Учет расчетов по оплате труда (4 ч.)
Задание 6.6
Оператор линии по выпуску майонеза отработал за месяц 168 ч, в том числе 50 ч в ночную смену. Часовая тарифная ставка оператора 4-го разряда – 20 000 руб. В организации за работу в ночное время предусмотрена доплата в размере 40%.
Требуется: рассчитать сумму начисленной заработной платы.
Решение
Заработная плата оператора за месяц составит:
3 760 000 (118 ч*20 000 р.=2 360 000 р. + 1 400 000 р. (50 ч.*20 000 р.*40%/100%)
Задание 6.7
Руководителю организации установлен месячный оклад 8 600 000 руб. Рабочих дней в отчетном месяце – 20, фактически отработано дней - 18. Руководитель брал два дня отпуска без сохранения заработной платы. Ему установлена надбавка за непрерывный стаж работы – 30%, за сложность и ответственность – 50%.
Требуется: рассчитать сумму начисленной заработной платы
Решение:
Сумма заработной платы за отчетный месяц составит:
З п за отработанное время – 7 740 000 р. ( 8 600 000 /20 дней *18 дней)
Надбавка за непрерывный стаж – 2 322 000 р. (30% * 7 740 000 р. /100%)
Надбавка за сложность и ответственность труда – 3 870 000 р. (7 740 000 р. *50%/100%)
Итого начислено: 13 932 000 р. (7 740 000+2 322 000 + 3 870 000)
Задача 15
Экономисту предприятия предоставлен очередной отпуск с 18.04.2013 продолжительностью 24 календарных дня. В периоде, принимаемом для исчисления среднего заработка, оклад составил:
с апреля по ноябрь – 1 795 000 руб.,
с декабря по январь – 1 850 000 руб.,
с февраля по апрель – 1 960 000 руб.
В феврале работник получил пособие в размере 80% на сумму 345 000 руб., в августе был предоставлен социальный отпуск, в сентябре была начислена премия – 450 000 руб., в январе начислена премия в сумме 300 000 руб.
Средний заработок рабочих и служащих за предыдущий месяц 4 504 840 руб.
Сведенья об отработанном времени представлены в таблице:
| Месяц, 2011-2012 год | Оклад, руб. | з/п за отработанное время | Кол-во рабочих дней месяца | Кол-во отработанных дней месяца | Премия | Пособ.по вр. Нетруд. | Соц. отпуск | Коэф-т пересчета | З/п принимаемая для расчета (гр.4+гр.5) |
| Апрель | |||||||||
| Май | |||||||||
| Июнь | |||||||||
| Июль | |||||||||
| Август | |||||||||
| Сентябрь | |||||||||
| Октябрь | |||||||||
| Ноябрь | |||||||||
| Декабрь | |||||||||
| Январь | |||||||||
| Февраль | |||||||||
| Март | |||||||||
| Итого | X | X | X | X | X |
Решение:
| Месяц, 2011-2012 год | Оклад, руб. | з/п за отработанное время | Кол-во рабочих дней месяца | Кол-во отработанных дней месяца | Премия | Пособ.по вр. Нетруд. | Соц. отпуск | Коэф-т пересчета | З/п принимаемая для расчета (гр.4+гр.5) |
| Апрель | 1 795 000 | 1 795 000 | 1,0919 | 1 960 000 | |||||
| Май | 1 795 000 | 1 795 000 | 1,0919 | 1 960 000 | |||||
| Июнь | 1 795 000 | 1 795 000 | 1,0919 | 1 960 000 | |||||
| Июль | 1 795 000 | 1 795 000 | 1,0919 | 1 960 000 | |||||
| Август | 1 795 000 | 1 387 045 | + | 1,0919 | - | ||||
| Сентябрь | 1 795 000 | 1 713 409 | 450 000 | 1,0919 | 2 362 226 | ||||
| Октябрь | 1 795 000 | 1 795 000 | 1,0919 | 1 960 000 | |||||
| Ноябрь | 1 795 000 | 1 795 000 | 1,0919 | 1 960 000 | |||||
| Декабрь | 1 850 000 | 1 850 000 | 1,0595 | 1 960 000 | |||||
| Январь | 1 850 000 | 1 850 000 | 300 000 | 1,0595 | 2 277 925 | ||||
| Февраль | 1 960 000 | 1 680 000 | 345 000 | - | |||||
| Март | 1 960 000 | 1 960 000 | 1 960 000 | ||||||
| Итого | X | X | X | X | X | 20 320 151 |
Определяем среднедневной заработок:
20 320 151/(10*29,7)=68 418 руб.
Сумма отпускных:
Апрель: 13*68 418=889 434 руб.
Май: 11*68 418=752 598 руб.
| Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| Начислены отпускные за апрель | 889 434 | ||
| Отчисления в ФСЗН (34%) | 302 408 | ||
| Отчисления в белгосстрах (0,6%) | 5 337 | ||
| Начислены отпускные за май | 752 598 | ||
| Отчисления в ФСЗН (34%) | 255 883 | ||
| Отчисления в белгосстрах (0,6%) | 4 516 | ||
| Удержан подоходный налог | 131 044 | ||
| Отчисления в пенсионный фонд – 1% | 16 420 | ||
| Выплачены отпускные | 1 494 568 | ||
| В июле отнесена сумма отпускных на себестоимость производимой продукции | 1 012 997 |
Задание 6.4
Начальник цеха №3 ОАО «Олимп» Гордеев Л.В. представил больничный лист с 05.03 по 15.03.2015 г. В таблице 6.2 представлены сведенья о начисленной заработной плате за последние шесть месяцев.
Таблица 6.2 – Сведенья о начисленной заработной плате Гордеева Л.В. за январь-февраль 20__ г.
| Месяц | Количество календарных дней | Заработная плата за отработанные дни | Оплата государственных обязанностей | Пособие по временной нетрудоспособности | Премия (30%) |
| Сентябрь | 2 480 000 | 744 000 | |||
| Октябрь | 2 480 000 | 744 000 | |||
| Ноябрь | 2 540 000 | 762 000 | |||
| Декабрь | 2 560 000 | 768 000 | |||
| Январь | 2 560 000 | 89 143 | 768 000 | ||
| Февраль | 2 560 000 | 278 821 | 768 000 |
Требуется: рассчитать размер пособия по временной нетрудоспособности, отразить начисление пособия на счетах бухгалтерского учета.
Задание 6.10
Бухгалтеру организации за март начислена заработная плата в размере 7 600 000 руб. Работа в данной организации является основным местом работы. Работник является членом профсоюза (профсоюзный взнос 1%).
Требуется: рассчитать сумму удержаний и заработной платы, сумму заработной платы, подлежащую выплате.
Решение
1. Поскольку сумма начисленной заработной платы 7 600 000 руб. (превышает 4 420 000 руб.), то стандартный налоговый вычет не применяется.
2. Информация о детях в возрасте до 18 лет отсутствует, поэтому вычеты на детей не применяем.
3. Т.о. налогооблагаемая база составит 7 600 000 руб.
4. Сумма удержания подоходного налога: 7 600 000*13%=988 000 руб.
5. Сумма отчислений в пенсионный фонд: 7 600 000*1%=76 000 руб.
6. Поскольку бухгалтер является членом профсоюза, рассчитаем сумму удержания профсоюзного сбора: 7 600 000* 1%=76 000 руб.
7. Сумма заработной платы, подлежащая выплате: 7 600 000-988 000-76 000-76 000 = 6 460 000 руб.
| Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| Начислена заработная плата бухгалтеру организации за март | 7 600 000 | ||
| Начислены отчисления в ФСЗН (34%) | 2 584 000 | ||
| Начислены отчисления в Белгосстрах (0,6%) | 45 600 | ||
| Произведено удержание подоходного налога из заработной платы бухгалтера | 988 000 | ||
| Произведено удержание отчислений в пенсионный фонд из заработной платы | 76 000 | ||
| Произведено удержание профсоюзных взносов | 76 000 | ||
| Перечислена заработная плата, подлежащая выплате на лицевой счет бухгалтера организации | 6 460 000 |
Задание 6.11
Согласно лицевому счету начальнику цеха за март начислено:
За отработанное время – 3 560 000 руб.;
Доплата за совмещение – 590 000 руб.;
Текущая премия – 200 000 руб.
Работник имеет 1 ребенка в возрасте 7 лет и является членом профсоюза (профсоюзный взнос 1%).
Требуется: рассчитать сумму удержаний и заработной платы, сумму заработной платы, подлежащую выплате.
Решение
1. Рассчитаем сумму начисленной заработной платы: 3 560 000+590 000+200 000=4 350 000 руб.
2. Рассчитаем налогооблагаемую базу по подоходному налогу:
- поскольку начисленная заработная плата не превышает 4 420 000 руб. (4 350 000 руб.), то следует применить стандартный налоговый вычет (730 000 руб.)
- т.к. работник имеет 1 ребенка в возрасте 7 лет, ему полагается вычет на ребенка в сумме 210 000 руб.
- налогооблагаемая база: 4 350 000-730 000-210 000=3 410 000 руб.
- сумма подоходного налога: 3 410 000*13%=443 300 руб.
3. Сумма отчислений в пенсионный фонд: 4 350 000*1%=43 500 руб.
4. Поскольку начальник цеха является членом профсоюза, рассчитаем сумму удержания профсоюзного сбора: 4 350 000*1%=43 500 руб.
5. Сумма заработной платы, подлежащая выплате: 4 350 000-443 300-43 500-43 500=3 819 700 руб.
| Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| Начислена заработная плата начальнику цеха за март | 4 350 000 | ||
| Начислены отчисления в ФСЗН (34%) | 1 479 000 | ||
| Начислены отчисления в Белгосстрах (0,6%) | 26 100 | ||
| Произведено удержание подоходного налога из заработной платы начальника цеха | 443 300 | ||
| Произведено удержание отчислений в пенсионный фонд из заработной платы | 43 500 | ||
| Произведено удержание профсоюзных взносов | 43 500 | ||
| Перечислена заработная плата, подлежащая выплате на лицевой счет начальника цеха | 3 819 700 |
Задание 6.12
Слесарю 4 разряда (работник основного производства) начислено за март:
Заработная плата по окладу – 3 000 000 руб.;
Премия – 290 000 руб.;
Пособие по временной нетрудоспособности – 115 000 руб.
У работника нет детей и иждевенцев, является членом профсоюза (профсоюзный взнос 1%).
Требуется: рассчитать сумму удержаний и заработной платы, сумму заработной платы, подлежащую выплате.
Решение
1. Рассчитаем сумму начисленной заработной платы: 3 000 000+290 000+115 000=3 405 000 руб.
2. Рассчитаем налогооблагаемую базу по подоходному налогу:
- поскольку начисленная заработная плата не превышает 4 420 000 руб. (3 405 000 руб.), то следует применить стандартный налоговый вычет (730 000 руб.)
- т.к. работник не имеет детей, то вычет на детей не применяется.
- налогооблагаемая база: 3 405 000-730 000=2 675 000 руб.
- сумма подоходного налога: 2 675 000*13%=347 750 руб.
3. Сумма отчислений в пенсионный фонд: 3 405 000*1%=34 050 руб.
4. Поскольку начальник цеха является членом профсоюза, рассчитаем сумму удержания профсоюзного сбора: 3 405 000*1%=34 050 руб.
5. Сумма заработной платы, подлежащая выплате: 3 405 000-347 750-34 050-34 050=2 989 150 руб.
| Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| Начислена заработная плата работнику за март | 3 405 000 | ||
| Начислены отчисления в ФСЗН (34%) | 1 118 600 | ||
| Начислены отчисления в Белгосстрах (0,6%) | 20 430 | ||
| Произведено удержание подоходного налога из заработной платы работника | 347 750 | ||
| Произведено удержание отчислений в пенсионный фонд из заработной платы | 34 050 | ||
| Произведено удержание профсоюзных взносов | 34 050 | ||
| Перечислена заработная плата, подлежащая выплате на лицевой счет работника | 2 989 150 |
Задание 6.13
Работнику основного производства за месяц начислено:
Заработная плата за отработанное время – 4 230 000 руб.;
Пособие по временной нетрудоспособности – 89 000 руб.
Работник имеет двоих детей в возрасте до 18 лет, является членом профсоюза (профсоюзный взнос 1%).
Требуется: рассчитать сумму удержаний и заработной платы, сумму заработной платы, подлежащую выплате.
Решение
Рассчитаем сумму начисленной заработной платы: 4 230 000+89 000=4 319 000 руб.
2. Рассчитаем налогооблагаемую базу по подоходному налогу:
- поскольку начисленная заработная плата не превышает 4 420 000 руб. (4 319 000 руб.), то следует применить стандартный налоговый вычет (730 000 руб.)
- т.к. работник имеет двоих детей, то следует применить налоговые вычеты на детей в размере 410 000 на каждого ребенка.
- налогооблагаемая база: 4 319 000-730 000-410 000-410 000=2 769 000 руб.
- сумма подоходного налога: 2 769 000*13%=359 970 руб.
3. Сумма отчислений в пенсионный фонд: 4 319 000*1%=43 190 руб.
4. Поскольку начальник цеха является членом профсоюза, рассчитаем сумму удержания профсоюзного сбора: 4 319 000*1%=43 190 руб.
5. Сумма заработной платы, подлежащая выплате: 4 319 000-359 970-43 190-43 190= 3 872 650 руб.
| Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| Начислена заработная плата работнику за март | 4 319 000 | ||
| Начислены отчисления в ФСЗН (34%) | 1 438 200 | ||
| Начислены отчисления в Белгосстрах (0,6%) | 25 914 | ||
| Произведено удержание подоходного налога из заработной платы работника | 359 970 | ||
| Произведено удержание отчислений в пенсионный фонд из заработной платы | 43 190 | ||
| Произведено удержание профсоюзных взносов | 43 190 | ||
| Перечислена заработная плата, подлежащая выплате на лицевой счет работника | 3 872 650 |
Задача для самостоятельного решения
Задача 1
Информация по начислению заработной платы работникам организации за апрель 2015 г., представлена в таблице
Таблица
| ФИО, должность | З/п за отработанное время | Премия | Пособие по временной нетрудоспособности | Информация о детях (иждевенцах) | Член профсоюза (профсоюзный сбор 1%) |
| Иванов Ф.П., директор | 5 360 000 | 1 608 000 | - | 1 ребенок до 18 лет | Да |
| Коршунова Т.И., гл. бухгалтер | 4 800 000 | 1 440 000 | - | 2 детей (1 реб. до 18 лет, 1 ребенок получает высшее образование) | Да |
| Сидоров Н.Н., гл. инженер | 4 600 000 | 1 488 000 | 360 000 | - | Нет |
| Прохоров С.Г., нач. цеха | 3 860 000 | 1 158 000 | - | 2 ребенка до 18 лет | Да |
| Степанов М.И., слесарь (основное производство) | 2 500 000 | 750 000 | - | 1 ребенок | Нет |
| Талов Ф.М., водитель | 2 640 000 | 792 000 | - | - | Да |
Требуется: рассчитать сумму начисленной заработной платы, суммы удержаний из заработной платы работников организации, отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Решение
| ФИО, должность | Счет отнесения затрат | Сумма начисленной заработной платы | Подоходный налог | Отчисления в пенсионный фонд | Профсоюзный сбор | Заработная плата, подлежащая выплате |
| Иванов Ф.П., директор | 6 968 000 | 878 540 | 69 680 | 69 680 | 5 950 100 | |
| Коршунова Т.И., гл. бухгалтер | 6 240 000 | 704 600 | 62 400 | 62 400 | 5 410 600 | |
| Сидоров Н.Н., гл. инженер | 6 448 000 | 838 240 | 64 480 | 5 545 280 | ||
| Прохоров С.Г., нач. цеха | 5 018 000 | 545 740 | 50 180 | 50 180 | 4 371 900 | |
| Степанов М.И., слесарь (основное производство) | 3 250 000 | 300 300 | 32 500 | 2 917 200 | ||
| Талов Ф.М., водитель | 3 432 000 | 351 260 | 34 320 | 34 320 | 3 012 100 |
Журнал регистрации хозяйственных операций
| Содержание хозяйственной операции | Расчет | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| Начислена заработная плата аппарату управления | 6 968 000+6 240 000+6 448 000 | 19 656 000 | ||
| Отчисления в ФСЗН | (6 968 000+6 240 000+6 448 000-360 000)*34% | 6 560 640 | ||
| Отчисления в Белгосстрах | (6 968 000+6 240 000+6 448 000)*0,6% | 117 936 | ||
| Начислена заработная плата начальнику цеха | - | 5 018 000 | ||
| Отчисления в ФСЗН | 5 018 000*34% | 1 706 120 | ||
| Отчисления в Белгосстрах | 5 018 000*0,6% | 30 108 | ||
| Начислена заработная плата работникам основного производства | 3 250 000+3 432 000 | 6 682 000 | ||
| Отчисления в ФСЗН | (3 250 000+3 432 000)*34% | 2 271 880 | ||
| Отчисления в Белгосстрах | (3 250 000+3 432 000)*0,6% | 40 092 | ||
| Удержан подоходный налог из заработной платы работников организации | 878 540+ 704 600+ 838 240+ 545 740+ 300 300+ 351 260 | 3 618 680 | ||
| Удержаны отчисления в пенсионный фонд | 69 680+ 62 400+ 64 480+ 50 180+ 32 500+ 34 320 | 313 560 | ||
| Удержан из заработной платы профсоюзный сбор | 69 680+ 62 400+ 50 180+ 34 320 | 216 580 | ||
| Перечислен заработная плата работникам | (19 656 000+ 5 018 000+ 6 682 00)- 3 618 680- 313 560- 216 580 | 27 207 180 |