Сумму единого налога, подлежащего уплате, с распределением по бюджетам (за 6 месяцев)

Курсовая работа

По налогообложению

Вариант №14

Выполнила: студентка 337 группы

Матвеева.Т.В

Проверила: Астахова Г.А.

Санкт – Петербург

Вариант № 14

Задача № 1.

Организация 20.05 текущего года реализовала оборудование за 5900 руб. с

учетом НДС. Первоначальная стоимость этого объекта основных средств

составила 40000 руб., сумма начисленной амортизации за время

эксплуатации, включая месяц продажи, составила 32000 руб. Срок

полезного использования оборудования истекает через 25 месяцев. Расходы

по его продаже составили 1000 руб.

Налогооблагаемая прибыль по результатам основной деятельности организации составила в первом полугодии текущего года 600000 руб.

Определить:

1. Сумму налога на прибыль организации за полугодие, с распределением по бюджетам.

2. Сумму НДС по продаваемому объекту.

Решение.

Сумму налога на прибыль организации за полугодие, с распределением по бюджетам.

Расчёт налоговой базы за отчётный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ, исходя из данных налогового учёта нарастающим итогом с начала года.

Расчёт налоговой базы должен содержать следующие данные:

-период, за который определяется налоговая база;

-сумма доходов от реализации, полученных в отчётном периоде, в том числе выручка от реализации основных средств(Статья 315,п.2 НКРФ) - 5 000рублей ( не включая НДС);

-сумма расходов, произведённых в отчётном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, (Статья 315,п.3 НКРФ) в том числе расходы, связанные с реализацией основных средств - расходы на продажу- 1 000 рублей;

-прибыль (убыток) от реализации, в том числе прибыль (убыток) от реализации основных средств(Статья 315,п.4 НКРФ):

-сумму внереализационных доходов;

-сумму внереализационных расходов;

-прибыль(убыток) от внереализационных операций;

-итого налоговая база за отчётный (налоговый) период.

По условию задачи, остаточная стоимость реализованного оборудования, (с учётом амортизации за текущий месяц ) на 20.05г составило(с.257п.1) и определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации:

40 000 - 32 000 = 8 000 рублей.

В данном случае при реализации основных средств, организация получила убыток, который определяется как разница между остаточной стоимостью и суммой полученной от реализации основного средств, плюс расходы по продаже основного средств (с.315 п.4,5 НК РФ; Г.21,Статья 154 п.1):

8 000 - 5 000 + 1000= 4 000 рублей

Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы (по условию задачи 600 000 рублей) исключается сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном статьёй 283 п.1 НК РФ.

По условию задачи срок полезного использования оборудования истекает через 25 месяцев. Следовательно ,убыток от реализации основных средств будет ежемесячно списываться в сумме:

4 000 : 25 = 160 рублей.

Итого сумма прибыли, подлежащей налогообложению за 1 полугодие составляет (ст. 315 п.9 НК РФ):

600 000 - 160= 599 840 рублей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов согласно статьи 284 п.1 НК РФ.

Налог на прибыль за первое полугодие составит :

599 840 х 20 :100 = 119 968 рублей.

Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%(С.284 п.1) зачисляется в федеральный бюджет.

599 840 х 2 :100= 11 996,80 рублей.

Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18% (ст.284 п.1),зачисляется в бюджеты субъектов Российской федерации (Региональный бюджет).

599 840х 18 : 100 = 107 971,20 рублей.

Сумму НДС по продаваемому объекту.

Организацией было реализовано оборудование за 5 900 рублей с учётом НДС. Сумма НДС (налоговая ставка 18% статья 164 п.3 НК РФ) составляет:

5 900 х 18 : 118 = 900 рублей.

Задача № 2.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом

налогообложения являются доходы за вычетом расходов. За 6 месяцев

текущего года сумма полученных доходов составила 130000 руб. Сумма

расходов за отчетный период составила 80000 руб. Сумма единого налога,

подлежащего уплате за 1-й квартал текущего года, составила 6000 руб.

Определить:

1.Налоговую базу для исчисления единого налога за 6 месяцев.

2.Сумму исчисленного единого налога за 6 месяцев.

3.Сумму единого налога, подлежащего уплате, с распределением по бюджетам (за 6 месяцев).

4.Срок подачи налоговой декларации за отчетный период.

Решение.

Налоговую базу для исчисления единого налога за 6 месяцев

Организация применяет упрощенную систему налогообложения.

(НК РФ, ч.II,раздел VIII,глава 26.2 и 26.3) Объектом налогообложения

являются доходы за вычетом расходов.(Статья 346.14,п.1 КН РФ).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации

или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.(Статья 346.18,п.2 НК РФ).

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. .(Статья 346.18,п.5 НК РФ).

130 000 – 80 000 = 50 000 рублей.

Сумму исчисленного единого налога за 6 месяцев.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%,(Статья 346.20 НК РФ).

50 000*15%= 7 500 рублей.

По итогам 6 месяцев уплачивается налог, определённый налогоплательщиком. (7 500 рублей).

Сумму единого налога, подлежащего уплате, с распределением по бюджетам (за 6 месяцев).

Уменьшаем рассчитанную сумму налога на сумму авансового платежа, уплаченного по итогам первого квартала:

7 500- 6 000= 1 500 рублей.

Сумма налога зачисляется на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.(Статья 346.22 НК РФ)

Согласно Бюджетного Кодекса РФ, Ч.II, Раздел II,Глава 8(Доходы бюджетов субъектов РФ),Статья 56,п.2, в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

-налога, взимаемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов. В нашем случае -1 500 рублей (РГ-региональный(областной)бюджет).