Принятие решения на основе сумм покрытия.

	Дополнительное распределение косвенных затрат
На продукт	125 000	170 000	200 000	250 000	250 000	125 000	130 000	1 250 000
На продуктовую группу	400 000	300 000	300 000	1 000 000
На подразделение	900 000	550 000	1 450 000
На все предприятие	2 200 000	2 200 000
								5 900 000
	Развернутый анализ сумм покрытия
Выручка	2 400 000	1 800 000	1 925 000	990 000	1 520 000	380 000	320 000	9 335 000
Переменные расходы	825 000	630 000	660 000	342 000	520 000	80 000	70 000	3 127 000
Сумма покрытия 1 степени	1 575 000	1 170 000	1 265 000	648 000	1 000 000	300 000	250 000	6 208 000
Прямые постоянные	125 000	170 000	200 000	250 000	250 000	125 000	130 000	1 250 000
Сумма покрытия 2 степени	1 450 000	1 000 000	1 065 000	398 000	750 000	175 000	120 000	4 958 000
Постоянные на прод. группу	400 000	300 000	300 000	1 000 000
Сумма покрытия 3 степени	3 115 000	848 000	-5 000	3 958 000
Постоянные на подразделение	900 000	550 000	1 450 000
Сумма покрытия 4 степени	3 063 000	-555 000	2 508 000
Административные	2 200 000	2 200 000
Финансовый результат	308 000	308 000

Задача 1.

Производственное предприятие ООО «Альфа» подготовило бюджет продаж на первый квартал 2008г. в размере
126 000 единиц готовой продукции. На 31 декабря у компании в наличии имеется 22 000 единиц готовой продукции, а целевые запасы готовой продукции на конец следующего квартала составляют 24 000 единиц.

Для изготовления одной единицы готовой продукции необходимо 3 литра сырья.

На 31 декабря у компании в наличии имеется 100 000 литров сырья, но в то же время руководством принято решение увеличить целевые запасы сырья на конец следующего квартала на 10%, чтобы получить большую независимость от поставщиков.

Какое количество сырья должно быть закуплено в течение бюджетного периода?

Бюджет производства 2. Бюджет закупок

Показатели	Значение		Показатели	Значение
Объем продаж			Производственная программа
Остатки на конец периода			Потребность в материалах
Общие потребности			Остатки на конец периода
Остатки на начало периода			Общая потребность
Производственная программа			Остатки на начало периода
			Потребность в приобретении материалов

Задача 2.

Маркетинговый отдел предприятия ООО «Бета» предоставил бюджет продаж на первое полугодие 2008г. для определенного набора продукции, производимой предприятием. Продукция различается только дизайном.

Бюджет продаж (в единицах продукции)

Январь 10 800

Февраль 15 600

Март 12 200

Апрель 10 400

Май 9 800

Остаток готовой продукции в конце каждого месяца должен составлять 25% предполагаемого объема продаж в следующем месяце. Технологический цикл работы предприятия построен таким образом, чтобы к концу каждого месяца не оставалось незавершенного производства.

Для производства одной единицы продукции необходимо следующее количество материалов: материал А – 4 кг., материал Б – 5 ед.

В конце каждого месяца в наличии должно иметься количество материалов, равное половине потребностей следующего месяца.

Ожидается, что на 1 января требования отдела сбыта и производственного подразделения по формированию запасов готовой продукции и сырья должно быть выполнено.

Цены сырья на конец 2007г. составляют 3 USD/кг. по материалу А и 4 USD/ед. по материалу Б, причем по информации отдела материально-технического снабжения цены на сырье растут в среднем на 1% в месяц. Также недавно была достигнута договоренность с поставщиком материалов по двухступенчатой системе оплаты: 50% по факту поставки материалов, 50% - с 30-дневной отсрочкой (кредиторская задолженность по расчетам с поставщиком материалов на конец 2007г. составляет 185 400 USD).

Подготовьте бюджет платежей по основным материалам на первый квартал 2008г. с помесячной разбивкой.

Производственная программа и бюджет производственной потребности в материалах

Показатели	январь	февраль	март	апрель
Объем продаж
Остатки на конец периода
Общие потребности
Остатки на начало периода
Производственная программа
Потребность в материалах:
- материал А, кг.
- материал Б, ед.

Бюджет закупок

Показатели	январь	февраль	март
А	Б	А	Б	А	Б
Потребность в материалах
Остатки на конец периода
Общая потребность
Остатки на начало периода
Закупка материалов
Цена материалов
Стоимость материалов

График расчетов с поставщиком

Показатели	январь	февраль	март
Объем закупки
Оплата по факту
Задолженность прошлых периодов
Величина расходов

Задача 3.

Отдел маркетинга предоставил в распоряжение руководства предприятия бюджет продаж на первое полугодие 2014г., укрупненные данные по которому представлены в таблице.

По информации, представленной начальником финансового отдела поступления средств по результатам расчетов покупателей имели следующую структуру:

65% - в месяце реализации продукции;

25% - в течение 30 дней с момента продажи;

8% - в течение 60 дней с момента продажи;

2% - списывалось как безнадежные долги.

Определите предполагаемую сумму поступлений средств от основной деятельности.

Табл. Плановое движение денежных средств.

Период	Выручка, у.е.	Поступления средств, у.е.
январь	февраль	март	апрель	май	июнь
январь	100 000
февраль	80 000
март	110 000
апрель	90 000
май	100 000
июнь	94 000
ИТОГО

Задача 4.

В сентябре 2014г. руководство универсального магазина «Биг С» поставило перед финансовым директором задачу спланировать потребности предприятия в денежных средствах на последний квартал текущего года и первый квартал 2008г. Причиной такого решения послужил печальный опыт прошлых лет: в предновогодний период, когда наплыв покупателей увеличивается, положение с финансами у компании всегда становилось более напряженным.

Отдел маркетинга и отдел материально-технического снабжения предоставили следующую информацию:

Прогнозируемые продажи (50% за наличные, 50 % в кредит на 90 дней):

Октябрь 2014г.	770 000 у.е.	Январь 2015г.	650 000 у.е.
Ноябрь 2014г.	690 000 у.е.	Февраль 2015г.	580 000 у.е.
Декабрь 2014г.	1 010 000 у.е.	Март 2015г.	720 000 у.е.

Прогнозируемые закупки (10% за наличные, 90% в кредит на 30 дней):

Октябрь 2014г.	610 000 у.е.	Январь 2015г.	320 000 у.е.
Ноябрь 2014г.	540 000 у.е.	Февраль 2015г.	450 000 у.е.
Декабрь 2014г.	290 000 у.е.	Март 2015г.	480 000 у.е.

Ожидаемая дебиторская задолженность на начало октября 2014г. имеет следующую структуру:

К поступлению: в октябре 215 000 у.е.

в ноябре 245 000 у.е.

в декабре 265 000 у.е.

Итого (без учета безнадежных долгов) 725 000 у.е.

Ожидаемая кредиторская задолженность на начало октября 2014г. составляет 475 000 у.е. и должна быть ликвидирована в течение этого месяца.

В соответствии с данными, предоставленными планово-экономическим отделом, оплата труда продавцам и служащим составляет в среднем 15% от выручки, с выплатой аванса в размере 40% в текущем месяце и заработной платы – 60% в начале следующего месяца (заработная плата к выплате за сентябрь составляет 61 000 у.е.). Накладные расходы составляют в среднем 10 % от выручки текущего месяца и оплачиваются по мере осуществления. Дополнительно предприятие имеет текущие обязательства перед банком по взятому ранее долгосрочному кредиту (величина ежемесячных выплат по которому составляет 7 000 у.е.).

На конец декабря также намечена выплата дивидендов собственникам в размере 40 000 у.е., а на середину января – корпоративное празднование Нового года, ожидаемые расходы по которому оцениваются в 20 000 у.е.

По условиям расчетно-кассового обслуживания предприятие должно поддерживать минимальный остаток средств на расчетном счете в размере 75 000 у.е. (по состоянию на конец сентября этот остаток составил 130 000 у.е.).

Средняя ставка по краткосрочным кредитам банков колеблется на уровне 12% годовых.

Бюджет поступлений и выплат

Показатели	окт.14	ноя.14	дек.14	янв.15	фев.15	мар.15
Выручка	770 000	690 000	1 010 000	650 000	580 000	720 000
Закупки	610 000	540 000	290 000	320 000	450 000	480 000
1. Поступления
Поступления за наличные
Погашение дебит. задолженности
ИТОГО поступлений
2. Расходы
2.1. По оплате товаров
Предоплата
Погашение кредит. задолженности
2.2. По оплате труда
Аванс
Заработная плата
2.3. По оплате накладных расходов
2.4. Прочие расходы
Расчеты с банком
Разовые мероприятия
ИТОГО выплат