Налоговая система состоит из налогов и сборов.

Налоги имеют 2 свойства: обязательность и безэквивалентность, т.е. уплата налогов не сопровождается встречными исполнением какого-либо обязательства.

Различают:

ü косвенные налоги — налоги, заложенные в цену товаров и услуг (например, НДС, акцизы, таможенные пошлины), которые оплачивают потребители товаров и услуг;

ü прямые налоги — это непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика. Прямые налоги подразделяются на налоги на доходы и налоги на имущество.

Сбор — это целевой платеж за оказанные его плательщику услуги (например, лицензионный сбор, регистрационный сбор).

Основные элементы налога:

ü субъект налога — лицо, которое по закону является плательщиком налога;

ü объект налога — предмет, обладание которым дает основание обложить владельца налогом.

Объекты налогообложения:

· доход;

· прибыль;

· оборот (выручка);

· добавленная стоимость;

· имущество физических и юридических лиц;

· операции с ценными бумагами;

· передача имущества (продажа, дарение, завещание);

· определенные виды деятельности, установленные Законом;

· экологические платежи;

· социальные платежи и налоги с ФОТ;

Источник налога — то, за счет чего уплачивается налог (прибыль, зарплата, себестоимость).

Единица обложения — единица измерения объекта налога (тыс. руб., гектар).

Налоговая ставка — размер налога (в % , абсолютных величинах) на единицу обложения. Ставки могут быть регрессивными, пропорциональными и прогрессивными.

Налогооблагаемая база — доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка.

Налоговые льготы — полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога (например, необлагаемый минимум, изъятие из обложения определенных элементов объекта, освобождение от уплаты налога определенных лиц или категорий, понижение налоговых ставок, целевые налоговые льготы.

Налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая объектом.

Налоговая система

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, действующих на территории страны, методы и принципы их построения.

В зависимости от органа, который взимает налоги, различают федеральные налоги, региональные налоги и местные налоги.

Законом РФ №2118-1 от 27.12.97г. “Об основах налоговой системы в Российской Федерации (с изменениями, внесенными законами от №3317-1 от 16.07.92г, №4178-1 от 22.12.92г. и №5006-1 от 25.03.93г.) установлены следующие налоги.

Федеральные налоги

1. Налог на добавленную стоимость (НДС).

2. Акцизы.

3. Налог на доходы от страховой деятельности.

4. Налог с биржевой деятельности.

5. Налог на операции с ценными бумагами.

6. Таможенная пошлина.

7. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

8. Платежи за пользование природными ресурсами (в ФБ, в бюджеты субъектов).

9. Налог на прибыль предприятия.

10.Подоходный налог с физических лиц.

11.Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов:

· налог на реализацию ГСМ;

· налог на пользователей автодорог;

· налог с владельцев транспортных средств;

· налог на приобретение автотранспортных средств.

12.Гербовый сбор.

13.Государственная пошлина.

14.Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

15.Сбор за использование наименование Россия, РФ и образованных на их основе слов и словосочетаний.

16.Транспортный налог.

Налоги субъектов федерации (налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономных областей, автономных округов)

1.Налог на имущество предприятий (в бюджет субъектов, районные и городские бюджеты по месту нахождения налогоплательщика).

2.Лесной налог.

3.Плата за воду.

4.Сбор на нужды образовательных учреждений.

Местные налоги

1.Налог на имущество физических лиц.

2.Земельный налог.

3.Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

4.Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне.

5.Курортный сбор.

6.Сбор за право торговли.

7.Целевые сборы с граждан и предприятий на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования.

8.Налог на рекламу.

9.Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники.

10.Сбор с владельцев собак.

11.Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями.

12.Лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей.

13.Сбор за выдачу ордера на квартиру.

14.Сбор за парковку автотранспорта.

15.Сбор за право использования местной символики.

16.Сбор за участие в бегах на ипподромах.

17.Сбор за выигрыш на бегах.

18.Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе ипподрома.

19.Сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами.

20.Сбор за право проведения кино- и телесъемок.

21.Сбор за уборку территорий населенных пунктов.

22.Сбор за открытие игорного бизнеса.

23.Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

24.......и другие по усмотрению местной администрации.

В настоящее время в России действует около 200 налогов и сборов, и назрела необходимость налоговой реформы. В настоящее время идет обсуждение нового налогового кодекса, предусматривающего снижение общего числа налогов до 30, перераспределение налогового бремени с предприятий на физических лиц