Нормирование оборотных средств
Источники формирования оборотных средств (ОБС) делятся на два вида
Собственные ОБС:
n оборотный капитал (средства владельцев предприятия);
n прибыль — основной источник;
n устойчивые пассивы (средства, приравненные к собственным):
-задолженность по заработной плате;
-задолженность бюджету;
-задолженность за тару;
-предоплата.
2. Привлеченные средства:
¨ заемные (краткосрочные кредиты банка);
¨ государственный кредит;
¨ прочие (остатки фондов, резервов, неиспользуемых по прямому назначению).
Для обеспечения бесперебойного выпуска и реализации продукции, а также в целях эффективного использования оборотных средств на предприятиях, осуществляется их нормирование. С его помощью определяется общая потребность предприятия в оборотных средствах.
Нормами расхода считаются максимально допустимые абсолютные величины расхода сырья и материалов, топлива и электрической энергии на производство единицы продукции.
Нормирование расхода отдельных видов материальных ресурсов предусматривает соблюдение определенных научных принципов. Основными должны быть: прогрессивность, технологическая и экономическая обоснованность, динамичность и обеспечение снижения норм.
На практике применяют три метода нормирования оборотных средств:
1) аналитический - предусматривает тщательный анализ наличных товарно-материальных ценностей с последующим извлечением из них избыточных;
2) коэффициентный - состоит в уточнении действующих нормативов собственных оборотных средств в соответствии с изменениями показателей производства;
3) метод прямого счета - научно обоснованный расчет нормативов по каждому элементу нормируемых оборотных средств.
При установлении норм и нормативов на планируемый год рекомендуется использовать опытно-статистический и расчетно-аналитический метод.
Норма оборотных средств — величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов. Она устанавливается, как правило, в днях.
Норматив ОС — минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих непрерывность работы предприятия.
Норма ОС (На.ос) определяется по формуле:
На.ос= Зтек+ Зстр+ Зтран+ Зтехн+ Пр,
где Зтек — текущий запас (основной вид запаса, самая значительная величина в норме ОС); Зстр — страховой запас;
Зтран — транспортный запас;
Зтехн — технологический запас;
Пр — время, необходимое для приемки.
Текущий запас определяется по формуле:
| Зтек= | ∑Сп * И | / 2, |
| ∑ Сп |
где Сп — стоимость поставки;
И — интервал между поставками.
Страховой запас (второй по величине вид запаса) определяется по формуле:
| Зстр= | Зтек |
Транспортный запас определяется как превышение сроков грузооборота (время доставки товара от поставщика покупателю) над сроками документооборота.
Технологический запас — время, необходимое для подготовки материалов к производству.
Норматив ОБС определяется по формуле:
Нобс= Р * На.ос,
где Р — среднедневной расход оборотных средств;
На.ос — норма ОБС.
Норматив ОБС можно также найти по формуле:
| Нобс= | В | * На.ос, |
| Т |
где В — расход (выпуск) по элементу ОБС за период (руб.);
Т — продолжительность периода (дни);
На.ос — норма оборотных средств по элементу (дни).
Норматив оборотных средств в производственных запасах определяется:
З ср.с* Н з ,
где З ср.с– среднесуточное потребления в стоимостном выражении;
Н з- норма запаса в днях.
Нормирование ОС в незавершенном производстве (Ннп) осуществляется по формуле:
Ннп= ВПср.д.* Пц* К,
где ВПср.д– среднедневной выпуск продукции по производственной себестоимости;
Пц — длительность производственного цикла;
К — коэффициент нарастания затрат, который при равномерном нарастании затрат определяется по формуле:
| К = | Фе+ 0,5Фн | = | ( | Фе | + 1), | |
| Фе+ Фн | С |
где Фе — единовременные затраты;
Фн — нарастающие затраты;
С — себестоимость.
При неравномерном нарастании затрат
К = Сср/П
где Сср— средняя стоимость изделия в незавершенном производстве;
П — производственная себестоимость изделия.
Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Нб.п.) определяется по формуле:
Нб.п.= РБПнач+ РБПпред– РБПс,
где РБПнач— переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого года;
РБПпред— расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные сметами;
РБПс— расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года.
Норматив оборотных средств в остатках готовой продукции определяется:
Нг.п= ВГПдн.* Нз.скл.,
где ВГПдн.- стоимость однодневного выпуска готовых изделий;
Нз.скл- норма их запаса на складе в днях.
Совокупный норматив оборотных средств представляет собой сумму нормативов оборотных средств, исчисленных по отдельным элементам.