Оборотные средства предприятия. Нормирование оборотных средств

Оборотные средства предприятия, их состав и структура

Оборотные средства являются важнейшим видом ресурсов обеспечивающих текущее функционирование предприятия.

Оборотные средства предприятия– это совокупность денежных средств, авансированных в оборотные фонды обеспечивающие непрерывность производственного процесса, и фонды обращения обеспечивающие непрерывность процесса реализации продукции на рынке, получение денежных средств.

Оборотные фонды- это часть оборотных средств, которая полностью потребляется и переносит свою стоимость на вновьсозданную продукцию в течение каждого производственного цикла.

К оборотным фондам относятся: производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов:

· Производственные запасы включают в себя: сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, топливо, тару и тарные материал, инструмент, инвентарь и хозяйственные принадлежности.

· Незавершенное производство – это предметы труда находящиеся в процессе обработки (полуфабрикаты собственного изготовления; детали и сборочные единицы, образующие производственные заделы).

· Расходы будущих периодов – это затраты, понесенные предприятием в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (затраты по подготовке производства новых видов продукции, природоохранные мероприятия и др.)

Фонды обращения–это часть оборотных средств, которая обслуживает сферу обращения и включает готовую продукцию на складе, находящуюся в оформлении, товары для продажи, денежные средства, средства в расчетах, товары отгруженные (не оплаченные), финансовые вложения.

Состав оборотных средств представлен на рис. 2.4.1

Структура оборотных средств предприятия – это пропорции распределения ресурсов между отдельными элементами оборотных средств.

Структура оборотных средств по элементам зависит от специфики предприятия, но в целом в структуре оборотных производственных фондов наибольшая доля затрат приходится на сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, незавершенное производство (рис. 2.4.2).

Именно величина затрат в структуре оборотных средств, а также оценка эффективности каждого отдельного мероприятия, направленного на экономию ресурсов производства во многом определяет приоритетность тех или иных инженерных решений.

Источники формирования оборотных средств

Источники формирования оборотных средств подразделяются на собственные, заемные и привлеченные.

Собственные средства образуются за счет уставного, резервного капиталов предприятия и прибыли.

Заемные - это средства, полученные от сторонних организаций в виде займов, кредитов.

Привлеченные средства – это средства в обороте возникающие за счет увеличения кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам, задолженности перед персоналом организации, бюджетом, внебюджетными фондами, дочерними и зависимыми обществами (временно свободные средства предприятия), а также средства, привлекаемые со стороны на различных условиях (но не кредиты и займы).

Достаточно важным условием нормального функционирования предприятия является соблюдение определенного соотношения собственных и заемных средств (к примеру, объем заемных средств не должен превышать 40 % от общего объема оборотных средств).

Инженерные решения, направленные на повышение эффективности использования оборотных средств способствуют увеличению доли собственных средств предприятия в структуре всех оборотных средств, что позволяет повысить его финансовую устойчивость. Собственными средствами предприятия это разница между всеми оборотными средствами и краткосрочными обязательствами (см. рис. 2.4.3)

2.4.3. Кругооборот оборотных средств и показатели эффективности их использования

В процессе функционирования, оборотные средства совершают непрерывный кругооборот, который условно можно разделить на три фазы. В первой фазе денежные средства расходуются на приобретение сырья и материалов. Во второй фазе оборотные средства, участвуя в процессе производства, принимают форму незавершенного производства, полуфабрикатов и в конечном итоге готовых изделий. И в третьей фазе оборотные средства в форме готовой продукции в процессе ее реализации снова превращаются в деньги.

Первая и третья стадии охватывают сферу обращения, вторая сферу производства.

Таким образом «оборотом средств» называется периодический процесс с момента вложения (авансирования) денежных средств в формирования производственных запасов, до получения денежных средств от реализации продукции, часть из которых направляется на возобновление производства продукции (см. рис. 2.4.4)

Рис. 2.4.4 Кругооборот оборотных средств

Где на рисунке: Д_н –денежные средства, которые расходуются на приобретение сырья, материалов, топлива, на оплату электроэнергии, заработную плату рабочих и служащих и ряд других расходов, связанных с производственной деятельностью; ЗМ – запасы сырья и материалов; НП – незавершенное производство; ГП – готовая продукция; Д_к – денежные средства от реализации продукции.

Эффективность использования оборотных средств прослеживается на предприятии по производственному, финансовому и операционному циклам (рис. 2.4.5).

Операционный цикл - это период времени от момента приобретения товарно-материальных запасов до момента поступления денег от покупателей (дебиторов).

Производственный цикл – это период времени от момента приобретения товарно-материальных запасов до реализации готовой продукции, в течении которого материально-производственные запасы (МПЗ) участвуют в операционном цикле.

Финансовый цикл - период времени, в течение которогособственные оборотные средства предприятия участвуют в операционном цикле.

Под материально-производственными запасами понимаются сырье, материалы, топливо, незавершенное производство, запасы готовой продукции.

Эффективность использования оборотных средств в итоге находит свое выражение в ускорении их оборачиваемости.

Рис. 2.4.5 Кругооборот оборотных средств в операционном, финансовом и производственном циклах функционирования предприятия

В данном случае речь идет о необходимости сокращения времени, в течении которого оборотные средства находятся в обороте. Каждый руководитель заинтересован в скорейшем возврате денежных средств, авансированных им на обслуживание производства и реализацию продукцию, а за тем, вновь использовать их на воспроизводство. Ускорение оборачиваемости оборотных средств снижает дополнительную потребность в них.

Оборачиваемость оборотных средств исчисляется:

1. Периодом оборота- продолжительностью одного оборота в днях (табл. 2.4.1 ).

2. Коэффициентом оборачиваемости (скоростью оборота) - количеством оборотов за отчетный период.

3. Коэффициентом загрузки оборотных средств - величиной оборотных средств, приходящихся на один рубль реализованной продукции.

Таблица 2.4.1

Показатели использования оборотных средств

Наименование показателя, формула для расчета	Условные обозначения	Комментарий
1	2
1 Обобщающие показатели использования оборотных средств (операционный цикл)
1.1 Период оборота оборотных средств, дн., (Т): где:	Ос – средний остаток оборотных средств, тыс. руб.; n – число дней анализируемого периода, дни (90, 360); В – выручка от реализации продукции, тыс. руб.;   О1 , О2 +…+ Оk – остаток оборотных средств на первое число каждого месяца, тыс. руб.; k – число месяцев.	Показатель показывает длительность одного оборота оборотных средств с момента поступления сырья и материалов до получения денежных средств в виде выручки от реализации продукции
1.2 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, (К о): ,		Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (скорость оборота) показывает насколько быстро средства, вложенные в оборотные средства, превращаются в реальные деньги (выручку). Физический смысл данного показателя заключается в отношении доли выручки приходящейся на 1 рубль оборотных средств за отчетный период (отдача оборотных средств).

Окончание таблицы 2.4.1

1	2	3
1.3 Коэффициент загрузки оборотных средств (Кз):		Величина обратная коэффициенту оборачиваемости. Физический смысл коэффициента: означает величину оборотных средств, приходящихся на 1 рубль выручки от реализации продукции, товаров, услуг.
2 Частные показатели использования оборотных средств (показатели использования оборотных средств в производственном цикле)
2.1 Продолжительность одного оборота МПЗ, дн., (Т мпз):	Ос. мпз – средний остаток МПЗ, тыс. руб. Q – себестоимость реализуемой продукции;	Показатель показывает длительность одного оборота оборотных средств с момента поступления сырья и материалов до получения готовой продукции
2.2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в материально -производственных запасах (Ко.мпз):		Коэффициент оборачиваемости оборотных средств МПЗ показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами в МПЗ за год, полугодие, квартал (скорость оборота). Физический смысл коэффициента: показывает объем реализуемой продукции (руб.) приходящийся на 1 руб. оборотных средств (отдача оборотных средств).
2.3. Коэффициент загрузки оборотных средств в материально-производственных запасах, (Кз.мпз):		Величина обратная коэффициенту оборачиваемости. Физический смысл коэффициента: означает величину оборотных средств в МПЗ, приходящихся на 1 рубль реализованной продукции.

Примечание: Себестоимость реализуемой продукции находится как сумма себестоимости товарной продукции и стоимости остатков готовой продукции на начало периода за вычетом стоимости остатков готовой продукции на конец периода, тыс. руб.

Повышение эффективности использования оборотных средств является одной из главных задач руководителей, специалистов, рабочих и служащих предприятия. Решение данной задачи связано с практической реализацией ряда мероприятий направленных на улучшение материально-технического снабжения, экономию материальных ресурсов в процессе производства, снижение объемов бракованной продукции и т.д.

Подобного рода мероприятия способствуют высвобождению оборотных средств, которое может быть абсолютным и относительным.

Абсолютное высвобождение оборотных средств, происходит в том случае, если фактическая потребность в материальных ценностях ниже плановой для выполнения программы производства.

Величина оборотных средств, полученная при их абсолютном высвобождении, определяется по формуле 2.4.1:

, (2.4.1)

Где: - средний остаток оборотных средств по базовому периоду времени, тыс. руб.; - выручка от реализации продукции по планируемому периоду времени, тыс. руб.; - коэффициент оборачиваемости оборотных средств по планируемому периоду времени.

Относительное высвобождение оборотных средств происходит в том, случае, если предприятие, путем внедрения ресурсосберегающих мероприятий, по повышению ритмичности производства и т.д. ускорило оборачиваемость оборотных средств и тем самым улучшило их использование.

Величина оборотных средств, полученная при их относительном высвобождении, определяется по следующей формуле:

, (2.4.2)

Где: - выручка от реализации продукции по планируемому периоду времени, тыс. руб.; - коэффициент оборачиваемости оборотных средств в базовом периоде времени; - коэффициент оборачиваемости оборотных средств в планируемом периоде времени.

Необходимо заметить, что инженерные решения направленные на ускорение оборачиваемости оборотных средств и ,следовательно, их высвобождения позволяют:

· увеличить объем производства (если это необходимо) при снижении себестоимости единицы продукции;

· снизить себестоимость изготовления продукции при прежних объемах производства.

В обоих случаях высвобождаемые оборотные средства приводят к увеличению прибыли предприятия.

Определение потребности в оборотных средствах.

Нормирование оборотных средств по элементам

По принципам организации оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые (табл. 2.4.2).

Таблица 2.4.2

Нормируемые и ненормируемые оборотные средства

Нормируемые оборотные средства:	Ненормируемые оборотные средства:
· производственные запасы, · незавершенное производство, · расходы будущих периодов, · готовая продукция на складе	· отгруженная продукция, · денежные средства на расчетном счете и в расчетах, · дебиторская задолженность, · краткосрочные финансовые вложения

Нормирование оборотных средств необходимо осуществлять для того, чтобы обеспечить их необходимое оптимальное количество в процессе производства и реализации продукции. Именно благодаря нормированию во многом достигается условие непрерывности производственного процесса.

Инженерные решения, направленные на разработку оптимальных норм и нормативов – это основное условие эффективного использования оборотных средств.

Норма – это время запаса (дни, месяцы) для формирования оборотных средств.

Норматив – это потребность в оборотных средствах, выраженная в натуральной и (или) стоимостной форме.

Нормирование расхода материальных ресурсов

Материальные ресурсы– сырье, материалы, топливо, все виды энергии и т.д.

К основным методам нормирования материальных ресурсов относятся: аналитически расчетный; опытно-производственный и отчетно-статистический.

Аналитически-расчетный метод является наиболее прогрессивным и основывается на анализе конкретных производственных условий и технико-экономическом расчете расхода материала по каждому виду изделий с учетом технологичности.

Опытно-производственный метод основан на установлении норм по результатам опытных испытаний и является обобщенным.

Отчетно-статистический метод используется для установления среднестатистических годовых норм по заводу, технологической линии и т.д.

Нормы расхода материальных ресурсов по периоду действия подразделяются на оперативные (единовременные), текущие (квартал, месяц, декада), перспективные (более 5 лет).

По масштабу применения нормативы и нормы разделяются на индивидуальные и групповые.

Индивидуальные нормы расхода ресурсов разрабатываются применительно к конкретному изделию в условиях данного предприятия.

Групповые нормы расхода ресурсов устанавливаются на однотипные объекты нормирования по группам однородной продукции.

Исходя из норм расхода на производство установленного объема продукции., на предприятии, создаются производственные запасы материальных ресурсов.

Производственные запасы–это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс.

Производственные запасы включают в себя сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тару и тарные материалы, запасные части для текущего ремонта основных фондов.

Общий производственный запас материальных ресурсов на большинстве машиностроительных предприятий состоит из текущего и страхового запасов (рис. 2.4.6).

Рис. 2.4.6. Общий производственный запас материалов

В общем виде, норматив производственных запасов можно определить по следующей формуле:

, (2.4.3)

Где: - норма запаса, (дни, месяцы);

- среднесуточный (среднемесячный) расход материалов, руб.

Расчет потребности в производственных запасах представлен в таблице 2.4.3

Таблица 2.4.3

Расчет потребности в производственных запасах

Определение	Формула для расчета норматива	Условные обозначения
Текущий запас
Текущий запас - запасы сырья, материалов, полуфабрикатов, и другие, необходимые для обеспечения бесперебойного хода процесса производства в период между очередными поставками.	Норматив текущего запаса, руб. (Птек):	Нтек – норма текущего запаса, которая определяется как интервал между двумя очередными поставками, дни; Рсм – однодневный расход сырья и материалов, руб.
Страховой запас
Страховой (гарантийный) запас материалов и сырья создается на случай нарушения плановых условий поступления и потребления материалов, сырья и полуфабрикатов с целью предотвращения перебоев производства.	1 Норматив страхового запаса, руб. (Пстр): или	Нстр – норма страхового запаса, которая определяется как максимальное время отклонения от запланированных сроков (интервалов) поставок, дни; Рсм – однодневный расход сырья и материалов, руб.

Экономическую эффективность использования материальных ресурсов в процессе производства можно определить по показателям, характеризующим ресурсоемкость как продукции в целом, так и ее отдельных конструкционных элементов.

Основными из таких показателей являются материалоемкость продукции, удельная металлоемкость, коэффициент использования материала, коэффициент использования материалов на деталь.

Под материалоемкостью продукции понимается сумма всех видов материальных затрат на объем выпуска продукции (ВП) в стоимостном выражении:

, (2.4.4)

Где: - сумма материальных затрат, руб.

На стадии конструирования определяют относительный вес, или удельную материалоемкость технического устройства (машин, оборудования и т.п.) :

, (2.4.5)

Где: - абсолютный вес деталей технического устройства, кг, т; - единица основной эксплуатационной характеристики технического устройства, например мощность трактора (л.с), грузоподъемность автомобиля (т) и т.д.

В процессе производства технических устройств, их частей, деталей за определенный период определяют коэффициент использования материала по формуле:

, (2.4.6)

Где: - чистый вес материала, воплощенный в единице продукции, т.; - объем выпуска продукции за данный период; - общий вес данного вида материала, затраченного на выпуск продукции в течении того же периода; - количество разных видов изделий, составляющих номенклатуру выпуска.

Коэффициент использования материала на деталь ( ) определяется по формуле:

, (2.4.7)

Где: - вес готовой детали, кг, т;

- вес заготовки на изготовление детали, кг, т.

Нормирование незавершенного производства

К оборотным средствам относятся также заделыв процессе производства – это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.

Производственные заделы необходимы для обеспечения непрерывности производственного процесса.

По видам производственные заделы подразделяются на технологический (цикловой), оборотный, страховой, транспортный (см. рис. 2.4.7).

Технологический задел обеспечивает плановый объем выпуска продукции.

Оборотный задел образуется в связи с отсутствием синхронности в работе оборудования.

Страховой задел образуется в связи с возможными перебоями в работе.

Транспортный задел создается в связи с возможными изменениями сроков поставки продукции между различными подразделениями предприятия.

По роли в производственном процессе производственные заделы подразделяются на основной и дополнительные.

Под основным заделом понимается технологический задел, а под дополнительными понимаются оборотный, страховой и транспортный заделы.

При расчете норматива оборотных средств необходимо учитывать длительность производственного цикла и коэффициент нарастания затрат.

Длительность производственного цикла определяется по формуле:

, (2.4.8)

Где: - суммарное технологическое время, затрачиваемое на все последовательные операции по установленному режиму; - суммарное время, затрачиваемое на контрольные операции; - суммарное время, затрачиваемое на естественные технологические процессы (охлаждение, сушка); - суммарное время, затраченное на внутрицеховую и межотрослевую транспортировку продукции на протяжении всего времени производства до превращения ее в готовую продукцию; - суммарное время перерывов в процессе производства и между сменами, выходными и праздничными днями.

Коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

,

Где: М – плановые затраты на основные материалы, покупные полуфабрикаты и специальный инструмент (прямые затраты), тыс. руб.; Р_н – накладные расходы, тыс. руб.; С – плановая себестоимость тыс. руб.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве можно рассчитать по нижеследующей формуле:

,

Где: П_н.п – норматив по незавершенному производству, руб.; С_п – себестоимость годового выпуска продукции за период, руб.; Т_п – длительность производственного цикла; К_н.з – коэффициент нарастания затрат; Д – количество дней в периоде (квартал, год).