Анализ динамики объема продукции.
АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ОБЪЕМА ПРОДУКЦИИ.
Количеств. Оценка изменений физ. объема промышл. продукции- на основе абс.и относит. показателей динамики: абс. прирост, темп роста, прироста данных, приведен. к сопоставимому виду по методологии расчета.
(табл.)
При построении динамич. ряда > 1 года непосредственное сопоставление данных за разные годы недопустимо из-за разл. методологий расчетов. Построение сквозного ряда динамики- цепным методом путем перемнож-я годовых темпов роста показат-й за 2 года, кот. приведены к сопостав. виду.
 |
4. АНАЛИЗ АССОРТИМЕНТА ВЫПУСКАЕМОЙ ПРОДУКЦИИ.
Номенклатура-сгруппир. по существ. техн.-экон. признакам перечень изделий, отраженных
отдельной строкой/позицией в произв. плане п/п.
Ассортимент- специфицирован. в пределах каждой позиции номенклатуры перечень продукции для контроля за соблюдением выполнения плана по выпуску продукции.
(табл.)
 |
Сводная оценка выполнения плана может быть построена с учетом и без учета сроков выпуска продукции. При учете сроков производства % выполнения плана окажется ниже, т.к. возм-ти покрытия недовыпуска в предыдущие годы за счет пр-ва в текущем году исключается.
ВЗАИМОСВЯЗИ НАТУРАЛЬНЫХ И СТОИМОСТНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ.
Процесс реализации формир-ся на 3-х стадиях:
- выход прод. Из пр-ва и поступление на склад;
- отгрузка;
- денежные расчеты.
Для контроля за выполнением плана поставок по номенклатуре в соотв. с заключ. договорами необх. проводить анализ показателей прод. как единого процесса. Для этого исп. баланс. метод увязки.
(табл.)
План выпуска неравномерен.
Причины и факторы неравномерности выпуска, отгрузки, реализации прод.- баланс ГП и ОтгрТ.
(Табл.)
Анализ натур. показателей дополняется анализом баланса стоимостных показателей.
(Табл.)
Товарный баланс- отраж. взаимосвязь обобщающих оценок, выполнение догов. Обяз-в п/п перед п/п-лями-потребителями.
(табл.)
АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ТП.
(табл.)
 |
Неравномерное выполнение плана по отд. видам прод. приводит к изменению ее структуры, т.е. меняется соотнош-е отд. изделий в общем объеме. Если бы план был равномерно выполнен по всем видам прод. (55/54=101,08%) и не нарушалась бы план. стр-ра, то общий объем пр-ва составил бы 690,6т.р. При фактич. стр-ре он > на 38,4т.р., т.е. доля более дорогой прод. В общем объеме возросла.
(табл.)
Для определения влияния структурного фактора на объем пр-ва в стоим. выраж-и перемножаются изменение ценового фактора за счет структ. Сдвигов и объем пр-ва в натур. выраж-и по факту:
0,6974*0,55=38,4
АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРОДУКЦИИ.
На п/п, где по ГОСТу прод. Распред-ся по сортам, анализир-ся сортность и расчит. Коэфф. Сортности:
Kсорнт-ти = ст-ть изделий свех сортов / ст-ть изд-й по цене высшего сорта
k ф. / k пл. = план по сортности.
 |
(табл.)
АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ.
Ритмичность- равномерность выпуска.
k рит-ти= факт. V прод (не выше план.) / план. V прод.
Ритмично при к=1.
(табл.)
 |
абс. k = 36600 / 39700 = 92,2%
отн. k = 276% / 300% = 92.2%
Производства продукции
Доля прироста продукции в связи с изменением производительности труда может быть рассчитана по абсолютным и относительным данным общего прироста продукции и прироста, вызванного изменением численности работающих.
(табл.)
| Показатели | Пред. год | Отчетный год | ||||
| По плану | факт | Отк-е от плана | Выпол-е плана | % к пред. году | ||
| 1 чистая продукция | ||||||
| 2 ССЧ ППП | ||||||
| 3 ССЧ раб-х | ||||||
| 4 общее кол-во чел.-дн, отраб-х раб-ми | ||||||
| 5 общее кол-во чел.-часов, отраб-х раб-ми | ||||||
| 6 продол-ть раб. дня | 5/4 | |||||
| 7 среднегодовая выработка работающего | 1/2 | |||||
| 8 среднегодовая выработка рабочего | 1/3 | |||||
| 9 среднедневная выработка рабочего | 1/4 | |||||
| 10 среднечасовая выработка рабочего | 1/5 | |||||
| 11 среднее число дней отр. рабочими | 4/3 | |||||
| 12 уд.вес рабочих в составе работающих, % | 3/2*100 | |||||
| 13 среднее число часов , отр-х раб-ми | 5/3 |
Разница в процентах выполнения плана между выработкой на рабочего за год и среднедневной выработкой объясняется отклонениями количества отработанных дней по сравнению с планом. Разница в процентах выполнения плана между среднедневной и среднечасовой выработкой объясняется отклонениями продолжительности рабочего дня..Увеличение объема производства вследствие сокращения целодневных потерь рабочего времени рассчитывается как произведение отклонения от плановой величины отработанного времени рабочими дней на плановую величину среднедневной выработки по данным табл. 2.8, т.е. (592 – 590) х 16,36 = 32,72 тыс. р.Недополученный объем продукции за счет сверхплановых внутрисменных потерь рабочего времени определяется как произведение величины этих потерь в часах на плановую среднечасовую выработку.(4704-470)*2,05=8,2.
На долю прироста объема производства, полученную вследствие сверхпланового роста производительности труда приходится 92,25 % ((Vф-Tф*Wработников план)/(Vф-Vпл) х 100=(9867-2905*3,7974)/(9867-9653)*100) в общем приросте ЧП.
Такие расчеты применяются к случаям, когда темпы роста объема производства превышают 100 %, а темпы роста численности работников не превышают темпы роста объема производства. (V' > T', T' > 100%).
В случаях превышения темпов роста трудозатрат по сравнению с объемом производства предполагается, что весь прирост продукции получен за счет экстенсивного фактора (численности работающих). (T' > V').
Если же темпы роста трудозатрат оказываются менее 100 %, то в этом случае предполагается, что весь прирост объема производства получили исключительно за счет роста эффективности использования живого труда (интенсивного фактора).(T' < 100%).
ТРУДОЕМКОСТЬ
трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Можно рассчитывать и трудоемкость одного рубля продукции. Для этого общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпуска продукции. Полученный показатель обратный среднечасовой выработке продукции. Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.
| Показатели | Пред. год | Отчетный год | Изменение в% | |||
| По плану | факт | Плана к пред. году | Факт к прошлому году | Факт к плану | ||
| 1 Товарная продукция | 2/1 | 3/1 | 3/2 | |||
| 2 Отработано всеми рабочими чел.-часов | ||||||
| 3 трудоемкость, час | 1/2 | |||||
| 4 среднечасовая выработка |
В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях. Это дает возможность выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.
АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОГО СНАБЖЕНИЯ
Рациональная организация материально-технического снабжения предполагает прежде всего точное определение количества сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и т. п. (причем по отдельным видам),, подлежащих приобретению со стороны на планируемый период.
Сначала устанавливают общее количество сырья, материалов и полуфабрикатов, необходимых на валовой выпуск по отдельным видам, путем умножения плановых удельных норм расхода на запланированное число единиц производимых изделий. Но при этом следует учесть и установить изменения расхода сырья и материалов, находящихся на разных стадиях обработки в незавершенном производстве, на конец планируемого периода по сравнению с началом. Плановое количество сырья и материалов, необходимое для выполнения производственной программы, с учетом изменений величины сырья и материалов в составе входящих и выходящих остатков незавершенного производства характеризует плановую потребность производства. После этого определяют величину изменений переходящих запасов сырья, основных материалов и т. п.
Количество сырья, материалов и полуфабрикатов, подлежащих приобретению со стороны, рассчитывают как сумму плановой потребности в соответствующих видах материалов и изменения складских запасов на конец планируемого периода по сравнению с его началом, т. е. в виде формулы
Мз=Мц +Ок—Он,
где Мз — количество заготовляемых материалов; Мц — потребность в материалах; Он и Ок — остатки материалов соответственно на начало и конец планируемого периода.
Номенклатура сырья, материалов и полуфабрикатов, используемых на отдельных предприятиях текстильной и легкой промышленности, достигает сотни наименований, поэтому анализ выполнения плана снабжения всеми видами сырья и материалов слишком трудоемок. В связи с этим выполнение плана материального снабжения анализируют по тем видам сырья, материалов и полуфабрикатов, от обеспеченности которыми больше всего зависит выполнение плана по выпуску продукции.
(табл.) Анализ поступления материалов
| Материал | Остатки | Поступление за год | |||||
| На начало года факт. | На конец года | По плану | По отчету | Отклонение от плана | |||
| По норм. | По отчету | абс | % к плану | ||||
| А | =5-4 | =5/4 | |||||
| Б | |||||||
| Всего |
Сверхплановое поступление по одним и недополучение по другим материалам отразится отрицательно на выполнении плана не только по объему, но также и по ассортименту продукции, вызовет нежелательные сдвиги в структуре изготовленной продукции.
При дальнейшем изучении отклонений от плана материального снабжения нужно установить степень выполнения плана по поступлению материалов в разрезе отдельных групп и видов. Например, к хлопчатобумажным тканям относятся платьевые, бельевые и подкладочные, а к шерстяным— костюмные и платьевые. В свою очередь костюмные или платьевые ткани подразделяются на различные виды по разным признакам.
(табл.)
| материал | По плану | По отчету | Отклонение от плана |
| А | Отчет - план | ||
| Б | |||
| всего |
Отклонения от плана в поступлении различных видов сырья и материалов оказывают то или иное влияние на величину выпуска соответствующих изделий. Поэтому определяют их влияние на изменение объема выпуска продукции при прочих равных условиях. Для этой цели нужно иметь показатели выхода изделий из единицы данного сырья и удельного расхода сырья и материалов на единицу данного изделия по норме или по плану. Путем деления количества сверхплановых или недополученных видов сырья и материалов на удельный расход определяют количество возможного увеличения или уменьшения выпуска соответствующих изделий в связи с отклонениями от плана в материальном снабжении. Такой расчет нередко носит условный характер, так как из одного и того же материала вырабатывают разные изделия, отличающиеся друг от друга материалоемкостью и оптовой ценой. Несмотря на это, он дает возможность количественно оценить влияние материального снабжения на выполнение предприятием плана по производству продукции.
Отрицательное влияние на объем выпуска продукции оказывает неравномерное выполнение плана снабжения по разным материалам, так как одно и то же изделие может быть выработано из нескольких видов сырья и материалов. Например, в определенном соотношении надо иметь материалы верха и низа для изготовления обуви, основную и уточную пряжу для выработки тканей, ткани верха и подкладочные материалы для пошива одежды и т. д. Поэтому нужно установить колебания в степени выполнения плана снабжения различными видами сырья и материалов и определить их влияние на объем производства продукции.
При дальнейшем анализе выясняют основные причины отклонений от плана фактического поступления важнейших видов сырья и материалов. В первую очередь сопоставляют предусмотренное планом снабжения количество подлежащих приобретению материалов с выделенными фондами, а также степень реализации выделенных фондов. При этом нужно иметь в виду, что не все материалы фондируются.
(табл.)
| Материал | Кол-во подлежащее приобретению | Выделенные средства | Реализация выделенных средств | Уровень % | ||||
| Обеспеченности плана заготовок средствами | Реализации выделенных средств | |||||||
| А | 2/1 | 3/2 | ||||||
| Б | ||||||||
| всего | ||||||||
Особое внимание нужно уделить вскрытию причин неполной реализации выделенных фондов. Недополучение сырья и материалов против выделенных фондов чаще всего связано с невыполнением поставщиками своих обязательств по объему поставок и возвратом полученных материалов из-за низкого качества. В таких случаях необходимо установить конкретных поставщиков, допустивших невыполнение плана поставок, определить размеры недопоставок по отдельным видам сырья и материалов, выяснить, какие меры воздействия были приняты данным предприятием в отношении неаккуратных поставщиков.
(табл.)
| поставщик | требуется | Факт. поставлено | Отклонение(+/-) |
Недопоставку сырья и материалов отдельными поставщиками определяют не только в натуральных единицах, но и в стоимостном выражении. Сумма недопоставки обычно служит базой для определения величины штрафных санкций.
Сначала устанавливают степень ритмичности снабжения предприятия сырьем и материалами по кварталам и месяцам. Неритмичное выполнение плана материального снабжения связано в первую очередь с нарушениями сроков поставок тех или иных видов сырья и материалов. В целях конкретизации анализа нужно определить отклонения в днях от установленных сроков фактической отгрузки данного вида сырья или материала отдельными поставщиками. Анализ ритмичности выполнения плана материального снабжения должен выявлять нежелательные отклонения, его данные должны сигнализировать о необходимости осуществления соответствующих мероприятий для бесперебойного снабжения производства необходимыми материалами в нужном количестве и ассортименте.
На предприятиях, где отдельные технико-экономические показатели работы планируют в зависимости от качества используемого сырья и материалов, следует определить отклонения от плана средневзвешенного коэффициента сортности поступившего сырья в целом и по его важнейшим видам.
В процессе анализа выполнения плана материально-технического снабжения определяют также сумму изменения против плана поступивших от поставщиков сырья и материалов. Для этой цели умножают отклонение от плана фактической средней стоимости единицы данного вида приобретенных материалов на их количество, а затем суммируют полученные результаты по всем видам сырья и материалов. Изменения против плана стоимости заготовленных сырья и материалов должны быть учтены при анализе соответствующих показателей работы предприятия.
ОТРАСЛЕВЫЕ ОСОБЕННОСТИ.
В большинстве случаев на предприятиях текстильной и легкой промышленности сначала устанавливают величину экономии или перерасхода сырья и материалов (относительная экономия или перерасход) в натуральном выражении путем сопоставления фактического расхода с планом, пересчитанным на фактический выпуск продукции, а затем количество сэкономленного или перерасходованного сырья и материалов за данный отчетный период делят на плановый удельный расход в разрезе отдельных изделий. Полученные с помощью таких расчетов результаты показывают возможность дополнительного выпуска тех или иных видов изделий за счет экономии потребленных материалов при прочих равных условиях или сокращения количества вырабатываемой продукции из-за перерасхода сырья и материалов.
Для иллюстрации методики расчета влияния использования материалов на величину выпуска продукции воспользуемся цифровыми показателями расхода тканей, пересчитанными на фактическое количество выпущенных изделий
(табл.)
анализ расхода тканей, пересчитанного на фактическое количество выпущенных изделий
| Изделия | Расход тканей на фактическое количество выпущенных изделий, тыс м. | ||
| По плану | По отчету | Отклонение от плана | |
| Брюки женские | |||
| Брюки мужские | |||
| Сарафаны женские | |||
| Юбки женские | |||
| Итого |
На швейных предприятиях анализ использования материалов может осуществляться в целом по видам и группам, т. е. без учета показателей их расхода на конкретные изделия. Выявляют и анализируют причины отклонений фактического расхода тканей по данным учетных регистров, составленных на основе карт раскроя. Как правило, в этих сводах показывают величину отклонений расхода от плана по видам или группам тканей из-за сдвигов в фасонах, ростовочных и полнотных размерах, уменьшения или увеличения межлекальных выпадов, нерациональных остатков и по другим причинам.
Анализ влияния использования сырья и материалов на выполнение плана по выпуску продукции выполняют по единой методологии, в одной и той же последовательности. Однако существующие различия в показателях использования сырья и основных материалов на предприятиях разных отраслей промышленности, а также в отчетности об использовании материальных ресурсов в разных производствах, обусловливают некоторую специфику в конкретных методических приемах анализа. Для иллюстрации такого рода специфики методических приемов рассмотрим анализ влияния использования сырья на выполнение плана по выпуску продукции в отдельных производствах, где показатели использования отличаются друг от друга.
В прядильном производстве для характеристики эффективности использования сырья применяют показатели выхода продукции из потребленного сырья, т. е. процент выхода пряжи из смеси и процент выхода пряжи из хлопка.
Исчисление и анализ показателей использования сырья в прядильном производстве рассмотрим на цифровом примере
(табл.)
анализ использования сырья в прядильном производстве
| Показатель | В пересчете на фактический выпуск пряжи | % к плану | |||
| По плану | По отчету | По плану | По отчету | Отклонение от плана | |
| I Поступление в производство: 1.Хлопок 2Обраты и отходы Итого | |||||
| II Выход из производства: 1Пряжа 2Возвратные отходы(обраты) 3Невозвратные отходы (угары) Итого |
Повышение процента выхода пряжи против плана означает получение дополнительного количества продукции из потребленного сырья за счет улучшения его использования, а его уменьшение — потери в выпуске продукции. Отсюда возникает необходимость в определении влияния использования сырья на объем производства пряжи.
Для определения влияния использования сырья на объем изготовленной продукции сопоставляют фактический выпуск пряжи с количеством пряжи, которое может быть получено из израсходованной смеси по отчету при плановом проценте выхода.
В ткацком производстве использование сырья характеризуется удельным расходом основной и уточной пряжи на 100 м суровой ткани. Показатели использования сырья в ткацком производстве рассмотрим, исходя из данных табл.
(табл.)
анализ использования сырья в ткацком производстве
| показатели | По плану | В расчете на фактический выпуск тканей | |
| По плану | по отчету | ||
| Выпуск тканей, тыс. м | Х | ||
| Расход пряжи на весь выпуск , т ‑ основной | |||
| ‑ уточный | |||
| Средний расход пряжи на 100 м. ткани: ‑основной | |||
| ‑ уочный |
При дальнейшем анализе необходимо выявить и определить влияние непосредственных факторов на отклонения фактического расхода от плана.
ПОКАЗАТЕЛИ ТЕХНИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ И ВЫПОЛНЕНИЕ ПЛАНА ПО ИХ РЕМОНТУ
Наиболее общим показателем, характеризующим техническое состояние основных фондов предприятия, является коэффициент их износа. Для исчисления данного коэффициента делят сумму износа на первоначальную (полную восстановительную) стоимость основных фондов.
Коэффициент износа в самом общем виде определяют по данным бухгалтерского баланса. Для характеристики степени изношенности по отдельным группам промышленно-производственных основных фондов можно исчислить наряду с общим коэффициентом износа частные коэффициенты..
Определим коэффициент износа промышленно-производственных основных средств по данным, приведенным в табл. 4.3 (тыс. р.).
(табл)
Для характеристики технического состояния основных фондов промышленного предприятия также применяют коэффициент годности. Его можно исчислить путем деления остаточной стоимости основных фондов на их первоначальную стоимость или вычитанием из единицы коэффициента износа. По нашим данным коэффициент годности промышленно-производственных основных фондов данного предприятия будет равен 0,82 (1—0,18), или 82% на начало года и 0,818 (1—0,182), или 81,8% на конец года.
Коэффициенты износа и годности дают наиболее общее представление о техническом состоянии основных фондов предприятия. Поэтому необходим более детальный анализ.
При дальнейшем анализе следует исходить из того, что моральный и физический износ основных фондов предприятия связан с их возрастом. Старое по возрасту оборудование, как правило, менее производительно, чем новое. Поэтому группировка отдельных видов производственного оборудования по их возрасту даст более точную и конкретную характеристику технического состояния промышленно-производственных основных фондов предприятия. Возрастные интервалы могут быть и будут разными в зависимости от особенностей технологии производства и эксплуатационных свойств, применяемых на данном предприятии машин, механизмов, агрегатов и прочего оборудования. Например, можно сгруппировать однотипные машины в возрасте до 10 лет, с 11 до 20 и свыше 20 лет. Интервалы можно сделать и более мелкими. При этом нужно определить удельный вес каждого вида оборудования по возрастным группам. После этого следует сравнить между собой производительность одинаковых машин различных возрастных групп с тем, чтобы получить качественную характеристику технического состояния различных видов производственного оборудования в зависимости от его возраста.
Техническое состояние основных фондов промышленного предприятия зависит не только от их обновления, но также и от того, как налажен планово-предупредительный ремонт на данном предприятии.
Прежде всего необходимо установить выполнение плана по общему объему ремонта основных фондов. Чтобы определить степень выполнения плана по капитальному ремонту, нужно брать показатели планового и фактического объема ремонтных работ по плановой (сметной) стоимости. Отсюда возникает необходимость исчислять объем фактически произведенного капитального ремонта по плановой (сметной) стоимости. Для этого из общей суммы затрат на капитальный ремонт по отчету надо исключить фактические затраты на капитальный ремонт, осуществленный хозяйственным способом. Прибавив к полученной разности затраты на капитальный ремонт, фактически выполненный хозяйственным способом, по плановой сметной стоимости, найдем искомый показатель, который будет сопоставим с планом.
План по ремонту основных фондов выполнен следующим образом
(табл).
Выполнение плана ремонта по общим показателям еще не означает, что отремонтированы все предусмотренные планом виды оборудования, ибо фактический объем произведенного ремонта охватывает как плановый, так и внеплановый ремонт. В действительности могут оказаться не отремонтированными предусмотренные в плане объекты из-за внепланового ремонта других видов оборудования. Нужно проанализировать выполнение плана по ремонту важнейших видов производственного оборудования. Следует установить, по каким видам производственного оборудования и в какой мере выполнен план ремонта, для чего нужно сопоставить фактическое количество отремонтированных единиц с планом. Наряду с этим нужно изучить показатели качества произведенного ремонта, используя применяемые на предприятиях оценки. При этом определяют в динамике соотношение единиц отремонтированного оборудования с разными оценками. Повышение качества ремонта оказывает благоприятное влияние на техническое состояние производственного оборудования, способствует скоростному режиму его работы и сокращению простоев из-за непредвиденных поломок и аварий отдельных машин и агрегатов. Поэтому качество выполненных ремонтных работ следует рассматривать в тесной связи с соответствующими показателями работы оборудования.
Анализ обычно начинают с исчисления коэффициента модернизации оборудования, который является одним из показателей, характеризующих работу предприятия по улучшению технического состояния промышленно-производственных основных фондов. Этот коэффициент, представляющий собой отношение количества единиц модернизированных машин ко всему парку оборудования того же назначения, чаще всего используют в динамике.
Мы можем установить уровень выполнения плана модернизации по общему количеству, в разрезе отдельных групп оборудования и в том числе по каждому виду машин, агрегатов и механизмов. При этом нередко встречаются значительные колебания: некоторое количество не предусмотренных в плане машин модернизируют, но вместе с тем этого не делают в отношении какой-то части машин, подлежащей по плану модернизации. Следовательно, нельзя ограничиваться процентами выполнения плана только по общему количеству модернизированного оборудования без учета номенклатурных сдвигов. Степень выполнения плана по номенклатуре модернизированного оборудования следует определять- путем деления числа оборудования, фактически модернизированного в счет плана, на плановое количество. Этот показатель, несмотря на некоторую условность, позволяет получить сравнительно правильную оценку о работе предприятия. В тех случаях, когда имеет место невыполнение плана по модернизации тех или иных видов производственного оборудования, необходимо выяснить конкретные причины, которые привели к срыву осуществления намеченных мероприятий.
АНАЛИЗ ПОТЕРЬ ОТ БРАКА
Анализ проводится путем сравнения фактических потерь с потерями за предыдущий период. По данным отчетности производственной единицы составляется табл.
(табл)
Брак показывается ко всей валовой продукции. Чтобы выделить потери от брака, отнесенные на себестоимость товарной продукции, нужно из общей суммы потерь от брака вычесть потери в остатках от незавершенного производства.
На основании изучения потерь от брака в сопоставлении с предыдущим годом можно судить о принятых мерах материального воздействия на виновников брака и о возможности использования забракованной продукции.
В процессе анализа потерь от брака необходимо установить причины его образования, эффективность мероприятий по ликвидации брака, проводимые предприятием, качество хранения сырья, материалов готовой продукции.
И ОПЕРАЦИОННОГО РЫЧАГА
Ключевыми элементами операционного анализа служат: операционный рычаг, «критический» объем продаж и запас финансовой прочности. В таблице 22 сведены показатели, необходимые для их расчета: выручка от продаж, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, маржинальный доход, коммерческие и управленческие расходы, величина условно-постоянных затрат.
Расчёт «критического» объема продаж, запаса финансовой прочности и операционного рычага (по данным ф. № 2)
| Показатель | Условное обозначение | 2004г. | 2003г. | Изменение (+,–) |
| А | ||||
| 1. Выручка от продаж, тыс. р. | N | |||
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. | Sпер | |||
| 3. Маржинальный доход, тыс. р. (п.1 – п.2) | МД | |||
| 4. Коммерческие расходы, тыс. р. | КР | |||
| 5. Управленческие расходы, тыс. р. | УР | |||
| 6. Итого условно-постоянных затрат, тыс. р. (п.4 + п.5) | Sпост | |||
| 7. Доля маржинального дохода в выручке от продаж, % | d | |||
| 8. «Критическая точка» объема продаж (точка безубыточности) (п.6 : п. 7) | КТ | |||
| 9. Запас финансовой прочности (п. 1 – п. 8) | ЗФП | |||
| 10. % запаса финансовой прочности к объему продаж, (п. 9 : п. 1) (норматив: 60–70 %) | ||||
| 11. Прибыль от продаж, тыс. р. | P | |||
| 12. Сила воздействия операционного рычага (п. 3, гр. 3 : п. 11, гр.3) |
Запас финансовой прочности – это разница между достигнутой фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности. В нашем случае выручка значительно превышает порог рентабельности, что свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия.
Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием: чем больше сила воздействия операционного рычага, тем больше предпринимательский риск.
АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ОБЪЕМА ПРОДУКЦИИ.
Количеств. Оценка изменений физ. объема промышл. продукции- на основе абс.и относит. показателей динамики: абс. прирост, темп роста, прироста данных, приведен. к сопоставимому виду по методологии расчета.
(табл.)
При построении динамич. ряда > 1 года непосредственное сопоставление данных за разные годы недопустимо из-за разл. методологий расчетов. Построение сквозного ряда динамики- цепным методом путем перемнож-я годовых темпов роста показат-й за 2 года, кот. приведены к сопостав. виду.
| |
4. АНАЛИЗ АССОРТИМЕНТА ВЫПУСКАЕМОЙ ПРОДУКЦИИ.
Номенклатура-сгруппир. по существ. техн.-экон. признакам перечень изделий, отраженных
отдельной строкой/позицией в произв. плане п/п.
Ассортимент- специфицирован. в пределах каждой позиции номенклатуры перечень продукции для контроля за соблюдением выполнения плана по выпуску продукции.
(табл.)
| |
Сводная оценка выполнения плана может быть построена с учетом и без учета сроков выпуска продукции. При учете сроков производства % выполнения плана окажется ниже, т.к. возм-ти покрытия недовыпуска в предыдущие годы за счет пр-ва в текущем году исключается.