитал Нераспределенная прибыль Резервный капитал Краткосрочные кредиты банков	– – –   –

При занесении этих сальдо в бланк баланса примите во внимание следующую информацию: вся дебиторская и кредиторская задолженность относится к краткосрочной, т.е. платежи по ней ожидаются в течение отчетного года.

Б. Описание состоявшихся в январе хозяйственных операций (суть операций и ее числовая мера в рублях, если не указана иная единица измерения).

1. От алюминиевого комбината №2 на склад поступил дюраль. Согласно счету поставщика: а) вес дюраля – 1500 кг;

б) цена 1 кг – 10 руб.;

в) стоимость дюраля – 15000 руб.;

г) НДС 18% ‑ 2700 руб.;

д) итого к оплате – 17700 руб.

Дюраль полностью оприходован.

2. От завода метизов №3 на склад поступили заклепки. Согласно счету поставщика: а) количество заклепок – 1600 шт.;

б) цена 1 шт. – 0,5 руб.;

в) стоимость заклепок – 800 руб.;

г) НДС 18% ‑ 144 руб.;

д) итого к оплате – 944 руб.

Заклепки оприходованы полностью.

3. С расчетного счета оплачен счет завода метизов №3 за заклепки на сумму 944 руб. Зачтен НДС в размере 144 руб.

4. С расчетного счета перечислены отчисления на социальное страхование и обеспечение, в том числе: в пенсионный фонд – 1885 руб.; в фонд обязательного медицинского страхования – 234 руб.; в ФСС – 104 руб.

5. Склад материалов отпустил основному цеху дюраль по цене 10 руб. за килограмм: 3) 3800 кг

6. Склад материалов отпустил основному заклепки по цене 0,5 руб. за штуку 3) 310 шт.

7. На расчетный счет поступил платеж поставщика по предъявленной ранее претензии 600 руб.:

8. Склад материалов отпустил складу готовых изделий картонные коробки для упаковки продукции по цене 1 руб. за штуку 3) 405 шт.

9. Цех дал складу готовых изделий 5 января 7000 кастрюль.

Указание. Готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости, а ее можно определить только после того, как станут известны все затраты на производство продукции, т.е. по истечении месяца. Поэтому проводки по этой операции не составляйте, а зарегистрируйте ее в натуральных единицах измерения в ведомости выпуска готовых изделий (прил. 5).

10. Склад готовых изделий отправил базе Хозторга 5 января 6500 кастрюль.

Указание. Воспользуйтесь разъяснением к операции 9, но зарегистрируйте эту операцию в натуральных единицах в ведомости отгрузки и реализации (прил. 6).

11. С расчетного счета уплачено железнодорожной товарной станции за перевозку кастрюль, отгруженных базе Хозторга 708 руб., в т.ч. НДС - 108 руб.

12. Кассир получил в банке наличные деньги для выдачи заработной платы 16500 руб.

13. Выдана заработная плата за декабрь – 16500 руб.

14. Уплачено с расчетного счета Пермэнерго за электроэнергию, потребленную в декабре 826 руб. Зачтен НДС в размере 126 руб.

15. От алюминиевого комбината №2 на склад поступил дюраль. Согласно счету поставщика: а) вес дюраля – 2500 кг

б) цена 1 кг – 10 руб.

в) стоимость дюраля – 25000 руб.

г) НДС 18 – 5000 руб.

д) итого к оплате – 30000 руб.

16. От завода метизов №3 поступили на склад запасные части. Согласно счету поставщика: а) количество запчастей – 600 шт.

б) цена 1 шт. – 6 руб.;

в) стоимость запчастей – 3600 руб.;

г) НДС 18% - 648 руб.;

д) итого к оплате – 4248 руб.

17. С расчетного счета оплачен счет завода метизов №3 за запчасти на сумму (см. операцию 16). Зачтен НДС – ?.

18. С расчетного счета уплачено алюминиевому комбинату №2 за полученный в прошлом месяце дюраль 4720 руб. Зачтен НДС в размере 720 руб.

19. Утвержден авансовый отчет подотчетного лица об израсходования на командировку, связанную с производством продукции, ‑ 450 руб. Остаток неизрасходованных сумм сдан подотчетным лицом в кассу (сумму определить самостоятельно).

20. Цех сдал складу готовых изделий 15 января 16000 кастрюль.

Указание: Воспользуйтесь разъяснением к операции 9.

21. Склад материалов отпустил складу готовых изделий картонные коробки для упаковки продукции 360 шт. по 1 руб. на сумму 360 руб.

22. Склад готовых изделий отправил базе Хозторга 15 января 15000 кастрюль.

Указание: Воспользуйтесь разъяснением к операции №9.

23. С расчетного счета уплачено железнодорожной товарной станции за перевозку кастрюль, отгруженных базе Хозторга, 1416 руб., в т.ч. НДС – 216 руб.

24. База Хозторга заплатила 20 января за кастрюли, отгруженные ей 5 января, 130000 руб. и НДС 23400 руб.

25. Склад материалов отпустил основному цеху дюраль 4080 кг. по цене 10 руб. за килограмм на сумму 40800 руб.

26. Склад материалов отпустил ремонтно-механическому цеху запасные части 191 шт. по цене 5 руб. и 6 руб. на сумму 1136 руб.

27. Начислено телефонной станции за услуги 150 руб., НДС – 27 руб.; итого – 177 руб.

28. Уплачено телефонной станции за услуги с учетом долга за прошлый месяц 708 руб. Зачтен НДС в размере 108 руб.

29. Начислена заработная плата за январь, в том числе:

а) работникам основного цеха 3) 15400 руб.

б) работникам ремонтно-механического цеха – 4400 руб.

в) администрации – 8000 руб.

30. Удержан из заработной платы, начисленной за январь, налог на доходы физических лиц (по действующей ставке). Сумму определить самостоятельно, округлить до целых.

31. Произведены начисления взносов с сумм заработной платы работников основного, ремонтно-механического цехов, администрации за январь (суммы определить самостоятельно, округлить до целых рублей):

- в пенсионный фонд – 22% от начисленной заработной платы;

- в фонд социального страхования – 2.9% от начисленной зарплаты;

- в фонд обязательного медицинского страхования – 5.1% от начисленной заработной платы.

32. Начислено за счет средств социального страхования пособия работниками основного цеха повременной нетрудоспособности – 380 руб.

33. Возвращен банку кредит – 10000 руб.

34. Начислено РЭУ за коммунальные услуги (отопление, водоснабжение) – 400 руб.; НДС 18% ‑ 72 руб.; итого: 472 руб.

35. Перечислены в бюджет налоги на прибыль и на имущество за прошлый год – 115 руб.

36. С расчетного счета оплачен счет алюминиевого комбината №2 за полученный дюраль – 17700 руб. Зачтен НДС в размере 2700 руб.

37. Начислено Пермэнерго за потребленную в январе электроэнергию на нужды основного цеха – 500 руб.; НДС 18% ‑ 90 руб.; итого: 590 руб.

38. Закрыт счет 23 «Вспомогательное производство».

Указание. Согласно справке бухгалтерии все работы ремонтно-механического цеха заключались в текущем ремонте станочного парка основного цеха, поэтому все его расходы присоединяются к затратам, связанным с основным производством.

39. Закрыт счет 26 «Общехозяйственные расходы». Все его расходы присоединяются к затратам, связанным с основным производством.

40. Отражен выпуск готовой продукции за январь (сумму определить самостоятельно).

Указание. На счете 20 «Основное производство» Вы собрали все затраты, связанные с изготовлением кастрюль. Теперь можно приступить к расчету фактической производственной себестоимости выпущенной продукции (форма расчета приведена в прил. 7). Примите во внимание, что себестоимость незавершенного производства на 1 февраля составляет, согласно акту его инвентаризации – 65 руб. Для калькулирования себестоимости единицы продукции подсчитайте количество кастрюль, выпущенных в январе в ведомости выпуска готовых изделий (прил. 5).

41. Отражение отгрузки продукции за январь (сумму определить самостоятельно).

Указание. Для определения этой величины следует в ведомости отгрузки и реализации (прил. 6) подсчитать количество отгруженных кастрюль, если цена 1 кастрюли 20 руб. и НДС – 18%.

42. Списание отгруженной продукции (сумму определить самостоятельно).

Указание. Для определения этой величины следует в ведомости отгрузки и реализации (прил. 6) подсчитать количество отгруженных кастрюль, а себестоимость единицы продукции Вы уже нашли в приложении 6.

43. Закрытие счета 44 «Расходы на продажу» (сумму определить самостоятельно).

Указание. Согласно справке бухгалтерии всю сумму расходов по сбыту продукции следует присоединить к себестоимости реализованной продукции.

44. Начислен в бюджет НДС по ставке 18% (сумму определить самостоятельно).

45. Отражен финансовый результат от продажи продукции за январь (сумму определить самостоятельно).

Указание. В результате этой операции сопоставляются дебетовые и кредитовые обороты по счету 90, а сальдо переносится со счета 90 «Продажи» на счет «Прибыли и убытки».

46. Начислен налог на прибыль по действующей ставке (сумму определить самостоятельно, округляя до целых рублей).

1. Возьмите в бухгалтерии по месту работы бланк баланса – форма №1.

2. Заполните бланк баланса, вписывая в графу «На начало года сальдовые величины, приведенные в разделе А условия задачи №1. При поиске нужных статей баланса учтите, что их названия не всегда дословно совпадают с названиями счетов или субсчетов, поэтому ищите не дословное, а смысловое совпадение. Кроме того, при выборе балансовой статьи, подлежащей заполнению, руководствуйтесь дополнительными сведениями, изложенными в конце раздела А после числовых данных.

3.В заполненном бланке баланса подсчитайте и запишите итоги групп и разделов, а также общие итоги актива и пассива. При правильном составлении баланса последние должны оказаться равными.

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс

на

01 января

г.

Коды

Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «Кристалл»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)

На

01 февраля

На 01 января

На _______

Пояснения 1

Наименование показателя 2

г.3

г.4

г.5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

БАЛАНС

На

01 февраля

На 01 января

На ______

Пояснения 1

Наименование показателя 2

г.3

г.4

г.5

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)7

(

)

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС

“

”

февраля

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

4.Начертите в тетради схемы счетов (субсчетов) и впишите на них начальное сальдо, исходя из данных, приведенных в разделе А условия задачи №1. При этом для субсчетов 76-3 отводится одна схема, на которой следует записать оба сальдо.

5.Начертите в тетради одну форму журнала регистрации операций и проводок (образец формы приведен в прил. 1).

6.Зарегистрируйте в журнале хозяйственный операции, приведенные в разделе Б условия задачи №1. Одновременно с регистрацией операций оформляйте в журнале бухгалтерские проводки, присваивая каждой из них очередной порядковый номер. До перехода к следующей операции сразу же разнесите числовые данные на те счета (субсчета), которые указаны в проводке (образцы записей на счетах приведены в прил. 2-3).

7. По окончании оформления и разноски проводок по всем операциям подсчитайте и запишите в журнал итог, а на счетах (субсчетах) – обороты и конечное сальдо.

Указание. На субсчетах 76-3 полагалось бы записать два конечных сальдо, как это делалось и на начало месяца. Однако подсчитать раздельно, сколько предприятий к концу месяца имеют перед нами дебиторскую и сколько кредиторскую задолженность, невозможно, не располагая данными аналитического учета. Поэтому временно (до выполнения контрольного задания №2) запишите на субсчете 76-3 одно конечное сальдо. При его вычислении примите во внимание оба начальных сальдо и, разумеется, обороты этого счета. После выполнения контрольного задания №2 в эти данные придется внести поправку.

Журнал регистрации операций и проводок

Хозяйственные операции	Бухгалтерская проводка
№ п\п	Содержание и числовая мера	В дебет счета	В кредит счета	Сумма, руб.
	От алюминиевого комбината №2 на склад поступил дюраль. Стоимость материалов НДС	10.1
	От завода метизов №3 на склад поступили заклепки. Стоимость материалов НДС	10.1
	С расчетного счета оплачен счет завода метизов №3 за заклепки Зачтен НДС	68.2
	С расчетного счета перечислены отчисления на социальное страхование и обеспечение Пенсионный фонд ФФОМС ФСС	69.2 69.3 69.1
	Склад материалов отпустил основному цеху дюраль по цене 10 руб. за кг * 3800кг		10.1
	Склад материалов отпустил основному заклепки по цене 0,5 руб. за шт * 310шт		10.1
	На расчетный счет поступил платеж поставщика по предъявленной ранее претензии
	Склад материалов отпустил складу готовых изделий картонные коробки для упаковки продукции по цене 1 руб. за шт * 405шт		10.6
	Цех сдал складу готовых изделий 5 января 7000 кастрюль
	Склад готовых изделий отправил базе Хозторга 5 января 6500 кастрюль
	С расчетного счета уплачено железнодорожной товарной станции за перевозку кастрюль, отгруженных базе Хозторга 708 руб., в т.ч. НДС - 108 руб.
	Кассир получил в банке наличные деньги для выдачи заработной платы
	Выдана заработная плата за декабрь
	Уплачено с расчетного счета Пермэнерго за электроэнергию, потребленную в декабре Зачтен НДС в размере 126 руб.	68.2
	От алюминиевого комбината №2 на склад поступил дюраль. Стоимость материалов НДС	10.1
	От завода метизов №3 поступили на склад запасные части. Стоимость материалов НДС	10.5
	С расчетного счета оплачен счет завода метизов №3 за запчасти на сумму (см. операцию 16). Зачтен НДС – 648	68.2
	С расчетного счета уплачено алюминиевому комбинату №2 за полученный в прошлом месяце дюраль Зачтен НДС в размере 720 руб.	68.2
	Утвержден авансовый отчет подотчетного лица об израсходования на командировку, связанную с производством продукции Остаток неизрасходованных сумм сдан подотчетным лицом в кассу (500-450).
	Цех сдал складу готовых изделий 15 января 16000 кастрюль.
	Склад материалов отпустил складу готовых изделий картонные коробки для упаковки продукции 360 шт. по 1 руб.		10.6
	Склад готовых изделий отправил базе Хозторга 15 января 15000 кастрюль.
	С расчетного счета уплачено железнодорожной товарной станции за перевозку кастрюль, отгруженных базе Хозторга, 1416 руб., в т.ч. НДС – 216 руб.
	База Хозторга заплатила 20 января за кастрюли, отгруженные ей 5 января, 130000 руб. и НДС 23400 руб.
	Склад материалов отпустил основному цеху дюраль 4080 кг. по цене 10 руб. за килограмм		10.1
	Склад материалов отпустил ремонтно-механическому цеху запасные части 191 шт. по цене 5 руб. и 6 руб.		10.5
	Начислено телефонной станции за услуги 150 руб., НДС – 27 руб.;
	Уплачено телефонной станции за услуги с учетом долга за прошлый месяц 708 руб. Зачтен НДС в размере 108 руб.	68.2
	Начислена заработная плата за январь, в том числе: а) работникам основного цеха б) работникам ремонтно-механического цеха в) администрации – 8000 руб.
	Удержан из заработной платы, начисленной за январь НДФЛ (15400+4400+8000)*13%		68.1
	Произведены начисления взносов с сумм заработной платы работников за январь - основного цеха ПФ (15400 * 22%) ФФОМС (15400 * 5,1%) ФСС (15400 * 2,9%) - ремонтно-механического цеха ПФ (4400 * 22%) ФФОМС (4400 * 5,1%) ФСС (4400 * 2,9%) - администрации ПФ (8000 * 22%) ФФОМС (8000 * 5,1%) ФСС (8000 * 2,9%)		69.2 69.3 69.1   69.2 69.3 69.1   69.2 69.3 69.1
	Начислено за счет средств социального страхования пособия работниками основного цеха повременной нетрудоспособности
	Возвращен банку кредит
	Начислено РЭУ за коммунальные услуги (отопление, водоснабжение) Стоимость услуг НДС
	Перечислены в бюджет налоги на прибыль и на имущество за прошлый год
	С расчетного счета оплачен счет алюминиевого комбината №2 за полученный дюраль Зачтен НДС	68.2
	Начислено Пермэнерго за потребленную в январе электроэнергию на нужды основного цеха Стоимость эл\эн НДС
	Закрыт счет 23 «Вспомогательное производство»
	Закрыт счет 26 «Общехозяйственные расходы»
	Отражен выпуск готовой продукции за январь
	Отражение отгрузки продукции за январь		90.1
	Списание себестоимости отгруженной продукции (6500+15000)*5 руб.	90.2
	Закрытие счета 44 «Расходы на продажу»	90.5
	Начислен в бюджет НДС по ставке 18% 507400*18:118	90.3	68.2
	Отражен финансовый результат от продажи продукции за январь	90.9
	Начислен налог на прибыль по действующей ставке (321735 * 20%)		68.3
	Итого по журналу