Единая тарифная сетка работников Республики Беларусь, действующая в 2004 году
| Разряды | ||||||||||||||||||||||||||
| Тарифный коэффициент | 1,16 | 1,35 | 1,57 | 1,73 | 1,9 | 2,03 | 2,17 | 2,32 | 2,48 | 2,65 | 2,84 | 3,04 | 3,25 | 3,48 | 3,72 | 3,98 | 4,26 | 4,56 | 4,88 | 5,22 | 5,59 | 5,98 | 6,40 | 6,85 | 7,33 | 7,84 |
6.7. Ставки подоходного налога
| Размер облагаемого совокупного годового дохода | Ставки налогов |
| До 240 базовых величин | 9% |
| От 240 базовых величин + 1 р. до 600 базовых величин | 21,6 базовых величин + 15% с суммы, превышающей 240 базовых величин |
| От 600 базовых величин + 1 р. до 840 базовых величин | 75,6 базовых величин + 20% с суммы, превышающей 600 базовых величин |
| От 840 базовых величин + 1 р. до 1080 базовых величин | 123,6 базовых величин + 25% с суммы, превышающей 840 базовых величин |
| От 1080 базовых величин + 1 р. и выше | 1183,6 базовых величин + 30% с суммы, превышающей 1080 базовых величин |
6.8. Способы государственного регулирования заработной платы
| Способ | Сущность |
| 1. Прямое регулирование | Непосредственное определение количественных параметров, обязательных для хозяйствующих субъектов (минимальная заработная плата, ставки налогообложения, тарифные разряды и коэффициенты) |
| 2. Косвенное регулирование | Периодические рекомендации о применении тарифных ставок, по организации прогрессивных форм и систем оплаты труда и др. |
6.9. Формы коллективного премирования
| Форма | Содержание |
| Система участия в распределении прибыли | Не носит ярко выраженного стимулирующего характера, что ограничивает их распространение. Величина прибыли является результатом всей коммерческой деятельности предприятия и зависит от размера оборота, состояния рынка сбыта, конъюнктуры, уровня цен и других факторов |
| Система участия в результатах работы предприятия | Строятся на конкретных показателях, премии выплачиваются в результате экономии издержек, увеличения выработки или улучшения других производственных показателей |
| Дивидендная система участия в прибылях | Учитываются результаты производственной и коммерческой деятельности предприятия. Нацелена на создание атмосферы приобщения работников к интересам своего предприятия, улучшение социально-психологического климата на предприятии, снижение напряженности в трудовых отношениях. Оказывает позитивное воздействие на производительность труда |
2. МЕТОДИКА РАСЧЕТА ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
| Показатель | Методика расчета | Условные обозначения |
| Почасовая простая повременная система оплаты труда (ЗПч) | ЗПч = ТС1 Х Т Х Кт | ТС1 – тарифная ставка первого разряда (ден. ед.); Т – количество отработанных часов за месяц (час.); Кт – тарифный коэфициент соответствующего разряда |
| Поденная (посменной) простая повременная система оплаты труда (ЗПд) | ЗПд = ТСд Х n | ТСд – дневная (сменная) тарифная ставка (ден. ед.); n – количество отработанных дней (смен) за месяц ( дней , смен) |
| Повременно-премиальная система оплаты труда (ЗПпп) | ЗПпп = ЗПч(д) Х (1 + П/100) | П – процент премии ( %) |
| Прямая сдельная система оплаты труда (ЗПсд.п) |  | Рi – расценка единицы данного вида продукции (ден. ед.); Вi – фактическая выработка продукции (работ, услуг); i, m – количество видов выполненных работ рабочим за месяц |
| Косвенно сдельная система оплаты труда (ЗПсд.к) | ЗПсд.к = Рк Х Вф | Рк – косвенная расценка на единицу продукции, изготовленной основными рабочими (ден. ед.); Вф – количество продукции, выпущенное основными рабочими |
| Косвенная расценка на единицу продукции, изготовленной основными рабочими (Рк) | Рк = ТСк : Нвыр | ТСк – тарифная ставка рабочего, оплачиваемого по косвенно-сдельной системе (ден. ед.); Нвыр – норма выработки основного рабочего. |
| Сдельно-премиальная система оплаты труда (ЗПсд.премр) |  | П1 – процент премии за выполнение плана (%); П2 – процент премии за каждый процент перевыполнения плана (%); Ппл – количество процентов перевыполнения плана (%) |
| Сдельно-прогрессивная система оплаты труда (ЗПсд.прог) |  | ЗП – заработная плата за исходную величину продукции по обычным расценкам (ден. ед.); НВф, НВисх – соответственно величина нормы выработки продукции фактической и исходной; Р – обычные расценки на изготовление продукции (работ, услуг) (ден. ед.); Псд – увеличение сдельной расценки (%) |
| Индексация доходов населения (Ди) | Ди = ((Д – И) Х Iпц) : 100 | Д - доходы, подлежащие дексации (ден. ед.); И - норматив индексации (ден. ед.); Iпц - индекс потребительских цен (%) |
| Плановый фонд заработной платы (ФЗПпл) | ФЗПпл. = ВПпл. Х Нзп | ВПпл. - планируемый объем выпуска продукции по предприятию, Нзп - норматив заработной платы |
| Реальная заработная плата (ЗПр) | ЗПр = ЗПн Х Iпц | ЗПн - заработная плата номинальная ( ден. ед.) |
| Индивидуальная сдельная расценка за единицу произведенной продукции или работы (Ср) | Срп = Тс : Н или Ср = Тс Х Нвр. | Тс - часовая тарифная ставка, устанавливаемая в соответствии с разрядом выполняемой работы (ден. ед./ч.); Н - часовая норма выработки данной продукции; Нвр - норма времени на единицу продукции (работы) (час) |
| Косвенная сдельная расценка (Ср к) | Ср к = Тс к : (Нр Х К) | Тс к - тарифная часовая ставка обслуживаемого рабочего, оплачиваемого по косвенной сдельной системе (ден. ед.); Нр - часовая норма выработки (производительности) одного обслуживаемого рабочего (объекта, агрегата) в единицах продукции; К - количество обслуживаемых рабочих (объектов, агрегатов), норма обслуживания |
| Экономия (перерасход) фонда заработной платы (Эapg) | Эapg = 100 – (Уз : Уп) Х 100 | Уз и Уп – темп роста соответственно заработной платы и производительности труда в сравнении с базовым периодом |
| Коэффициент трудового вклада (КТВ) | КТВ = 1 +  | Wj - весомость j-го достижения в работе (j = 1,2,3, …, n) |
ИЗДЕРЖКИ И СЕБЕСТОИМОСТЬ
1. СТРУКТУРНО-ЛОГИЧЕСКИЕ СХЕМЫ
7.1. Основной понятийный аппарат
| Понятие | Содержание |
| Ресурсы предприятия | Денежные средства, ценности, запасы, возможности, источники средств, доходы |
| Расходы | Потребление, затраты чего-нибудь для определенной цели |
| Затраты | Расход ресурсов на производство конкретных видов продукции в натуральном выражении |
| Издержки | Затраты ресурсов, выраженные в денежной форме |
| Себестоимость продукции | Стоимостная оценка использованных в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию в пределах норм расхода, утвержденных законодательством |
| Издержки производства | Издержки, связанные с потребленными в процессе производства сырьем, материалами, покупными изделиями и полуфабрикатами, определяются их стоимостью по ценам приобретения, а обусловленные затратами физического капитала – годовой суммой амортизационных отчислений |
| Издержки обращения (реализации продукции) | Издержки, связанные с реализацией продукции выраженные в денежной форме |
| Полная себестоимость продукции | Общая сумма издержек производства и реализации, налогов, сборов и обязательных отчислений в целевые и внебюджетные фонды в соответствии с законодательством |
| Экономические элементы | Однородные по своему экономическому содержанию затраты независимо от места осуществления и назначения |
| Структура себестоимости | Доля элементов или статей калькуляции в полной себестоимости |
| Калькулирование | Расчет себестоимости единицы продукции (работ, услуг) |
| Калькуляция | Документ, в котором оформляется расчет себестоимости единицы продукции (работ, услуг) |
| Объект калькулирования | Вид продукции (работ, услуг), на единицу которой определяется себестоимость |
| Калькуляционная единица | Измеритель объекта калькулирования (штуки, тонны, метры, кубометры и т. д.) |
| Смета затрат на производство и реализацию продукции | Расходы всех структурных подразделений предприятия, участвующих в производстве продукции |
| Источники снижения себестоимости | Затраты, за счет экономии которых снижается себестоимость продукции |
| Факторы снижения себестоимости | Мероприятия, вызывающие изменения себестоимости продукции |
| Центр ответственности | Организационное подразделение, возглавляемое управляющим, обеспечивающим контроль плановых, нормативных и фактических затрат |
7.2. Элементы состава затрат, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)
| Элемент | Содержание элемента |
| Материальные затраты | Стоимость сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, топлива и энергии всех видов, транспортных услуг сторонних организаций, работ и услуг производственного характера, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов |
| Затраты на оплату труда | Выплаты по заработной плате исчисленные в соответствии с применяемыми на предприятии формами и системами оплаты труда |
| Отчисления на социальные нужды | Обязательные отчисления по установленным законодательством нормам в фонд социальной защиты населения, государственный фонд содействия занятости от всех видов оплаты труда работников, занятых в производстве соответствующей продукции (работ, услуг) |
| Амортизация основных фондов | Все амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов исходя из их балансовой стоимости и установленных норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части |
| Прочие затраты | Все другие затраты, не вошедшие в ранее перечисленные элементы затрат: налоги, сборы, отчисления в бюджетные фонды, относимые на себестоимость продукции; платежи по обязательному страхованию имущества предприятия, плата по процентам за краткосрочные ссуды банков в пределах законодательно установленных ставок; оплата услуг связи, подготовки кадров, рекламы, пожарной охраны и другие затраты в пределах законодательно установленных норм |
7.3. Классификация затрат на производство и реализацию продукции
| Классификационный признак | Классификационные группы | Сущность |
| Вид расходов | Экономические элементы | Однородные по своему экономическому содержанию затраты независимо от места осуществления и назначения |
| Калькуляционные статьи | Отражают место возникновения затрат и применяется для определения затрат на единицу продукции (работ, услуг) | |
| В зависимости от времени возникновения и отнесения на себестоимость | Расходы текущего периода | Расходы, связанные с производством и реализацией продукции в данный период |
| Расходы будущих периодов | Затраты, которые возникли в данном периоде, но подлежат погашению в следующих отчетных периодах (освоение новых предприятий, производств и др.) | |
| Предстоящие расходы | Зарезервированные расходы (расходы на оплату отпусков и т. д.) | |
| По экономической роли в процессе производства | Основные | Связаны непосредственно с процессом производства |
| Накладные | Связаны с организацией, управлением, технической и технологической подготовкой производства и его обслуживанием | |
| По составу (однородности) | Одноэлементные (простые) | Однородны по своему экономическому содержанию |
| Комплексные (сложные) | Связаны с производством продукции нескольких видов и распределяются между ними пропорционально их объему | |
| По отношению к объему производства | Условно-постоянные | Затраты, абсолютная величина которых при изменении объема производства изменяется незначительно (общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие расходы) |
| Условно-переменные | Изменяются прямо пропорционально росту объема производства | |
| По периодичности возникновения | Текущие | Расходы, имеющие частую периодичность возникновения (расход сырья и материалов и т. д.) |
| Единовременные | Затраты на подготовку и освоение выпуска новых видов продукции, запуск нового производства и др. | |
| По эффективности или степени целесообразности | Производительные | Затраты на производство продукции установленного качества при рациональной технологии и организации производства |
| Непроизводительные | Являются следствием недостатков в технологии и организации производства | |
| По участию в процессе производства | Индивидуальные | Затраты конкретного хозяйствующего субъекта |
| Общественные | Затраты на производство определенного объема какой-то продукции с точки зрения всей национальной экономики |
7.4. Виды себестоимости
| Вид | Сущность |
| Цеховая | Затраты на производство продукции в определенном цеху |
| Производственная | Включает все затраты от начальной операции производственного процесса до сдачи готовой продукции на склад. Помимо затрат цехов производственная себестоимость включает в себя общепроизводственные и объемные расходы |
| Полная | Отражает все затраты на производство и реализацию продукции, слагается из производственной себестоимости и внепроизводственных или коммерческих расходов (расходы на тару и упаковку, транспортировку продукции, прочие расходы, связанные со сбытом продукции) |
| Индивидуальная | Обусловливается конкретными условиями, в которых действует то или другое предприятие |
| Среднеотраслевая | Средневзвешенная величина и характеризует средние затраты на единицу продукции по отрасли |
| Нормативная | Максимально допустимые затраты на производство и сбыт продукции при научно-обоснованных нормах расхода живого и овеществленного труда |
| Фактическая | Сложившаяся в отчетном периоде |
| Расчетная | Используется при технико-экономических расчетах по освоению проектов внедрения достижений научно-технического прогресса |
| Отчетная | Определяет степень выполнения плановых заданий по снижению себестоимости на основе сопоставления плановых затрат с фактическими |
7.5. Методы составления калькуляций
| Метод | Особенность |
| Нормативный | Используется в практике управления производством в качестве эталона, сравнение с которым позволяет выявить пути снижения издержек на производство продукции и резервы увеличения прибыли за счёт снижения себестоимости продукции каждого вида. Она отражает уровень себестоимости продукции, исчисленной по нормам затрат, действующим на момент ее составления и составляется в тех производствах, где существует нормативный учет затрат на производство |
| Проектно-плановый | Разрабатывается на определенный период времени (год, квартал, месяц) экономическими службами с учетом возможностей использования материальных, трудовых и других видов ресурсов исходя из действующих и предполагаемых к внедрению в этом периоде норм и нормативов |
| Отчетный | Составляется бухгалтерскими службами и, помимо целей сравнения с плановыми данными, является важным инструментом финансового контроля над рациональным использованием в производстве различных видов ресурсов |
| Сметный | Составляется на изделие или заказ, которые выполняются в разовом порядке |
| Плановый (годовая, квартальная, месячная) | Составляется на освоенную продукцию, предусмотренную производственной программой |
| Прямого счета (простая) | Себестоимость единицы продукции определяется путем деления себестоимости всей продукции на количество изделий |
| Расчетно-аналитический | Основан на нормативном расчете однородных затрат и косвенном распределении комплексных затрат |
| Параметрический | Применим для расчета себестоимости однотипных, но разных по качеству изделий |
| Исключения (отклонения) затрат | Основывается на исключении из общих затрат на переработку сырья, стоимости побочной продукции и отнесения оставшейся части на издержки основной продукции |
| Коэффициентный (распределения затрат) | Пропорциональное распределение затрат между полученными продуктами в соответствии с научно-обоснованными коэффициентами |
| Комбинированный | Последовательное использование и сочетание метода исключения и коэффициентного метода |
| Сортовой | Определяет себестоимость продукции отдельных сортов, номеров, артикулов |
| Попередельный (пофазный) | Используется в отраслях массового производства в условиях однородного технологического процесса и последовательных стадий обработки |
7.6. Пример составления калькуляции
| №№ | Наименование статей калькуляции | Методика расчета |
| 1. | Материалы | Плюс транспортно-заготовительные расходы – 15% |
| 2. | Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий | Плюс транспортно-заготовительные расходы – 1% |
| 3. | Итого | стр. 1 + стр. 2 |
| 4. | Заработная плата производственных рабочих | Справка ООТиЗ |
| 5. | Общепроизводственные расходы | 380% от стр. 4 |
| 6. | Общехозяйственные расходы | 320% от стр. 4 |
| 7. | Возмещение износа специального инструмента и приспособлений и специальные расходы | 30% от стр. 4 |
| 8. | Прочие производственные расходы (экологический, земельный, инновационный налоги и др.) | 3% от å стр. 3 ÷ стр. 7 |
| 9. | Производственная себестоимость | å стр. 3 ÷ стр. 8 |
| 10. | Внепроизводственые расходы | 1,8% от стр. 9 |
| 11. | Полная себестоимость | стр. 9 + стр. 10 |
| 12. | Плановые накопления | 16% от стр. 11 |
| 13. | Оптовая цена | стр. 11 + стр. 12 |
| 14. | Фонд стабилизации экономики с/х производ., жилищно-инвестиционный фонд, сбор на финансирование расходов по содержанию и ремонту жилищного фонда (1,15 %) | (стр. 13 : 98,85) х 1,15 |
| 15. | Отчисления в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции, дорожный фонд (3 %) | (стр. 13 + стр. 14) : 97 х 3 |
| 16. | Отпускная цена | стр. 13 + стр. 14 + стр. 15 |
| 17. | Сумма НДС (ставка НДС – 18%) | 18% от стр. 16 |
| 18. | Отпускная цена с учетом НДС | стр. 16 + стр. 17 |