Анализ себестоимости продукции по статьям затрат

Статья затрат	Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции, тыс. р.	Отклонение от плана (+, -)
по плану	фактически	в тыс.р. (гр.3 гр.2)	в процентах (гр. 4 : гр. 2*100)

Группировка затрат по статьям расходов позволяет характеризовать связь затрат с результатами, их роль в технологическом процессе, управлении и обслуживании, во внутрихозяйственном расчете, выделить прямые и косвенные, переменные и постоянные расходы и тем самым полнее вскрыть резервы их экономики.

Анализ затрат по статьям себестоимости начинается с определения отклонения фактической суммы затрат (З^ф) от плановой, рассчитанной исходя из плановых норм расхода на фактический объем и фактическую структуру товарной продукции (З^пфтп) в целом по всей товарной продукции ( ±3) и в разрезе отдельных статей расходов (например, по сырью ± З_с):

Наряду с отклонением в абсолютной сумме определяются и отклонения в процентах путем деления первого на плановую сумму расходов (З^п) и умножения на 100:

В процессе дальнейшего анализа в первую очередь уделяется внимание тем статьям, по которым образовались большие перерасходы, непроизводительные затраты и потери, а также занимающим большой удельный вес в себестоимости продукции.

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают прямые материальные затраты. Их размер зависит от влияния факторов: изменения объема продукции, ее структуры и уровня затрат в себестоимости отдельных изделий.

Расчет размера влияния этих факторов на общее отклонение от плана прямых материальных и трудовых (± П3) производится следующим образом.

Отклонение прямых затрат за счет изменения объема товарной продукции (±П3_ТП) рассчитывается путем умножения недовыполнения (-) или перевыполненная (+) плана по товарной продукции в процентах (± ТП) на плановую величину прямых затрат (ПЭП):

Отклонение прямых затрат за счет изменения структуры продукции (±П3_стр) находится вычитанием из суммы плановых прямых затрат, рассчитанной по плановым нормам фактических объема структуры товарной продукции (ПЗ ^пфтп) суммы прямых затрат по плану, рассчитанной по плановым нормам планового объема и плановой структуры товарной продукции (ПЗ^П), и отклонения прямых за счет изменения объема товарной продукции (ПЗтп):

Отклонение прямых затрат за счет изменения их уровня в себестоимости отдельных изделий ( П3 ^С/С) рассчитывается как разность между фактической суммой прямых затрат, рассчитанной по фактически сложившимся нормам на фактические объем и структуру продукции (ПЗ^ф) и суммой прямых затрат по плановым нормам фактических объема и структуры товарной продукции (ПЗ^пфтп)

± П3^с/с = ПЗ^ф —ПЗ^пфтп

Для удобства расчета этих отклонений за счет указанных факторов и их использования в процессе дальнейшего анализа и управления себестоимостью применяется форма аналитической табл. 3.19.

Таблица З