Экономика и менеджмент горного производства

Экономика и менеджмент горного производства

Производственные фонды горно-добывающих предприятий

1.Понятия имущества капитала, предприятия.

2.Состав и структура производственных фондов.

3.Понятие основных средств, их состав и структура.

4.Виды стоимостной оценки основных средств.

5.Показатели, характеризующие эффективность использования основных средств.

6.Износ и амортизация основных средств.

1. Имущество предприятиясостоит из материальных и нематериальных элементов, используемых предприятием в производственной деятельности и создаваемых на счет имущества учредителей.

К материальным элементам относятся: здания, сооружения, оборудование и т.д.

К нематериальным: различные права пользования (право пользования недрами, торговыми знаками и др.).

В результате ПХД имущество предприятия увеличивается и, как правило, обособлено от имущества учредителей.

Капиталпредприятия целесообразно рассматривать как реальный, существующий в форме средств производства, а так же как денежный, т.е. в форме денежных средств, которые исполняются для приобретения средств производства и реализации товаров, работ, услуг.

Каждый из элементов капитала должен способствовать получению прибыли.

Денежный капитал бывает:

собственный (уставный капитал, прибыль, стоимость имущества предприятия, добровольные пожертвования и т.д.)

заемный (кредиты, финансовая помощь, суммы полученные под залог и т.д.).

для любого предприятия важным является то, чтобы доля собственного капитала находилась на уровне 70% от общего.

В зависимости от специфики производства капитал может находится в различной форме:

1) средства труда 2) предметы труда

3) нематериальные активы 4) средства обращения.

Средства труда-это то, посредством чего человек или рабочая сила воздействует на предмет труда с целью получения готовой продукции. В процессе производства не меняют своей натуральной вещественной формы.

Предмет труда-это то, на что направлен труд человека. Они склонны изменять в процессе производства свою форму и полностью переходить в готовую продукцию.

К = ОПФ + ОБФ + СО + НА

Средства Предметы Готовая Различные

труда труда прод-я, права

ден-е ср-ва

Расчет амортизации для неспециализированных основных фондов.

Амортизационные группы

Группы	Имущество
1 гр. 1-2 года	Молотки отбойные, буровой инструмент и т.д.
2 гр. 2-3 года	Насосы шламовые, крепь металлическая для подготовительных выработок, специализированное оборудование для подземных работ по проходке.
3 гр. 3-5 лет	Горно-проходческие машины и оборудование, машины и оборудование бурильное, копровое, для зарядки и забойки скважин, насосы погружные, подъемники.
4 гр. 5-7 лет	Насосы центроработные, компрессоры, автопогрузчики, буровые установки для эксплотационноц разведки, дизели и т.д.
5 гр. 7-10 лет	Площадки производственные без покрытия, возуш. Линии электропередач на металлических опорах, экскаваторы, (с емкостью ковша 4 м3 и более), бульдозеры, грейдеры, автомобили грузовые и легковые (грузоподъемностью 5-15 тонн).
6 гр 10-15 лет	Узкоколейные ж/д., железнодорожные платформы, думпкары, автомобили грузоподъемностью выше 15 тонн.
7 гр. 15-20 лет	Площадки производственные с покрытием, автодороги, мосты и т.д.
8 гр. 20-25 лет	Ограды металлические, деревянные здания, водозаборные скважины и т.д.
9 гр. 25-30 лет	Электровозы рудничные.
10гр. свыше 30 лет	Здания каменные, блочные, железобетонные с перекрытиями.

Нормирование ОС.

Нормирование -установление плановой потребности в ОС, необходимых для создания минимального и достаточногопроизводственного запаса, для финансирования незавершенного производства, расходов будущих периодов, складского запаса готовой продукции, обеспечивающих успешное выполнение производственной программы.

Процесс нормирования включает:

- установление экономичного размера заказа по основным потребляемым ресурсам (норм расходов, материалов), норм запаса и нормативов оборотных средств.

Таким образом, основные экономические показатели, используемые при нормировании:

1. Нормы расхода материалов на ед. готовой продукции.

2. Норма запаса конкретных товарно-материальных ценностей, необходимых для обеспечения нормальной производственной деятельности, которая устанавливается в долях запаса, % либо других относительных единицах.

3. Норматив оборотных средств – устанавливаемая величина нормируемых оборотных средств в руб, необходимая предприятию для нормальной производственно-хозяйственной деятельности.

Нормированию подлежат все виды производственного запаса, независимое производство, расходы будущих периодов, незавершенное производство и готовая продукция на складе.

Не нормируется отгруженная продукция потребителю и все виды денежных средств.

1. Норматив производственного запаса

Н_пз=М_сут(0,5t₁+ t₂+ t₃+ t₄)

где М сут – стоимость суточного расхода данного вида материальных ресурсов.

М_сут=Ц_опт·Р_кв/90

где Ц_опт – средняя оптовая цена материала, руб.

Р_кв – расход материала за квартал

t₁ – интервал между двумя смежными поставками;

t₂ – время на подготовку материала и сдачу его в производство;

t₃ – интервал времени между оплатой платежного требования и поступления материала на склад;

t₄ – страховой запас.

2. Норматив незавершенного производства

Н_нп=С·Т_ц·Q_сут·К_нз

где С – себестоимость единицы продукции;

Т _ц – продолжительность производственного цикла, дни, сутки;

Q _{сут –} суточный объем производства товарной продукции;

К _н.з. - коэффициент нарастания затрат

где 3_нач – затраты, которые необходимо осуществить в начальном периоде.

3. Норматив расходов будущих периодов

Н_р.бп = Р_неп + Р_пл – Р_год,

где Р_неп – расходы непогашенного остатка на начало года

Р_пл – расходы будущих периодов, намеченные в следующем году

Р_год – расходы погашения в планированном году.

Норматив готовой продукции

Н_гп=С∙Q_сут (t₅ +t₆)

где t₅ - время накопления партии готовой продукции на складе для отправки потребителю;

t₆ – время на документооборот;

Q_сут - суточный объем производства.

4.Существует 4 показателя, характеризующих эффективность использования оборотных средств.

1. Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов оборотных средств за год, т.е. сколько раз в течение года оборотные средства, пройдя через стадию производства, возвращается на предприятие после реализации готовой продукции.

К_об=

В – выручка от реализации продукции за год, руб.

С_об.с – средний остаток оборотных средств за год.

;

2. Коэффициент загрузки оборотных средств – показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости.

К_загр=

3. Длительность одного оборота показывает, за какой период оборотные средства проходят полный круг кругооборота.

4. Показатель высвобождения оборотных средств

Пв=Q_сут∙ΔD

Q_сут∙- объем реализации продукции в сутки, руб.;

ΔD – изменения продолжительности оборота оборотных средств.

Пути повышения эффективности использования оборотных средств

1. Снижение материалоемкости продукции.

2. Сокращение потерь материальных ресурсов.

3. Увеличение выхода конечной продукции

4. Полное и комплексное использование оборотных средств.

5. Правильное нормирование оборотных средств. Поддержание нормативов на заданном уровне.

6. Своевременное выявление излишек материальных ценностей и их реализация.

7. Переход на прогрессивные формы сбыта и реализации готовой продукции.

Нематериальные активы

Нематериальными активами признаются приобретенные и/или созданные предприятием результаты интеллектуальной деятельности, используемые в производстве продукции или в целях управления в течение длительного времени.

Признаки НА:

1.способность приносить доход;

2.наличие соответственным образом подготовленных документов (лицензия, патент, авторское свидетельство).

К НА относятся:

· исключительное право пантентообладателя на изобретение, пром. образец или модель;

· исключительное право автора или иного правообладателя на использование программного обеспечения, базы данных;

· исключительное право на товарный знак, фирменное наименование и т.д.;

· владение ноу-хау, секретной формулой или другой иной информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

Первоначальная стоимость амортизационных НА определяется как стоимость расходов на приобретение или создание.

К НА не относятся:

· не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

· интеллектуальные и деловые качества работников, их способность к труду.

Персонал предприятия

Производственный персонал:

- работники основных, вспомогательных, подсобных и обслуживающих цехов, научно-исследовательских лабораторий, служб, занятых ремонтом оборудования и транспортных средств;

- аппарата управления.

Непроизводственный персонал:

- работники столовых, медпунктов, ЖКХ, детских садов, если таковые имеются на балансовых предприятиях.

Основные рабочие, занятые непосредственно в производственном процессе.

Вспомогательные: обслуживают производственный процесс.

Руководители: руководители предприятия, главные специалисты, занятые инженерно-техническими, экономическими, юридическими и другими видами деятельности.

Служащие занимаются подготовкой документов, ведут учет, контроль делопроизводства.

Профессия – это особый вид деятельности, требующий определенных знаний и навыков.

Специальность – деятельность в рамках профессии, требующая дополнительных знаний и навыков.

Уровень квалификации характеризует степень овладения профессией или специальностью.

Персонал предприятия характеризуется количественными и качественными структурными характеристиками.

Рабочих N

где R _i - i - тый тарифный разряд; N _i - число рабочих i -того разряда.

Эффективность производства зависит в определенной мере от текучести и оборота кадров:

Текучесть = Число уволенных по собственному желанию

кадров Среднесписочная численность

Оборот кадров по = Число выбывших работников

увольнению Среднесписочная численность

Оборот кадров по = Число принятых работников

приему Среднесписочная численность

Эффективность производства зависит от степени оснащенности персонала средствами производства, измеряемой показателем фондовооруженности труда:

Фондовооруженность Стоимость основных средств

Труда Численность персонала

Эффективность использования трудовых ресурсов характеризуется производительностьютруда, т.е. количеством продукции, выпущенной в ед. времени в расчете на одного человека, и трудоемкостью продукции,т.е. затратами труда на единицу произведенной продукции:

Производительность Количество произведенной продукции

Труда Численность персонала

Трудоемкость Затраты труда на производство продукции

Структура заработной платы

Общая заработная плата

Способы начисления заработной платы:

1.Тарифный –предполагает поэлементный подход к начислению заработной платы, при этом устанавливается комплекс нормативов затрат труда:

- норма выработки;

-норма времени;

- норма обслуживания;

- норма численности;

Норма выработки показывает, какой объем работ необходимо выполнить за единицу времени при нормальных условиях труда.

Норма времени показывает, какое количество времени, необходимо затратить на выпуск продукции при нормальных условиях труда.

Норма обслуживания показывает количество единиц оборудования, либо размер площади, который должен быть обслужен одним работником в одну смену.

Норма численности показывает нормативную численность персонала, которая должна содержать цех в нормальном состоянии.

При тарифном способе з/п каждого работника складывается из индивидуальных расценок затрат труда и мало зависит от результатов работы.

Т.о. фонд заработной платы является произвольным от индивидуального заработка каждого работника.

ЗП_i = (З_тар + П_ед + Р_пр + Д)·К_р·К_доп.зп

где З_тар - з/п по тарифу;

П _сд – приработок сдельщика;

Р _пр - размер премии;

Д – доплаты;

К_р – районный коэффициент;

К _доп.зп– коэффициент дополнительной заработной платы.

n

2.Бестарифный –является распределительным способом, где заработная плата каждого работника является производственной от фонда оплаты труда всего коллектива.

Фонд оплаты труда формируется как процент от одной из установленных предприятием величин (объем реализованной продукции, балансовая прибыль, объем валовой продукции).

Далее фонд распределяется между работниками пропорционально их квалификации, окладу, количеству отработанного времени и коэффициенту трудового участия.

ФЗП = % (ВП, бал. приб, реал. прод. и т.д.)

где К _баз – базовый коэффициент, учитывающий квалификацию работника;

t _ф – фактически отработанное время при выполнении данного вида работ i – тым работником;

КТУ – коэффициент трудового участия i - того работника.

Для расчетов принимает следующие значения базовых коэффициентов:

1 разряд = 1

2 разряд = 1,082

3 разряд = 1,206

4 разряд = 1,356

5 разряд = 1,548

6 разряд = 1,794

3. Возможен и комплексныйспособ начисления заработной платы, когда гарантийный min рассчитывается по тарифному способу, а приработок распределяется по бестарифному.

В основе сдельной формы о.тр.лежит оплата за выполненный объем работ.

а) прямая сдельная:

- тарифная ставка

- коэффициент выполнения нормы выработки

Или

где: - единичная расценка за выполнение i-го вида работ;

- объем i-го вида работ.

б) сдельно премиальная

ЗП_сд.пр=ЗП_сд+П_р

Премия может начисляться как за выполнение плана, так и за его перевыполнение.

П_р=З_тар·

где %_пл – процент премии за 100% выполнение плана

α - процент премии за каждый процент перевыполнение плана

n- фактическое число процентов перевыполнение плана

в) сдельно – прогрессивная предусматривает начисление премий не в постоянном размере, а в прогрессивном, в зависимости от % перевыполнения плана.

ЗП = Р_i * V_пл + Р₂ ( V_ср – V_пл) + д+н

где Р_i – расценка

V- объем работ

д – доплаты

н - надбавки

г)косвенно – сдельная применяется для рабочих, обслуживающих основное производство, для которых нельзя или не имеет смысла подсчитывать фактически выполненный ими объем работ. В этом случае заработная плата вспомогательных рабочих ставится в зависимости от объема работ, выполняемого рабочими основного производства При этом расценки применяются в пониженном размере и составляют 0,7-0,75 от расценок основных работ.

Р_косв=

где Т_{ст.повр} – тарифная ставка повременная

n – число обслуживаемых объектов

д) сдельная с гарантированным минимумом.

Основы заработной платы – гарантированный минимум, который определяется как процент от заработка по тарифу или заработная плата прошлого периода. Этот минимум выплачивается всегда независимо от результатов работы предприятия, остальная часть оплачивается после определения конечного результата работы.

Аккордная форма –предусматривает оплату за определенный вид работы в оговоренные сроки.

Повременная форма.

Повременная форма предусматривает оплату за время в зависимости от квалификации, тяжести и условий труда.

В основе повременной формы лежит тарифная система, которая в себя включает: тарифно-квалифицированные справочники, тарифные сетки, разряды, коэффициенты.

а) простая повременная форма.

ЗП _{пр.повр} = t_ф·Т_ст + д +n

где t_ф - фактическое количество отработанных смен

Т_ст – тарифная ставка руб/смен

д – доплата

n –надбавки

б) повременно – премиальная.

ЗП_{повр.прем} = t_ф ·Т_см+П_р+д+н

Размер премии устанавливается Положением о премирование и определяется как % от заработка по тарифу.

в) повременная с нормированным заданием.

В этом случае тарифная ставка может быть понижена или повышена в зависимости от недостижения или достижения определенного результата работы. Коэффициент понижения или повышения = 15-30%.

Удержание заработной платы

Следует различать удержание из заработной платы, выплачиваемые предприятием и удержания из заработной платы физический лиц.

1. Удержание из заработной платы, выплачиваемые предприятием производится в виде выплат во внебюджетные фонды и страхового тарифа от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. 30% от ФЗП

Страховой тариф от НС и ПЗ – 0,1% и более (для горных предприятий в среднем 8.5%).

Удержание из заработной платы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставка 13% от ФЗП

Алименты

При расчете НДФЛ имеют место стандартные налоговые вычеты.

Размер налогооблагаемой з/п может быть уменьшен на сумму налоговых вычетов:

- 400 руб. каждому работнику до месяца, в котором доход не превысил 40 тыс.руб.

- 1000 руб. на каждого ребенка до месяца, в котором доход не превысил 280 тыс.руб.

Алименты:

Один ребенок – 25%

Два ребенка – 33%

Три и более < 50%

Себестоимость продукции.

1.Понятие, виды, структура себестоимости.

2.Классификация затрат по элементам.

3.Калькуляция себестоимости.

4.Классификация затрат.

5.Методы учета затрат.

1. Себестоимость –денежное выражения затрат на производство и реализацию продукции.

Виды себестоимости:

1.себестоимость валовой продукции, т.е. всей производственной продукции для внешнего и внутреннего потребления;

2.себестоимость реализованной продукции, т.е. продукции, реализованной внешним потребителем;

3.себестоимость товарной продукции, т.е. продукции, предназначенной для реализации внешним потребителям.

В зависимости от уровня подсчета затрат различают следующие понятия:

1) себестоимость по системе;

2) участковая (цеховая) себестоимость;

3) производственная себестоимость;

4) полная себестоимость;

5) среднеотраслевая себестоимость.

Себестоимость по системе складывается из затрат на производственные процессы по добыче П.И.

Полная себестоимость – затраты на реализацию продукции

Производственная себестоимость –

- административные расходы;

- расходы вспомогательных производств;

- общехозяйственные расходы

Цеховая себестоимость:

- материальные затраты;

- затраты на ЗП производственных рабочих;

- ЕСН+ НС;

- затраты на амортизацию;

- затраты на ремонт оборудования;

- общецеховые расходы

Средняя отраслевая себестоимость –средневзвешенная величина полной себестоимости изготовления конкретной продукции предприятиями данной отрасли.

Структура себестоимости – отношение отдельных видов затрат к общей их сумме.

2.Классификация затрат по элементам-это деление всех затрат по видам израсходованных ресурсов.

Подсчет затрат по элементам производится в виде сметы и необходим для определения совокупных затрат на производство продукции и для оценки материалоемкости, капиталоемкости, трудоемкости и энергоемкости производства.

Расчет затрат по элементам.

№ n/n	Элементы затрат	Всего, р.	На 1 т
1.	ЗП, в т.ч. – основная - дополнительная
2.	Начисления на ЗП, в т.ч.: - выплаты во внебюджетные фонды - страховой тариф от несч.сл.
3.	Вспомогательные материалы
4.	Топливо
5.	Энергозатраты
6.	Амортизация
7.	Услуги сторонних организаций
8.	Прочие затраты
9.	Итого затрат

1. Подсчет основной и дополнительной ЗП производится в табличной форме (см. планирование фонда ЗП).

2. Начисление на ЗП (см. удержание с ЗП).

3. Вспомогательные материалы.

На горно–добывающих предприятиях, продукцией которых является извлеченное из недр П.И., затраты на сырье, основные материалы, полуфабрикаты отсутствуют.

К затратам на вспомогательные материалы относятся:

- затраты на ВВ и ВМ;

- штанги и крепления;

- бур. коронки.

Они рассчитываются на основе норм расхода и цен на их приобретение

Расчет затрат на вспомогательные материалы.

№ n/n	Наименование материалов	Единица измерения	Стоимость, ед. руб.	Норма расхода на 1/м3	Объем работ т (м3)	Сумма, р
						7=4·5·6

4. Статья «топливо» включает затраты на приобретение различного вида топлива для целей производства продукции и рассчитывается аналогично затратам на вспомогательные материалы.

5. Энергозатраты включают затраты на электроэнергию, сжатый воздух и воду.

Затраты на воду и сжатый воздух рассчитывается аналогично затратам на вспомогательные материалы.

Расчет затрат на электроэнергию:

- если суммарная установленная мощность оборудования >750 кВТ, то расчет производится по 2-установочному тарифу.

С_эл = С₁·N_уст +С₂ ·W

где С ₁ – тариф за 1 кВт установленной мощности, руб/кВТ;

N_уст – суммарная установленная мощность оборудования, кВТ;

С₂ – тариф за 1 кВт/ч израсходованной электроэнергии;

W – фактическое количество израсходованной электроэнергии.

W =

где N_дн – количество дней работы оборудования;

n_см – количество рабочих смен в сутки;

t _cм – продолжение рабочих смен;

К_исп – коэффициент использования мощности двигателя

η - КПД

- если суммарная установленная мощность < 750 кВТ, то расчет производится по 1-ставочному тарифу

С_эл = С₂·W

6. Амортизация.

Для неспециализированных основных средств.

N n/n	Наименование ОС	Кол-во	Ц опт, р	Затраты на транспорт и монтаж, р.	Сбал., р	На, %	Годовая сумма амортизации, р
					6=4+5

Для специализированных основных средств.

N n/n	Наименование ОС	Кол-во	Стоим. Ед., р	Vвыр-м м3 (т)	Слитная стоим-ть	Потонная ставка р/т	Готовая сумма амортиз.
					6=5·4	7=6/Zбал	8=7·Qпог

где Z_бал – балансовые запасы, обслуживаемые данной выработкой, т

Q_пог – объем погашенных запасов в периоде.

7. Услуги сторонних организаций.

К этим услугам относятся:

- затраты на оплату услуг транспортных организаций;

- затраты по ремонтам и т.д.

Учитываются по фактически производственным расходам.

8. К прочим затратам относятся:

- расходы на ремонт основных средств;

- расходы на освоение природных ресурсов;

- расходы на научно – исследовательские и опытно – конструкторские;

- расходы на обязательное и добровольное страхования имущества;

- затраты на погашение горно-подготовительных работ;

- командировочные и представительские расходы и т.д.

3.Калькулирование (суммирование) себестоимости и подсчет затрат по статьям:

Статья затрат –направление расходования средств по их роли в производстве; следовательно отдельно рассчитывается затраты на основное и вспомогательное производство, затраты по перемещению грузов, ремонт и содержание оборудования, затраты на управление производством.

Классификация затрат по элементам отвечает на вопрос: какие и в каком количестве были произведены затраты, а классификация по статьям – кто эти затраты произвел?

При калькулировании себестоимости различают простые и комплексные статьи затрат.

Простые состоят из одного элемента затрат, а комплексные – из нескольких.

Калькуляция себестоимости.

N n/n	Статьи затрат	План	Факт
		на 1 т	всего	на 1 т	всего
		кол-во	Σ	кол-во	Σ	кол-во	Σ	кол-во	Σ
1.	Основная ЗП основных производственных рабочих.
2.	Дополнительная ЗП основных производственных рабочих
3.	Начисления на ЗП в течение года: - выплаты во БФ - страховой тариф от н.сл. и п.з.
4.	Вспомогательные материалы на основное производство
5.	Топливо на основное производство
6.	Энергозатраты
7.	Амортизация основных средств
8.	Затраты на ремонт и содержание основных средств
9.	Затраты на перемещение грузов
10.	Затраты на подготовку производства
	Цеховая себестоимость – Итого
12.	Услуги сторонних организаций
13.	Затраты на погашение геолого-разведочных работ
14.	Общепроизводственные расходы
15.	Итого производственная себестоимость
16.	Накладные расходы
17.	Полная себестоимость

4. Классификация затрат:

1.По типу используемых ресурсов затраты делятся по экономически однородным элементам (см. классификацию затрат по элементам)

2.По способу отнесения затрат на тот или иной вид продукции:

а) прямые затраты;

б) косвенные затраты.

Прямые затраты –затраты, непосредственно направленные на производство данного вида продукции.

Косвенные затраты – затраты, которые относятся на каждый вид продукции условно, т.е. пропорционально какому - либо показателю.

3.По отношению к производственному процессу:

а) основные затраты;

б) накладные затраты.

Основные затраты –затраты, непосредственно направленные на производство продукции.

Накладные затраты - затраты связанные с обслуживанием, организацией и управлением производства.

4.По отношению к объему производства:

а) условно постоянные;

б) условно переменные.

Условно переменные затраты –затраты, которые в общей своей сумме изменяются пропорционально изменению объема производства, а в расчете на единицу продукции постоянно.

Условно постоянные –затраты, которые в общей сумме постоянны при изменении объема производства, а в расчете на единицу продукции увеличиваются при снижении объема производства и снижаются при увеличении объема производства.

где С_а – искомая величина себестоимости при изменении объема производства на величину К;

С_в – себестоимость единой продукции в базовом периоде;

а и в – соответственно доля переменных и постоянных затрат в общих издержках производства.

К – коэффициент изменения объема производства в анализируемом периоде по отношению к базовому.

5.По составу затраты делятся на:

а) простые;

б) комплексные

6. По роли в производстве и реализации продукции:

а) производственные;

б) непроизводственные.

Производственные затраты –затраты, направленные на производство продукции.

Непроизводственные затраты – затраты, направленные на реализацию продукции.

7.По степени целеобразности:

а) производительные;

б) непроизводительные.

Производительные затраты – необходимые, планируемые затраты.

Непроизводительные затраты – затраты, связанные со сбоями, организационными неувязками и т.д.

Налогообложение в РФ

1.Налоговая система

2.Виды налогов.

1.Налоговая система РФ.

Обязанность по уплате налогов закреплена в ст. 57 конституции РФ. Действия налоговой системы включает:

- систему налогообложения.

- систему налоговых органов.

- систему налогов.

Процесс налогообложения складывается из:

- взимания налога;

- оплаты налогов;

- контроля за выполнением.

Взимание и контроль осуществляют налоговые, органы, а оплату – налогоплательщики.

Налоговые органы состоят из налоговых инспекций федерации, районного и муниципального уровней.

Налоги по уровню взимания делятся на:

а) федеральные (НДС, ЕСН, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ, сбора за пользование объектами животного мира, водный налог, государственные пошлины);

б) региональные (налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес)

в) местные (налог на имущество физических лиц, земельный налог)

Элементы налогообложения:

1.объект налогообложения – это действие, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. Каждый налог имеет свой объект налогообложения. (получение прибыли, добыча ПИ).

2.налогооблагаемая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (выручка от реализации товаров), т.е. сумма, с которой исчисляется налог.

3.налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налогооблагаемой базы.

4.налоговый период – период, по окончании которого определяется налогооблагаемая база и исчисление суммы налога (декада, месяц, квартал, год).

5.порядок исчисления налога – законом в виде методических правил расчета.

6.порядок и сроки уплаты налогов.

7.налоговые льготы - представляются отдельным налогоплательщиком преимущества либо по уплате налога в меньшем размере, либо в виде возможности вообще не уплачивать налог.

8.пеня –денежная сумма, которую необходимо внести в бюджет в случае несвоевременной уплаты налога. Начисляется за каждый день просрочки платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

2.В соответствии со ст. 13 НК РФ к Федеральным налогам относятся:

1.Налог на добавленную стоимость (НДС) является самым крупны