Зависимость оплаты труда и социальных выплат от индексации цен

№ п/п	Наименование данных	Ед. изм.	2003 г.	2004 г.	2005г.	2006 г.	2006- 2005 гг.
	Индекс цен на потреби­тельские товары и услу­ги на территории, где расположено предпри­ятие	%	-	119.0%	115.0%	112.0%	-
	Всего израсходовано на оплату труда и соци­альные выплаты	тыс. руб.	549545.3	653481.8	761615.8	890187.2	128 571.4
	Численность всего пер­сонала предприятия	чел.	2175.0	2254.0	2355.0	2434.0
	Средства, израсходо­ванные на оплату труда и социальные выплаты, скорректированные на рост цен	тыс. руб.	-	-	761615.8	881624.5	120 008.7
	Средства, требуемые на компенсацию удорожа­ния стоимости жизни в 2003 году по сравнению с 2002-ым.	тыс. руб.	-	-	-	120008.7	-

Фактически эти затраты возросли на 128571,4 млн. руб.

Поскольку в отчетном периоде не было заметного улучшения ре­зультатов деятельности предприятия в целом - производительность труда снизилась на 8,9%, а объем производства – на 5,8%, то это означает, что фактически должны быть уменьшены средняя заработ­ная плата работающих и фонд заработной платы. Соответственно условия ухудшения результатов хозяйственной деятельности сокра­щают и возможность осуществления расходов на цели социального характера. Для анализа целесообразно попытаться рассчитать воз­можное уменьшение расходов на оплату труда и социальные выпла­ты в расчете на одного работника при падении производительности труда. Существу­ют различные способы пересчета фонда заработной платы на изменение объема производства и средней заработной платы на изменение уровня производительности труда (снижение нормативов затрат заработной платы на 1 руб. продукции), нормативов прироста/снижения производства, нормативов соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы, удельного веса рабочих сдельщиков основного производства в общей численности работающих и др.

Наиболее простой из них - это пересчет с использованием удель­ного веса рабочих-сдельщиков основного производства в общей чис­ленности работающих в базисном периоде (2004 г.). Расчетное сокращение средней заработной платы можно в этом случае определить следующим образом:

(3)

где - расчётная средняя заработная плата работников в отчётном периоде;

- средняя заработная плата работников в базисном периоде;

- индекс динамики производительности труда (в долях единицы);

- удельный вес рабочих-сдельщиков в общей численности работающих (в долях единицы).

В нашем случае удельный вес рабочих-сдельщиков – 15% от общей численности работающих.

Воспользовавшись формулой (3), получим расчётную среднюю заработную плату:

тыс. руб.

На основе расчетной средней заработной платы (3) определим рас­четный фонд заработной платы в базисном периоде и соответствен­но расчетные издержки на оплату труда и социальные выплаты.

Расчетный фонд заработной платы составит (тыс. руб.):

25,3 х 12 x 2355 = 714598,7 тыс. руб.

Расчетные издержки на оплату труда и социальные выплаты бу­дут равны:

714598,7 + 37322,5 = 824487,2 тыс. руб.

С учетом этих данных фактический объем компенсационных вып­лат в связи с удорожанием стоимости жизни составил 65 700,0 тыс. руб. (890187,2 – 824487,2).

Как видно из цифр в нашем случае имела место «перекомпенсация» удорожания стоимости жиз­ни в издержках на оплату труда и выплаты социального характера. Она составила 54308,6 тыс. руб. (120008,7- 65 700,0) или 6,1% от фонда оплаты труда 2005 года.

Таким образом, мы пришли к выводу, что потенциальная величина оптимизации фонда оплаты труда при прочих равных условиях составляет примерно 6% от его общей величины. В частности можно утверждать, что уровень «перекомпенса­ции» удорожания стоимости жизни мог бы быть и меньшим (в пределах 3-4%), если бы на предприятии не имело место дополнительное увеличение численности работающих.

В результате анализа трудовых и производственно-экономических показателей ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский» за 2005-2006 гг. можно выделить следующие тенденции, требующие корректировки системы оплаты труда:

- рост численности персонала;

- снижение производительностти труда;

- темпы роста оплаты труда опережают производство продукции и индекс роста потребительских цен;

- увеличение доли средней заработной платы в себестоимости продукции.

Анализ расходования средств на оплату труда по основным видам издержек.

Необходимые для анализа данные о расходовании работодателем средств на оплату труда и выплаты социального характера по их видам приведены в приложения 3, где в соответствии с Инструкцией Госком­стата России о составе фонда заработной платы и выплат социально­го характера, утв. постановлением Госкомстата России от 10.07.95 № 89 по согласованию с Минэкономики России, Минфином Рос­сии, Минтрудом России и Центральным банком РФ, выделено 5 ос­новных видов (направлений) расходования средств, по которым и це­лесообразно проводить анализ, а именно:

- оплата за отработанное время;

- оплата за неотработанное время;

- единовременные поощрительные выплаты;

- выплаты на питание, жилье, топливо;

- выплаты социального характера.

Первые 4 направления относятся к направлениям использования фонда заработной платы, а пятое характеризует использование средств на выплаты социального характера.

Анализ издержек работодателя на рабочую силу по их видам не­обходим потому, что они (виды издержек) по-разному влияют на об­щую заинтересованность работников в деятельности предприятия, на связь доходов работника от трудовой деятельности (и прежде все­го заработной платы) с результатом его труда, на защищенность ра­ботника от отрицательных явлений рыночной экономики, на связь издержек на рабочую силу с организацией производства и труда и на многие другие аспекты экономической деятельности предприятия и взаимоотношений работников и работодателей[11].

Изменение пропорций между основными видами издержек от­ражает изменение ситуации (как внутри предприятия, так и зачас­тую вне его) в сфере взаимоотношений работников и работодателя по поводу тех или иных аспектов цены рабочей силы. Задача анализа состоит, прежде всего, в определении масштабов этих изменений и их оценке в тесной связи с результатами деятельности предприятия в целом или отдельных групп работников, а также в связи с функцио­нальным назначением того или иного вида издержек в механизме использования и развития совокупной рабочей силы предприятия.

Изменение структуры фактических доходов работников приведены на рис.1.

Рис. 1. Изменение структуры фактических доходов работников за 2004-2005 гг.

На основе данных, приведенных в приложении 3, можно сделать несколько выводов.

1. Почти по всем видам расходов на оплату труда и выплаты социального характера в отчетности произошли изменения, довольно существенно повлиявшие на их структуру. Исключение здесь составляют вы­платы на питание, жилье и топливо, доля которых во всем объеме израсходованных средств устойчиво находилась на уровне 0,3%.

2. В результате происшедших изменений структура использования средств на оплату труда и выплаты социального характера стала менее рациональной: уменьшилась доля средств, использованных на оплату за отработанное время (с 83,6% до 82,6%. Сред­ства, использованные на оплату за отработанное время, позволяют существенно повысить материальную заинтересованность работни­ков в результатах труда, увязать размеры оплаты с квалификацией работников, обеспечить дифференциацию оплаты по условиям тру­да, увязать оплату труда с территориальными условиями воспроиз­ведения рабочей силы и решить целый ряд других задач по развитию материальной заинтересованности работников. Поэтому при разработке новой системы оплаты труда их долю необходимо будет увеличить.

3. Достаточно существенно возросла доля единовременных поощрений (с 1,9 до 2,7%). Это свидетельствует о том, что в 2005 году проводились попытки для создания более рациональной связи оплаты тру­да работников с результатами их деятельности, поскольку единовре­менные поощрения позволяют полнее оценить индивидуальную ини­циативность труда и индивидуальные качества работников, проявив­шиеся в процессе их трудовой деятельности. Тем не менее, по данному виду выплат необходимо будет усилить степень увязки уровня оплаты труда от производственных результатов, поскольку, как мы увидели в предыдущих пунктах анализа – объём выпускаемой продукции в 2005 году снизился.

4. К числу нерациональных изменений в структуре издержек на оплату труда и выплаты социального характера следует отнести повышение оплаты за неотработанное время (с 9,5 до 10,8%), хотя в составе этих расходов имеются некоторые выплаты, рост которых автомати­чески связан с увеличением фонда оплаты труда за счет оплаты за от­работанное время и единовременных поощрений (оплата ежегодных очередных отпусков, оплата учебных отпусков и другие, предусмот­ренные законодательством, выплаты). Важную роль в этом повыше­нии сыграло увеличение оплачиваемых простоев не по вине работни­ка в связи с длительными простоями в процессе производства.

5. При анализе расходов на оплату за отработанное время оцениваются изменения в соотношении тарифной оплаты и выплат стимулирующего характера.

Таблица 11