Бюджет общепроизводственных накладных расходов на год

Показатели	Всего за год	в т.ч. по кварталам (по месяцам)
абс. откл-е	К вып-я плана, %	абс. откл-е	К вып-я плана, %	абс. откл-е	К вып-я плана, %	абс. откл-е	К вып-я плана, %	абс. откл-е	К вып-я плана, %
Потребность труда производственного персонала, чел-час	9,44	101,52	11,24	107,75	10,72	107,15	9,90	106,49	-22,42	87,00
Постоянная составляющая общепроизводственных расходов, руб.	-146,08	61,05	-36,52	61,05	-36,52	61,05	-36,52	61,05	-36,52	61,05
В том числе амортизация, руб.	-0,70	98,83	-0,18	98,83	-0,18	98,83	-0,18	98,83	-0,18	98,83
Ставка переменной составляющей общепроизводственных расходов, руб. / чел-час	-0,21	81,42	-0,21	81,42	-0,21	81,42	-0,21	81,42	-0,21	81,42
Всего переменная составляющая общепроизводственных расходов, руб.	-121,52	82,66	-20,11	87,73	-21,64	87,23	-22,92	86,70	-56,85	70,83
Всего общепроизводственных расходов, руб.	-267,60	75,12	-56,63	78,02	-58,16	77,91	-59,44	77,66	-93,37	67,66
ОПР на руб. пр-ва	-0,15	82,87	-0,17	81,09	-0,16	81,44	-0,16	81,68	-0,11	87,09
Относительная экономия, руб	-55,98		-13,89		-14,29		-14,44		-13,35

За рассматриваемый период наблюдается экономия по сумме общепроизводственных расходов, причем как по постоянной, так и по переменной ее части.

Годовая экономия по общей сумме ОПР составляет 267,60 руб. или 24,88%. При этом в 1-3 кв. экономия колеблется в пределах 55-60 руб. (22-25%), а в 4 кв. возрастает до 93,37 руб. или 32,33%

Экономия по постоянной части ОПР составляет 38,95% (по 36,52 руб. ежеквартально или 146,08 руб.в год). В том числе экономия на амортизации составляет 1,17% (0,18 руб. ежеквартально или 0,70 руб. в год).

Экономия по переменной части ОПР составляет 121,52 руб. или 17,34% в год. При этом в 1-3 кв. экономия колеблется в пределах 20-23 руб. (12-13%), а в 4 кв. возрастает до 56,85 руб. или 29,17%.

Одновременно ставка переменной составляющей на протяжении всего периода оставалась неизменной и находилась ниже планового уровня на 0,21 руб./чел. или 18,58%

В расчете на 1 руб. произведенной продукции экономия ОПР составила 0,15 руб. или 17,23% за год (0,16-0,17 руб. или около 17-18% в 1-3 кв., и 0,11 руб. или 12,91% в 4 кв.).

При этом относительная экономия по переменной составляющей ОПР составила 55,98 руб. за год (примерно 13-14 руб. ежеквартально).

Т.о., мы видим, что динамика ОПР полностью соответствует динамике производства как по плану, так и по факту (что вполне логично): фактические показатели в течение всего периода ниже плановых, 1-3 кв. – рост с замедляющейся скоростью, в 4 кв. – по плану резкий рост показателя, а по факту существенное снижение. Различие состоит в том, что по плану темпы прироста производства должны были быть выше темпов прироста ОПР в 1,5-1,6 раза, а по факту это соотношение находилось на уровне 1,4 (такое расхождение объясняется наличием постоянной составляющей в структуре ОПР). Т.о. мы видим, что предприятие изменяло величину общепроизводственных расходов в зависимости от объема производства и это является положительным моментом, т.к. означает, что расходы пересматривались в зависимости от текущего состояния дел.

Показатели	Всего за год	1 кв.	2 кв.
d план, %	d факт, %	Δd, %	d план, %	d факт, %	Δd, %	d план, %	d факт, %	Δd, %
Постоянная составляющая общепроизводственных расходов, руб.	34,86	28,33	-6,53	36,39	28,48	-7,92	35,61	27,90	-7,71
В том числе амортизация, руб.	5,58	7,34	1,76	5,82	7,38	1,55	5,70	7,23	1,53
Всего переменная составляющая общепроизводственных расходов, руб.	65,14	71,67	6,53	63,61	71,52	7,92	64,39	72,10	7,71
Всего общепроизводственных расходов, руб.			-			-			-

Показатели	3 кв.	4 кв.
d план, %	d факт, %	Δd, %	d план, %	d факт, %	Δd, %
Постоянная составляющая общепроизводственных расходов, руб.	35,23	27,70	-7,54	32,48	29,30	-3,17
В том числе амортизация, руб.	5,64	7,17	1,54	5,20	7,59	2,39
Всего переменная составляющая общепроизводственных расходов, руб.	64,77	72,30	7,54	67,52	70,70	3,17
Всего общепроизводственных расходов, руб.	100,00	100,00	0,00	100,00	100,00	-

В составе ОПР основная доля приходится на переменную часть (порядка 65% по плану и свыше 70% по факту). Соответственно на постоянную часть приходится 30-35% (в том числе амортизация – 5-8%).

В течение всего периода структура фактических ОПР несколько не соответствовала структуре плановых ОПР: доля переменной части по факту была выше плановой на 7,5-8% в течение 1-3 кв. и на 3,17% в 4 кв. В данном случае вызывает некоторые сомнения тот факт, что фактическая структура ОПР наиболее соответствовала плановой в том периоде, в котором произошли наибольшие отклонения фактических величин производства и продаж от плановых (хотя на формирование ОПР, особенно на их переменную часть, фактор производства оказывает существенное влияние).

Коэффициент ритмичности менее 100% (К_ритм. = 75,12%), следовательно, ритмичность нарушена. Т.е. в рассматриваемом периоде только 75,12% ОПР было осуществлено в сроки, установленные планом. Поквартальное отклонение фактических сумм ОПР от плановых составляет в среднем 25,52% (т.к. К_{вариации} = 25,52%).

ОПР = Постоянная часть ОПР + Потребность труда ПП*Ставка перем. составляющей
№ подст-ки	Факторы	Всего ОПР, руб.	Изменение суммы ОПР, руб.	Причина
Постоянная часть ОПР, руб.	Потребность труда ПП, чел-час	Ставка перем. составляющей, руб/чел.-час
	375,00	620,00	1,13	1 075,60	-	-
	228,92	620,00	1,13	929,52	-146,08	Постоянная часть ОПР
	228,92	629,44	1,13	940,19	10,67	Потребность труда ПП, чел-час
	228,92	629,44	0,92	808,00	-132,18	Ставка перем. составляющей, руб/чел.-час
			Баланс отклонений:	-267,60

Т.о. на формирование общей суммы ОПР повлияло 3 фактора.

Экономия на постоянной части ОПР привела к годовой экономии в размере 146,08 руб.

Превышение фактической потребности труда ПП над плановой привело к перерасходу по общей сумме ОПР в 10,67 руб.

И меньшая, чем предусмотрено планом, ставка переменной составляющей стала причиной экономии на ОПР в 132,18 руб. в год.

Т.е. наиболее существенное влияние на общую сумму ОПР оказали 2 фактора: постоянная часть ОПР и ставка переменной составляющей и при этом оба этих фактора способствовали экономии, что является в большей степени положительным моментом.