Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками, кроме расчетов по оплате труда, расчетов по выплате работникам дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации, расчетов с подотчетными лицами. На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" учитываются расчеты с работниками по предоставленным им займам. Суммы предоставленных работникам займов отражаются по Дт 73-1 Кт 50,51. Поступившие от работников-заемщиков платежи отражаются по Дт 50,51,70 Кт 73/1. На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению ущерба" учитываются расчеты по возмещению ущерба, причиненного работниками в результате недостач имущества, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
Подлежащие взысканию с виновных лиц суммы по возмещению причиненного ими ущерба за недостающее имущество отражаются Дт 73/2 Кт 94,98. Подлежащие взысканию с виновных лиц суммы потерь от брака отражаются Дт 73/2 Кт 28. Внесение виновными лицами денежных средств в погашение задолженности отражается Дт 50,51 Кт 73/2. Удержание сумм из заработной платы виновных лиц в погашение задолженности отражается по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению ущерба". Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому работнику.
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу других лиц, о других расчетах. На субсчете 76-1 "Расчеты по исполнительным документам" учитываются расчеты по удержаниям из заработной платы работников в пользу других лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов. Удержание сумм из заработной платы работников в пользу других лиц отражается Дт 70 Кт 76/1. Перечисление указанных сумм отражается Дт 76-1 Кт 51.
На субсчете 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и работников организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению). Начисление страховых платежей отражается Дт 25,26 Кт 76/2. Перечисление страховых платежей страховым организациям Дт 76/2 Кт 51,52.
Потери по страховым случаям Дт 76/2 Кт 01,10. Страховые возмещения, причитающиеся по договорам страхования работников, Дт 76/2 Кт 73. Страховые возмещения, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, Дт 51,52 Кт 76/2. Аналитический учет по субсчету 76-2 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете 76-3 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) неустойкам (штрафам, пеням). Суммы предъявленных претензий, Дт 76-3 Кт 51,52,60. Поступление соответствующих платежей Дт 51,52 . Аналитический учет по субсчету 76-3 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претениям.
На субсчете 76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам от участия в уставном фонде других организаций. Подлежащие получению дивиденды и другие доходы от участия в уставном фонде других организаций Дт 76/4 Кт 91. Полученные организацией суммы денежных средств Дт 52,51 Кт 76/4.
На субсчете 76-5 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками по начисленным, но не выплаченным в установленный срок суммам (далее - депонированные суммы). Депонированные суммы Дт 70 Кт 76/5. Выплата депонированных сумм получателям Дт 76/5 Кт 50,51.
На субсчете 76-6 учитываются расчеты, связанные с исполнением договоров доверительного управления имуществом.
Стоимость имущества, переданного доверительному управляющему в доверительное управление Дт 76/6 Кт 01,04. Стоимость принятого доверительным управляющим на отдельный баланс имущества Дт 01,04 Кт 76/6. Аналитический учет по субсчету 76-6 ведется по каждому договору доверительного управления имуществом.
На субсчете 76-7 "Расчеты, связанные с выбывающей группой" учитываются расчеты, связанные с изменением обязательств, включенных в выбывающую группу, признанную предназначенной для реализации.