Расчет себестоимости продукции
За основу расчета необходимого количества сырья, материалов, топлива и энергии для технологических целей принимают проектируемый выпуск продукции за год в натуральных единицах измерения и прогрессивные нормы расхода на единицу продукции (удельные расходы).
Таблица № 6
Расход и стоимость материальных ресурсов, топлива и энергии
| Наименование ресурсов | Норматив расхода на ед. продукции. | Годовая потребность | Стоимость ед. продукции, руб. | Стоимость, всего тыс. руб. |
| Сырье, всего | 497,50 | |||
| В том числе | ||||
| Собственное | 497,50 | |||
| Закупаемое | ||||
| Вода техническая | 1,5 | |||
| Электроэнергия, всего | 2,30 | |||
| Упаковочный материал | ||||
| Топливо | ||||
| Прочие | ||||
| Итого |
Составим калькуляцию себестоимости продукции (табл. 9). Для этого нам необходимы сметы расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, цеховых расходов (табл. 7,8).
Таблица 7
Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования
| Статьи расходов | Сумма |
| З\пл вспомогательных рабочих | |
| Отчисления на социальные нужды с з/п вспомогательных рабочих | |
| Смазочные и обтирочные материалы | 309668,4 |
| Текущий ремонт оборудования, стоимость материалов, запасных частей, услуг ремонт-но-механического цеха | 125400,35 |
| Амортизация производственного оборудования, аппаратуры | 451441,26 |
| Внутризаводское перемещение грузов, возмещение износа малоценных и быстро изнашивающихся инструментов. | 192937,35 |
| Итого | 1479186,36 |
Таблица 8
Смета цеховых расходов
| Статьи расходов | Сумма |
| Заработная плата цехового персонала | |
| Отчисления на социальные нужды | 14% |
| Содержание производственных зданий и сооружений | 272891,73 |
| Текущий ремонт производственных зданий и сооружений | 90963,91 |
| Амортизация производственных зданий и сооружений | 4548195,47 |
| Расходы по охране труда | 184977,6 |
| Итого | 6502858,47 |
Теперь заполняем калькуляцию расходов.
Таблица 9
Калькуляция себестоимости продукции
| Статьи калькуляции | Затраты на единицу продукции | Затраты на годовой объем |
| Сырье и материалы | 497,5 | |
| Заработная плата основных производственных рабочих | 308,3 | |
| Отчисления на социальные нужды с з/п основных производственных рабочих | 267,29 | |
| Итого переменные издержки | 1073,09 | |
| Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования | 300,75 | 1202994,89 |
| Цеховые расходы | 1625,72 | 6502858,47 |
| Итого цеховая себестоимость | 2999,55 | 11998200,36 |
| Общезаводские расходы | 299,96 | 1199820,04 |
| Прочие производственные расходы | 59,99 | 239964,01 |
| Внепроизводственные расходы | 100,79 | 403139,53 |
| Итого постоянные издержки | 2387,19 | 9548776,94 |
Общая себестоимость равна 13841123,86 руб.
Путем анализа структуры себестоимости можно определить точку безубыточности производства. В составе полной себестоимости на весь проектируемый объем производства (TC) необходимо выделить постоянные расходы (FC) и переменные расходы (VC).
Условно-постоянные – издержки, которые мало зависят от объема производства (применительно для небольшого периода – около года). Постоянные издержки на единицу продукции при расчетах обозначаются AFC, на годовой выпуск FC. Постоянные издержки на единицу продукции рассчитываются по формуле: AFC = FC/Q
Условно-переменные – издержки, которые изменяются (увеличиваются/уменьшаются) с изменением объема выпуска продукции. Переменные издержки на единицу продукции обозначаются AVC, на годовой выпуск VC. Переменные издержки на единицу продукции рассчитываются по формуле: AVC = VC/Q.
Общие издержки на единицу продукции обозначаются АТC, на годовой выпуск ТC и рассчитываются по формулам: АТС = AFC + AVC и TC = FC +VC.
С помощью оптовой цены рассчитывается выручка по формуле: TR = Ц*Q, где TR – выручка; Ц – оптовая цена; Q – объем производства в натуральных единицах.
TR = 4000*4290,75 = 17162993,59 руб.
Точка безубыточности рассчитывается по формуле: Qб = FC / (Ц – AVC). Чем меньше безубыточных объем производства, тем левее точка безубыточности, тем лучше для предприятия, т.к. нужно выпустить меньше продукции, для того чтобы покрыть все издержки.
Qб = 9548776,94/(4290,75 - 1073,09) = 2968 т.
В денежном выражении она составит 2968*4290,75 = 12734946 руб.
Прибыль от реализации товарной продукции определяется по формуле: Пр = (Ц – С) * В, где П – прибыль от реализации товарной продукции, руб.; Ц – оптовая цена единицы продукции, руб.; С – полная себестоимость единицы продукции, руб.; В – выпуск продукции за год в натуральных единицах.
Пр = (4290,75 - 3460,28)*4000 = 3321880 руб.
Общая рентабельность производства определяется по формуле: Р = (Пр/С)*100% = (3321880/13841123,86)*100% = 24%.
Рентабельность основных фондов определяется по формуле: Р = (Пр/ОФ)*100% = (3321880/39834879)*100% = 8,34%.
Производительность труда на одного работника рассчитывается по формуле: ПТ = (В*Ц)/ τ1 = (4000*4290,75)/93 = 184548,39 руб./чел.
Производительность труда на одного основного производственного рабочего рассчитывается по формуле: ПТ = (В*Ц)/ τ2 =(4000*4290,75)/68 = 252397,06 руб./чел.
Фондоотдача определяется по формуле: Фо = В*Ц/ОФ = 4000*4290,75/39834879 = 0,43 руб./руб.
Фондоемкость = 1/ Фо = 1/0,43 = 2,32 руб./руб.
Фондовооруженность труда основных производственных рабочих определяется по формуле: ОФ/ τ2 = 39834879/68 = 585807,04 руб./чел.
Затраты производства на 1 рубль товарной продукции определяются по формуле: З = С/Ц = 13841123,86/17163000 = 0,81 руб./руб.
ЧДД рассчитывается по формуле: ЧДД = PV – CI, где PV – дисконтированный на один момент времени показатель чистого дохода; CI – дисконтированный на один момент времени показатель инвестиций или капиталовложений (переменные издержки на весь выпуск +капитальные затраты на реконструкцию). Ставка дисконта = 11%
Чистый дисконтированный доход равен 137661071,16 - 109130058,15 = 28531013,01руб.
Индекс рентабельности = 137661071,16/109130058,15 = 1,26.
Внутренняя норма доходности (ВНД, Internal Rate of Return, IRR) – это норма дисконта, при которой величина чистого дисконтированного дохода равна нулю.
Таблица 10
Значения ЧДД при разных нормах дисконта
| E, % | |||||
| ЧДД, руб. | 31384114,31 | 16511002,9 | 7515249,39 | 27387,51 | -81148,2 |
Срок окупаемости (Payback Period, PP) – это минимальный временной интервал, за пределами которого значение ЧДД становиться положительным.
Таблица 11
Накопленный дисконтированный денежный поток по годам
| Годы | Накопленный дисконтированный денежный поток, руб. |
| - 9291999,73 | |
| -6452799,24 | |
| 2813601,27 | |
| 5936721,59 |
Выводы
Таблица 12
Сравнительная таблица технико-экономических показателей
| Наименование показателя | Единицы измерения | Показатели |
| Годовой выпуск продукции В натуральном исчислении В стоимостном исчислении | Тыс. тонн Тыс. руб. | 17162,99 |
| Численность работающих, всего В том числе основные производственные рабочие | Человек человек | |
| Среднегодовая выработка На одного работающего В натуральном исчислении В стоимостном исчислении | Тонн/чел Тыс. руб./чел | 184548,39 |
| Капитальные затраты | Тыс. руб. | 39834,879 |
| Полная себестоимость единицы продукции | Тыс. руб. | 3,5 |
| Оптовая цена единицы продукции | Тыс. руб. | 4,3 |
| Годовая прибыль | Тыс. руб. | 3321,88 |
| Уровень рентабельности | % | |
| Фондоотдача | Руб./руб. | 0,43 |
| Фондовооруженность | Руб./чел | 585807,04 |
| Затраты на 1 рубль товарной продукции | Руб./руб. | 0,81 |
| ЧДД | Тыс. руб. | 28531,01 |
| ВНД | % | |
| Срок окупаемости | лет | |
| Индекс рентабельности | 1,26 |
Данное производство является рентабельным, поскольку уровень прибыльности составляет 24%, а ее индекс составляет 1,26 (так как индекс больше 1, то проект выгоден).
Срок окупаемости составляет 2 года, что тоже попадает в интервал нормы (2-3 года). ЧДД больше нуля, значит, проект прибылен.
Список литературы
1. Елизаров, Ю. Ф. Экономика организаций (предприятий): учебник/ Ю. Ф. Елизаров. – Москва: Экзамен, 2008. – 495 с.
2. Иванов, И. Н. Экономика промышленного предприятия: учебник / И. Н. Иванов. – Москва: Инфра–М, 2011. – 393, [1] с.
3. Зайцев, Н. Л. Экономика, организация и управление предприяти-ем: учебное пособие / Н. Л. Зайцев. – Москва: Инфра–М, 2009. – 453 с.
4. Сергеев, И. В. Экономика организации (предприятия): учебное пособие / И. В. Сергеев. – Москва: Финансы и статистика, 2008. – 573 с.
5. Титов, В. И. Экономика предприятия: учебник / В. И. Титов. – Москва: Эксмо, 2008. – 411 с.
6. Чалдаева, Л. А. Экономика предприятия: учебник / Л. А. Чалдае-ва. – Москва: Юрайт, 2011. – 347 с.
7. Шепеленко, Г. И. Экономика, организация и планирование произ-водства на предприятии: учебное пособие / Г. И. Шепеленко. – Ростов-на-Дону: МарТ, 2010. – 600 с.
8. Экономика организации (предприятия): учебное пособие / В. Д. Грибов, В. П. Грузинов, В. А. Кузьменко. – Москва: КноРус, 2008. – 407 с.
9. Экономика организации (предприятия): учебник / [Е. В. Арсено-ва и др.]. – Москва: Экономистъ, 2009. – 617 с.
10. Экономика организации (предприятия, фирмы): учебник / [О. В. Антонова и др.]. – Москва: Вузовский учебник, 2008. – 534 с.
11. Экономика, организация и управление на предприятии: учебное пособие / [А. В. Тычинский и др.]. – Ростов–на–Дону: Феникс, 2010. – 475 с.