Характеристика кассовой книги.
Характеристика ПКО.
Оприходование денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, в котором указывается наименование предприятия, номер и дата составления документа, корреспондирующий счёт, сумма цифрами и прописью, НДС, от кого и какие деньги получены, подписи главного бухгалтера и кассира. Физическому лицу, сдающему деньги в кассу, в подтверждение совершения операции выдаётся отрывная квитанция приходного кассового ордера. Приходные кассовые ордера являются бланками строгой отчетности .
Приходный кассовый ордер состоит из корешка приходного кассового ордера и квитанции к нему. Он выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре. Квитанция к приходному кассовому ордеру выдается лицу, сдавшему в кассу денежные средства.
Характеристика РКО.
Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером, в котором указывается наименование предприятия, номер и дата составления документа, корреспондирующий счёт, сумма цифрами и прописью, кому и на какие цели деньги выдаются, подписи руководителя, главного бухгалтера кассира и получателя денег. При выдаче денег из кассы получатель должен предъявить документ, удостоверяющий его личность.
Характеристика кассовой книги.
Операции с наличными деньгами в кассе находят свое отражение в кассовой книге, которая ведется кассиром, должна быть пронумерована, прошнурована. Количество пронумерованных страниц скрепляется печатью. Записи в кассовую книгу осуществляет кассир через копировальную бумагу на основании приходных и расходных кассовых ордеров. Ежедневно кассир подсчитывает в кассовом отчете приход и расход денег за день и выводит остаток их в кассе на конец отчетной даты (конец дня). На предприятии должна быть только одна кассовая книга для учёта белорусских рублей. Сделанные в ней исправления должны быть оговорены и подписаны кассиром и главным бухгалтером.
Экземпляр записей в кассовую книгу, составленный под копировальную бумагу является отрывным и служит отчетом кассира. Отчет вместе с оправдательными документами сдаётся в бухгалтерию для проверки, утверждения и проставления корреспонденции счетов. Кассовый отчёт сдаётся в бухгалтерию ежедневно.
Кассовая книга может оформляться как вручную, так и с помощью компьютера, но обязательно в 2-х экземплярах.
Проводки по сч. 50.
Для учёта кассовых операций предназначен активный счёт 50 «Касса», по дебету которого отражается поступление денег в кассу, а по кредиту - их выдача.
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Поступили деньги в кассу с расчётного счета | |||
| Внесён в кассу остаток неиспользованного аванса подотчётным лицом | |||
| Получены деньги в кассу за реализованную продукцию (товары, услуги, работы) | |||
| Внесена в кассу сумма недостачи виновным лицом | 73/2 | ||
| Сданы деньги на расчётный счет | |||
| Выдана заработная плата | |||
| Выдано из кассы под отчет |
Тема. Документальное оформление и учёт операций по расчётному счёту в банке.
Характеристика чека.
Для снятия наличных денег с расчетного счета предназначен чек (денежный). В нем отражается кому, сколько денег и на какие цели выдаётся с расчетного счета.
Характеристика объявления на взнос наличными.
Для зачисления наличных денег на расчетный счет, например, поступающих из кассы предприятия, предназначено объявление на взнос наличными.
Объявление на взнос наличными состоит из трёх частей:
1 .объявление на взнос наличными - остаётся в банке
2. квитанция - выдаётся на руки кассиру и прилагается к расходному кассовому ордеру
3. ордер - прилагается к банковской выписке
Характеристика банковской выписки.
Владелец счета ежедневно (при условии совершения операций) получает от банка выписку с расчетного счета в виде машинограммы. В ней указывается дата, номер расчётного счёта, остаток денег на начало дня, код и суммы операций за день, остаток денег на конец дня. К выписке банка прилагаются все оправдательные документы.
Проводки по сч 51.
Для учёта движения денег по расчётному счёту предназначен активный счёт 51 «Расчётный счёт», по дебету которого отражается зачисление денег на расчётный счёт, а по кредиту - их списание.
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Зачислены деньги на расчётный счёт, поступившие из кассы предприятия | |||
| Зачислен долг покупателей на расчётный счёт | |||
| Зачислен платёж прочих дебиторов | |||
| На расчётный счёт зачислены кредиты, займы: - краткосрочные - долгосрочные | |||
| Выданы деньги в кассу предприятия | |||
| Оплачен долг поставщикам | |||
| Оплачен долг прочим кредиторам | |||
| Возвращёны кредиты, займы: - краткосрочные - долгосрочные | |||
| Перечислен долг бюджету по налогам и сборам | |||
| Перечислен долг фонду социальной защиты населения |
Тема. Документальное оформление и учёт расчётов с подотчётными лицами
В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность выдачи наличных денег подотчёт на командировочные расходы, хозяйственные нужды и представительские расходы.
Сумма аванса, выдаваемого подотчет на командировку, определяется по предварительному расчёту стоимости проезда, расходов по найму жилого помещения, суточных.
Перед отправлением работника в командировку необходимо по предприятию издать приказ, в котором указывается, какой работник и куда направляется в командировку, срок и цель командировки.
Проводки по сч. 71.
Для учёта расчётов с подотчётными лицами предназначен активно-пассивный счёт 71 «Расчеты с подотчётными лицами», по дебету которого отражается выдача денег подотчёт, а по кредиту - их списание.
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Выдан из кассы аванс подотчетному лицу | |||
| Списываются расходы по командировке | 20,25,26,44 | ||
| Получены материалы от подотчётных лиц Одновременно отражается НДС | |||
| Возвращён в кассу остаток неиспользованного аванса |
НАРЯД НА СДЕЛЬНУЮ РАБОТУ
Наиболее распространённый документ при выполнении разовых работ. Выписывается на одного рабочего или бригаду. Бывает разовым, т. е. выписывается на одно задание, или накопительным, т. е. открывается на неделю, полмесяца, месяц или на весь объём работ. На оборотной стороне производится распределение заработка между работниками бригады, если наряд оформлен на бригаду. Наряды выписываются мастерами на основании технологических карт. После завершения работ мастер и контролер ОТК принимают работы и фиксируют в наряде количество годных и бракованных изделий, подписывают его. Наряд на сдельную работу является основным документом по начислению заработной платы сдельщикам.
Расчёт отдельных видов заработной платы:
Подоходный налог
Ставка подоходного налога – 12%.
При определении подоходного налога сумму начисленной зарплаты уменьшают на сумму стандартных налоговых вычетов:
ü в размере 630 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3 830 000 белорусских рублей в месяц;
ü в размере 180 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
ü в размере 355 000 руб. – на каждого ребенка, если в семье 2 и более детей, отдельным категориям граждан (вдовам, вдовцам, одиноким родителям, опекунам или попечителям);
ü в размере 890 000 руб. – лицам перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, ликвидаторам последствий на Чернобыльской АЭС, инвалидам и др.
Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям.
Работники имеет право так же на получение социального и имущественного налоговых вычетов.
Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной им в течение налогового периода за свое обучение (обучение супруга (супруги), детей) в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего или среднего специального образования.
Имущественный налоговый вычет предоставляетсяв сумме произведенных расходов, связанных со строительством либо приобретением жилья или погашением кредитов на эти цели (работник должен быть в списках нуждающихся в жилье).
Удержания в пенсионный фонд
Из начисленной заработной платы удерживаются страховые взносы в Фонд социальной защиты населения в размере 1% (удержания в пенсионный фонд). При определении суммы этих отчислений в расчет принимаются все виды заработной платы, которые используются при расчете пенсий. Существует перечень выплат, утвержденный Постановлением Совета Министров РБ на которые страховые взносы не начисляются: единовременные выплаты в связи с юбилейными датами; компенсации за неиспользованный отпуск и др.
Алименты
Алиментыудерживаются из общей суммы доходов, включая премии, пособия за дни нетрудоспособности и др. после удержания подоходного налога. Размер алиментов составляет: на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на троих и более – 50%.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
Для учета расчетов по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по кредиту которого отражается начисление заработной платы, а по дебету – удержания из заработной платы. Сальдо счета 70 – сумма заработной платы, причитающейся к выдаче.
| Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |
| Начислена заработная плата за отработанное время, выполненную работу: § рабочим основного производства § рабочим вспомогательного производства § общепроизводственному персоналу § работникам аппарата управления § рабочим за исправление брака | ||
| Начислены пособия по временной нетрудоспособности | ||
| Начислена материальная помощь и другие выплаты, предоставляемые за счет организации | 84,90 | |
| Произведены удержания из заработной платы: § подоходного налога § отчислений в пенсионный фонд § алиментов, профсоюзных взносов, § непогашенных остатков подотчетных сумм § непогашенного ущерба и недостач товарно-материальных и других видов ценностей | ||
| Депонирована своевременно не полученная заработная плата | ||
| Выплачена заработная плата из кассы | ||
| Перечислена зарплата на карт-счета работников в банке |
Учет материалов.
Для учёта материалов предназначен активный счёт 10 «Материалы», по дебету которого отражается поступление материалов, а по кредиту - отпуск материалов.
Поступление материалов
Отпуск материалов.
Учёт отпуска материалов.
Отпуск материалов отражается по кредиту активного счёта 10 «Материалы».
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Отпущены материалы на строительство, выполняемое хозяйственным способом | |||
| Отпущены материалы в основное производство | |||
| Отпущены материалы во вспомогательное производство | |||
| Отпущены материалы на общецеховые нужды, нужды машин и оборудования | |||
| Отпущены материалы на общехозяйственные нужды | |||
| Отпущены материалы на исправление брака | |||
| Отпущены материалы на нужды обслуживающих производств | |||
| Отпущены материалы на упаковку готовой продукции |
Складской учет материалов.
Выбытие основных средств
При перемещении объектов основных средств между подразделениями организации оформляется Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств. В случае перевозки передаваемых внутри организации объектов основных средств автотранспортом также выписывается товарно-транспортная накладная.
Выбытие основных средств вследствие продажи, обмена, безвозмездной передачи, совершается на основании договора и оформляется Актом о приеме-передаче объекта основных средствв 2-х экземплярах. Наряду с актом о приеме-передаче объекта основных средств оформляется товарно-транспортная накладная.
Списание ликвидированных объектов основных средств осуществляется на основании Акта о списании объекта основных средств или Акт о списании автотранспортных средств в двух экземплярах. При списании машин, оборудования, транспортных средств, пришедших в негодность вследствие аварий, к акту о списании объектов основных средств прилагают копию акта об аварии, в котором указываются ее причина и виновники аварии. Затраты по ликвидации, а также стоимость материальных ценностей, полученных в процессе сноса и разборки объекта, отражаются в акте о списании объекта основных средств. В акте также приводятся данные о начисленной по объекту амортизации за весь период эксплуатации. Детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материальные ценности (драг. металлы), получаемые в процессе ликвидации, приходуются по ценам возможного использования.
Ремонт основных средств
По окончании ремонта составляется Акт приёмки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов, который подписывается работником цеха, производившего ему ремонт, и работником цеха, куда поступает объект после ремонта. В акте указывают наименование объекта, его инвентарный номер и стоимость, время нахождения в ремонте, все виды выполненных работ, сметную и фактическую стоимость ремонта, результат испытания после ремонта.
Характеристика ПКО.
Оприходование денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, в котором указывается наименование предприятия, номер и дата составления документа, корреспондирующий счёт, сумма цифрами и прописью, НДС, от кого и какие деньги получены, подписи главного бухгалтера и кассира. Физическому лицу, сдающему деньги в кассу, в подтверждение совершения операции выдаётся отрывная квитанция приходного кассового ордера. Приходные кассовые ордера являются бланками строгой отчетности .
Приходный кассовый ордер состоит из корешка приходного кассового ордера и квитанции к нему. Он выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре. Квитанция к приходному кассовому ордеру выдается лицу, сдавшему в кассу денежные средства.
Характеристика РКО.
Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером, в котором указывается наименование предприятия, номер и дата составления документа, корреспондирующий счёт, сумма цифрами и прописью, кому и на какие цели деньги выдаются, подписи руководителя, главного бухгалтера кассира и получателя денег. При выдаче денег из кассы получатель должен предъявить документ, удостоверяющий его личность.
Характеристика кассовой книги.
Операции с наличными деньгами в кассе находят свое отражение в кассовой книге, которая ведется кассиром, должна быть пронумерована, прошнурована. Количество пронумерованных страниц скрепляется печатью. Записи в кассовую книгу осуществляет кассир через копировальную бумагу на основании приходных и расходных кассовых ордеров. Ежедневно кассир подсчитывает в кассовом отчете приход и расход денег за день и выводит остаток их в кассе на конец отчетной даты (конец дня). На предприятии должна быть только одна кассовая книга для учёта белорусских рублей. Сделанные в ней исправления должны быть оговорены и подписаны кассиром и главным бухгалтером.
Экземпляр записей в кассовую книгу, составленный под копировальную бумагу является отрывным и служит отчетом кассира. Отчет вместе с оправдательными документами сдаётся в бухгалтерию для проверки, утверждения и проставления корреспонденции счетов. Кассовый отчёт сдаётся в бухгалтерию ежедневно.
Кассовая книга может оформляться как вручную, так и с помощью компьютера, но обязательно в 2-х экземплярах.
Проводки по сч. 50.
Для учёта кассовых операций предназначен активный счёт 50 «Касса», по дебету которого отражается поступление денег в кассу, а по кредиту - их выдача.
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Поступили деньги в кассу с расчётного счета | |||
| Внесён в кассу остаток неиспользованного аванса подотчётным лицом | |||
| Получены деньги в кассу за реализованную продукцию (товары, услуги, работы) | |||
| Внесена в кассу сумма недостачи виновным лицом | 73/2 | ||
| Сданы деньги на расчётный счет | |||
| Выдана заработная плата | |||
| Выдано из кассы под отчет |
Тема. Документальное оформление и учёт операций по расчётному счёту в банке.
Характеристика чека.
Для снятия наличных денег с расчетного счета предназначен чек (денежный). В нем отражается кому, сколько денег и на какие цели выдаётся с расчетного счета.