Налоги, удерживаемые с физических лиц

Типовая задача

Задача № 29.Определить сумму подоходного налога за декабрь

Работник	Заработная плата за декабрь	Количество детей
Бондарь С.Г.	7800000 руб.	3 (до 18 лет)
Захаров И.К.	2825000 руб.	1 (до 18 лет)

Вычеты - согласно действующему законодательству.

Решение:

Подоходный налог из заработной платы Бондарь С.Г.:

(7800000-3*310000)*12%= 824400руб.

Подоходный налог из заработной платы Захарова И.К.:

(2825000-550000-155000)*12%=254400 руб.

Подоходный налог к уплате в бюджет: 824400+254400= 1078800 руб.

Задача № 30.Рассчитайте:подоходный налог служащего завода за отчетный месяц.

Доплата за сверхурочные, за работу за сверхурочные, в выходные и праздничные дни – 100 % часовой тарифной ставки; за работу в ночное время – 40 % часовой тарифной ставки.

№	ФИО работника	ЧТС,руб	Отработано часов	Премия, %	Сведения о работнике
Всего	Ночные	Сверх-урочные	Выходные, праздничные
	Никитин В.Н.					-		1 ребенок до 18 лет

Вычеты - согласно действующему законодательству.

Решение:

ЗП по тарифной ставке = 8340*176=1467840руб.

Премия=1467840*20%=283568 руб.

Доплата за работу в ночное время=8340*0,4*40=133440руб.

Доплата за сверхурочные=8340*1*8=66720 руб.

Начислено ЗП=1467840+283568+133440+66720=1951568 руб.

Подоходный налог =(1951568-155000-550000)*12%=14958816 руб.

Задачи для самостоятельного решения

Задача № 31.Рассчитайте: подоходный налог каждого служащего за отчетный месяц.

№	Должность	Должностной оклад	За стаж (%)	За сложность и напряженность (%)	Премия (%)	Сведения о работниках
	Директор					1 ребенок до 18 лет
	Бухгалтер					3 детей до 18 лет

Вычеты - согласно действующему законодательству.

Задача № 32. Строительному рабочему, работающему по основному месту работы, за месяц начислена зарплата в размере 2500000 руб. и премия 30% от начисленной зарплаты. Рабочий имеет одного ребенка до 18 лет. Рассчитать сумму подоходного налога. Вычеты - согласно действующему законодательству.

Задача № 33. На предприятии работает нормировщик по совместительству. За месяц ему начислена зарплата в размере 2700000 руб. и начислено пособие по временной нетрудоспособности 30000 руб. Нормировщик имеет одого ребенка до 18 лет. Рассчитать подоходный налог.

Задача № 34.Строительному рабочему, работающему по основному месту работы, за месяц начислена зарплата в размере 3000000 руб. и премия 30% от начисленной зарплаты. Рабочий имеет троих детей до 18 лет. Рассчитать подоходный налог. Вычеты - согласно действующему законодательству.

Задача № 35.Рассчитайте:подоходный налог служащего завода за отчетный месяц.

Доплата за сверхурочные, за работу за сверхурочные, в выходные и праздничные дни – 100 % часовой тарифной ставки; за работу в ночное время – 40 % часовой тарифной ставки.

№	ФИО работника	ЧТС, руб.	Отработано часов	Премия, %	Сведения о работнике
Всего	Ночные	Сверх-урочные	Выходные, праздничные
	Иванов В.Н.					-		2 детей до 18 лет

Вычеты - согласно действующему законодательству.

Практическая часть к государственному квалификационному экзамену по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

Тема: «Анализ производства и реализации продукции»

Типовая задача

1. Проанализируйте выполнение плана по ассортименту продукции предприятия. Сделайте выводы.

Продукция	Выпуск, тыс. руб.
План	Факт	В зачёт
А
B
C
D
E
Итого

Решение:

Для оценки степени выполнения плана по ассортименту найдем коэффициент ассортимента:

К_ассорт= продукция, засчитанная в счёт плана (ВП₁, но не более плана)/ сумма планового выпуска продукции = 2400+1800+1000+1230+1000/8200 = 0.9

Вывод: Судя по коэффициенту ассортимента=0,9 произошли небольшие изменения в ассортиментной политике предприятия (за счёт небольшого увеличения производства продукции А и E и небольшого снижения производства продукции B, C и D).

Для самостоятельного решения

1. Проанализируйте выполнение плана по ассортименту продукции предприятия. Сделайте выводы.

Ассортимент продукции	Объём продукции, тыс. руб.
план	факт	в зачёт
А
Б
В
Итого:

2. Проанализируйте выполнение плана по ассортименту продукции предприятия. Сделайте выводы.

Ассортимент продукции	Объём продукции, тыс. руб.
план	факт	в зачёт
А
Б
В
Г
Итого:

3. Проанализируйте выполнение плана по ассортименту продукции предприятия. Сделайте выводы.

Ассортимент продукции	Объём продукции, тыс. руб.
план	факт	в зачёт
А
Б
В
Итого:

Типовая задача

2. Оцените ритмичность выполнения плана по выпуску продукции, найдите упущенные возможности предприятия.

Декада	Выпуск продукции, тыс. руб.	Удельный вес, %
план	факт	план	факт
			33.33	40.6
			33.33	21.8
			33.34	37.6
Итого

Решение:

Рассчитаем коэффициент ритмичности. Величина его определяется путём суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

К_ритм = 33.33+21.8+33.34=88.5 %

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднедекадного объёма производства: 32-13*3= - 7 тыс. руб.

Вывод: План по ритмичности недовыполнен на 11.5% (100 – 88.5), в связи с эти упущенные возможности предприятия составили 7 тыс. руб.

Для самостоятельного решения

1. Оцените ритмичность выполнения плана по выпуску продукции, найдите упущенные возможности предприятия.

Декада	Выпуск продукции, тыс. руб.	Удельный вес, %
план	факт	план	факт
Итого:

2. Оцените ритмичность выполнения плана по выпуску продукции, найдите упущенные возможности предприятия.

Декада	Выпуск продукции, тыс. руб.	Удельный вес, %
план	факт	план	факт
Итого:

3. Оцените ритмичность выполнения плана по выпуску продукции, найдите упущенные возможности предприятия.

Декада	Выпуск продукции, тыс. руб.	Удельный вес, %
план	факт	план	факт
Итого:

Типовая задача

3. Оцените степень выполнения плана предприятия по объёму реализации продукции и определите влияние факторов на изменение реализации.

Показатели, тыс. руб.	План	Факт	Отклонение от плана, + -
Остаток готовой продукции на начало года			+200
Выпуск продукции			+500
Остаток готовой продукции на конец года			- 100
Остаток товаров, отгруженных покупателям на начало года			+100
Остаток товаров, отгруженных покупателям на конец года	-		+100
Объём реализации продукции			+800

Решение:

РП = ГПнг + ВП – ГПкг +ОТнг – Откг, где

ГПнг, ГПкг – соответственно остатки готовой продукции на начало и конец года;

ВП – выпуск товарной продукции;

ОТнг, ОТкг – остатки отгруженной продукции на начало и конец года.

РП₀ = 300+18000-200+100-0= + 18200 тыс. руб.

РП₁ = 500+18500-100+200-100= + 19000 тыс. руб.

∆РП = РП₁ – РП₀ = 19000 – 18200 = + 800 тыс. руб.

% выполнения плана по объему реализации = РП₁/РП_о* 100% = 19000/18200*100 =104.4%

Вывод: План по объему реализации продукции перевыполнен на 4.4%.

Положительное влияние на объем реализации оказали:

- увеличение ВП на 500 тыс. руб.

- увеличение ГПнг на 200 тыс. руб.

- снижение ГПкг на 100 тыс. руб.

- увеличение ОТнг на 100 тыс. руб.

Отрицательное влияние на объем реализации оказали:

- увеличение Откг на 100 тыс. руб.

Для самостоятельного решения

1. Оцените степень выполнения плана предприятия по объёму реализации продукции и определите влияние факторов на изменение реализации. Сделайте вывод.

Показатели, тыс. руб.	План	Факт	Отклонение от плана +/-
Остаток готовой продукции на начало года
Выпуск продукции
Остаток готовой продукции на конец года
Остаток товаров, отгруженных покупателям на начало года
Остаток товаров, отгруженных покупателям на конец года
Объём реализации продукции

2. Оцените степень выполнения плана предприятия по объёму реализации продукции и определите влияние факторов на изменение реализации. Сделайте вывод.

Показатели, тыс. руб.	План	Факт	Отклонение от плана +/-
Остаток готовой продукции на начало года
Выпуск продукции
Остаток готовой продукции на конец года
Остаток товаров, отгруженных покупателям на начало года
Остаток товаров, отгруженных покупателям на конец года
Объём реализации продукции

3. Оцените степень выполнения плана предприятия по объёму реализации продукции и определите влияние факторов на изменение реализации. Сделайте вывод.

Показатели, тыс. руб.	План	Факт	Отклонение от плана +/-
Остаток готовой продукции на начало года
Выпуск продукции
Остаток готовой продукции на конец года
Остаток товаров, отгруженных покупателям на начало года
Остаток товаров, отгруженных покупателям на конец года
Объём реализации продукции

Типовая задача

4. Оцените влияние на изменение выпуска готовой продукции способом абсолютных разниц следующих показателей:

- среднегодовой стоимости основных средств и фондоотдачи;

- материальных затрат и материалоотдачи;

- численности работников и их производительности труда.

Показатели	Прошлый год	Отчётный год	Отклонение +/-
Объём выпуска продукции, тыс. руб.			+ 2000
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.			+ 3000
Материальные затраты, тыс. руб.			+ 1000
Численность работников, чел			- 20
Годовая выработка, тыс. руб./чел.	233, 4		+ 66,6
Материалоотдача, руб./руб.	3,1	3,0	- 0,1
Фондоотдача, руб./руб.	1,33	1,25	- 0,08

Решение:

1. Определим влияние трудовых факторов на выпуск продукции:

ВП = ЧР*ГВ,

ГВ = ВП/ЧР ГВо = ВПо/ЧРо = 28000/120 = + 233, 4 тыс. руб./чел.

ГВ1 = Вп1/ЧР1 = 30000/100 = + 300 тыс. руб./чел.

DГВ = ГВ1 – ГВо = (+ 300) – (+233,4) = + 66,6 тыс. руб.

Используя способ абсолютных разниц:

DВПчр = DЧР*ГВо = (ЧР1-ЧРо)*ГВо = (100-120)*233,4 = - 4660 тыс. руб.

DВПгв = ЧР1*DГВ = ЧР1*(ГВ1-ГВо) = 100*(300-233,4) = + 6660 тыс. руб.

проверка: DВП = DВПчр + DВПгв = (- 4660) + (+6660) = + 2000 тыс. руб.

1. Определим влияние материальных факторов на выпуск продукции:

ВП = МЗ * МО

МО = ВП/МЗ МО_о = ВП_о/МЗ_о = 28000/9000 = + 3.1 руб./руб.

МО₁ = ВП₁/МЗ₁ = 30000/10000 = + 3.0 руб./руб.

DМО = МО₁ – МО_о

DВП_мз = DМЗ*МО_о = (10000-9000)*3.1 = + 3100 тыс. руб.

DВП_мо = МЗ₁*DМО = 10000*(3.0-3.1) = - 1000 тыс. руб.

проверка:

1. Определим влияние производственных факторов на выпуск продукции:

ВП=ОС*ФО

ФО = ВП/ОС ФО_о = ВП_о/ОС_о = 28000/21000 = + 1.33 руб./руб.

ФО₁ = ВП₁/ОС₁ = 30000/24000 = + 1.25 руб./руб.

DФО = ФО₁ – ФО_о

DВП_ОС = DОС*ФО_о = (24000 – 21000)*1.33 = + 3990 тыс. руб.

DВП_фо = ОС₁*DФО = 24000*(1.25 – 1.33) = - 1920 тыс. руб.

проверка:

Вывод: Выпуск продукции в отчетном году по сравнению с прошлым изменился за счет:

- снижения численности работников – ВП снизился на 4660 тыс. руб.

- увеличения производительности труда – ВП увеличился на 6700 тыс. руб.

- увеличения материальных затрат – ВП увеличился на 3100 тыс. руб.

- снижения материалоотдачи – ВП уменьшился на 1000 тыс. руб.

- увеличения стоимости ОС – ВП увеличился на 3990 тыс. руб.

- снижения фондоотдачи – ВП снизился на 1920 тыс. руб.

Для самостоятельного решения

1. Оцените влияние на изменение выпуска готовой продукции среднегодовой стоимости основных средств и фондоотдачи способом цепной подстановки. Заполните таблицу, сделайте вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение +/-
Стоимость выпуска продукции, тыс. руб.	660 000	762 500
Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.	183 820	228 750
Фондоотдача, руб./руб.

2. Оцените влияние на изменение выпуска готовой продукции материальных затрат и материалоотдачи способом абсолютных разниц. Заполните таблицу, сделайте вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение +/-
Стоимость выпуска продукции, тыс. руб.
Материальные затраты на весь выпуск, тыс. руб.
Материалоотдача, руб./руб.

3. Оцените влияние на изменение выпуска готовой продукции численности работников и их производительности труда способом цепной подстановки. Заполните таблицу, сделайте вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение, +/-
Стоимость валового выпуска продукции, тыс. руб.
Среднесписочная численность работников, чел.
Производительность труда по выработке, тыс. руб./чел.

Типовая задача