Задача. метод «директ-костинг»
Используя условные данные таблицы 1, составим отчет о финансовых результатахпо альтернативным методам (табл.2).
Таблица 1. Данные для составления отчета о финансовых результатах
| Показатель | Сумма, долл. |
| Объем продаж за 1000 ед. по 20 долл. за ед. за 1 ед. | |
| Выпуск 1 100 ед. , НЗП на начало и конец месяца отсутствует, запасы готовой продукции на начало месяца отсутсвуют | |
| Переменные расходы | |
| Переменные производственные расходы - всего | |
| в том числе: | |
| материалы (на единицу 4 долл.) | |
| заработная плата производственных рабочих (на единицу 3 долл.) | |
| Страховые взносы от заработной платыпроизводственных рабочих | ? |
| переменные ОПР (на единицу 2 долл.) | |
| Переменные расходы на продажу | |
| Постоянные расходы - всего | |
| в том числе: | |
| общепроизводственные расходы | |
| расходы на продажу | |
| Общехозяйственные расходы |
Таблица 2. Отчет о финансовых результатах по альтернативным методам
| Метод «директ-костинг» | Метод полной себестоимости | |||||
| показатели | на единицу | всего | показатели | на единицу | всего | |
| Объем продаж | Объем продаж | |||||
| себестоимость реализованной продукции по переменным производственным затратам | Производственная себестоимость реализованной продукции | |||||
| Переменные коммерческие расходы | ||||||
| Себестоимость по переменным затратам | ||||||
| Маржинальный доход Постоянные расходы В том числе производственные коммерческие и управленческие Прибыль от реализации | Валовая прибыль Коммерческие и управленческие расходы Прибыль от реализации | |||||
| Справочные данные. Переменная производственная себестоимость выпущенной продукции Переменная производственная себестоимость остатков готовой продукции | Справочные данные. Производственная себестоимость выпущенной продукции Производственная себестоимость остатка готовой продукции | |||||
Тема 4.
Составление общего (генерального бюджета).
I. Операционные бюджеты
Бюджет продаж
| Показатели | Бюджет продаж | ||||
| 1 кв. | 2 кв. | З кв. | 4 кв. | Год | |
| Ожидаемый объем продаж (ед.) | |||||
| Цена реализации (ДЕ/ед.) | |||||
| Выручка (ДЕ) | 64 000 | 56 000 | 72 000 | 64 000 | 256 000 |
Предположим, что 70% объема реализации оплачивается в квартале продажи, 28% в квартале, следующим за кварталом продажи, 2% - дебиторская задолженность на конец бюджетного периода.
| Показатели | График денежных поступлений | ||||
| 1 кв. | 2 кв. | З кв. | 4 кв. | Год | |
| Счета к получению на 31.12 предыдущего периода | 9 500 | ||||
| Продажи | |||||
| 1 кв. 64 000 | 44 800 | 17 920 | 62 720 | ||
| 2 кв. 56 000 | 39 200 | 15 680 | 54 880 | ||
| З кв. 72 000 | 50 400 | 20 160 | 70 560 | ||
| 4 кв. 64 000 | 44 800 | 44 800 | |||
| Всего денежных поступлений | 54 300 | 57 120 | 66 080 | 64 960 | 242 460 |
Дебиторская задолженность на конец бюджетного года = 23 040 д.е.
Производственный бюджет.
После установления планируемого объема Продаж в натуральном выражении можно определить количество единиц продукции или услуг, которые необходимо произвести чтобы обеспечить запланированные продажи и необходимый уровень запасов.
Планируемый запас ГП на конец периода равен 10% от объема продаж следующего квартала.
Запас на начало периода в 1 квартале принимается в примере равным 80 ед., а в последующих кварталах остатку ГП на конец предыдущего периода.
| 1кв. | 2 кв. | З кв; | 4 кв. | Год | |
| Планируемый объем продаж, ед. | |||||
| Запас на конец периода | 100* | ||||
| Запас на начало периода | |||||
| Объем производства продукции | 3 220 |
* определено на основании дополнительного расчета
Бюджет закупки/использования материалов.
В этом бюджете определяются сроки закупки и количество сырья, материалов и полуфабрикатов, которое необходимо приобрести для выполнения производственных планов. Использование материалов определяется производственным бюджетом и предлагаемыми изменениями в уровне остатков материальных запасов.
Планируемый запас на конец периода – 10% от потребности в материалах следующего квартала.
Запас на начало периода равен остатку на конец предыдущего периода.
Принята следующая схема платежей (оплаты) за материалы: 50% оплачивается в квартале закупки, 50% оплачивается в следующем квартале.
Бюджет закупки/использования материалов
| 1кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Год | |
| Объем производства, ед. | 3 220 | ||||
| Потребность в материалах для 1 ед., кг | |||||
| Потребность в материалах для производства, кг | 2 370 | 2 160 | 2 670 | 2 460 | 9 660 |
| Запас на конец периода, кг | 250* | ||||
| Запас на начало периода, кг | |||||
| Закупка материалов, кг | 2 349 | 2 211 | 2 649 | 2 464 | 9 673 |
| Цена, ДЕ/кг | |||||
| Стоимость закупки, ДЕ | 4 698 | 4 422 | 5 298 | 4 928 | 19 346 |
* - дополнительный расчет
График ожидаемых платежей
| 1кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Год | |
| Счета к оплате на 31.12 | 2 200 | ||||
| Покупка: | |||||
| 1 кв. 4 698 | 2 349 | 2 349 | 4 698 | ||
| 2 кв. 4 422 | 2 211 | 2 211 | 4 422 | ||
| 3 кв. 5 298 | 2 649 | 2 649 | 5 298 | ||
| 4 кв. 4 928 | 2 464 | 2 464 | |||
| Всего платежей | 4 549 | 4 560 | 4 860 | 5 113 |
Кредиторская задолженность на конец бюджетного года = 2 464 д.е.
Бюджет трудовых затрат.
Этот бюджет определяет необходимое рабочее время в часах, требуемое для выполнения запланированного объема производства, получаемое умножением количества единиц продуктов или услуг на норму затрат труда в часах на единицу. Также определяются затраты труда в денежном выражении умножением необходимого рабочего времени на различные часовые ставки оплаты труда.
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Год | |
| Объем производства, ед. | 3 220 | ||||
| Трудоемкость 1 ед., час | |||||
| Общая потребность в труде основного персонала, человеко-час | 3 950 | 3 600 | 4 450 | 4 100 | 16 100 |
| Стоимость человеко-часа, ДЕ | |||||
| Прямые затраты на оплату труда, ДЕ | 19 750 | 18 000 | 22 250 | 20 500 | 80 500 |