Принципы налогообложения

Принцип налогообложения – основополагающее, базовое положение, лежащее в основе налоговой системы государства.

По Смиту

§ принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

§ принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;

§ принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

§ принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов

По НК РФ:

· Принцип всеобщности и равенства налогообложения.

· Недискриминация налогоплательщика

· Экономический приоритет. Законодательная декларация этого прин­ципа ограничивает произвольное установление налогов и сбо­ров;

· Презумпции правоты собственника при толковании налогового законодательства. Все неустранимые сомнения и неясности законодательных актов в сфере налогообложе­ния трактуются в пользу налогоплательщика;

· Ясности и доступности.Каждый налогоплательщик должен точно знать, ка­кие налоги и сборы, когда и в каком размере он должен уп­лачивать в казну.

· Единство налоговой системы.Единство предполагает действие налоговой системы на всей территории страны " для всех юридических и физических лиц.

· Равенство правовых статусов субъектов

· Подвижность (эластичность).Подразумевается способность налоговой системы к быстрому расширению в случае чрезвычайных дополнительных расходов государства или, наоборот, к сокращению при наличии возможностей государства и целей его социально-экономической (бюджетно-налоговой) политики.

· Стабильность.Имеется в виду стабильность действующей налоговой системы во времени, сочетаемая с периодической изменчивостью, реформированием (в развитых странах нормальным интервалом считается 3-5 лет).

· Множественность налогов.Практическое применение принципа множественности налогов должно строиться на разумном сочетании прямых и косвенных налогов.

5. Предмет и метод налогового права. Система налогового права.

Налоговое право — подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения.

Предметом регулирования налогового права являются общественные отношения в сфере налогообложения:

1) по установлению и введению в действие налогов и сборов с организаций и физических лиц, перечисляемых в бюджетную систему;

2) по взиманиюналогов и сборов (включая отношения по их самостоятельной уплате налогоплательщиками и принудительному взысканию)

3) по осуществлению налогового контроля;

4) по привлечению к налоговой ответственностиза налоговые правонарушения;

5) по защите прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, участвующих в налоговых правоотношениях.

6)в процессе обжалования актов налоговых органов , действий (бездействий) должностных лиц.

Основными участниками налоговых правоотношений являются: налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, органы федеральной налоговой службы и некоторые иные государственные органы, банки, перечисляющие суммы налогов и сборов в бюджетную систему.

Метод- преимущественно императивный. При этом используется и диспозитивный (льготы)

Система: Общ часть: базовые принципы, система налогов, основания изменения, прекращения, обязанности по уплате налгов и сборов, права и обязанности участников налоговых отношений, формы и методы налогового контроля, виды и размеры ответственности, порядок админ защиты интересов налогоплательщиков.

Особенная часть: нормы права, регулирующие исчисление и уплату налогов и сборов.

Понятие и виду источников налогового права.

Источникиналогового права – внешняя форма выражения норм права.

· Международные соглашения

· Конституция РФ

· Кодексы, ФЗ

· Подзаконные нормативные акты

· Законодательство субъектов

Система налогов и сборов в Российской Федерации

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные

К федеральным налогам и сборам относятся:

· налог на добавленную стоимость;

· акцизы;

· налог на доходы физических лиц;

· налог на прибыль организаций;

· налог на добычу полезных ископаемых;

· водный налог;

· сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

· государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

· налог на имущество организаций;

· налог на игорный бизнес;

· транспортный налог

К местным налогам относятся:

· земельный налог;

· налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы:

ЕСХН

УСН

ЕНВД

Патентная система налогооблажения

Также налоги делятся на прямые и косвенные.

Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, пространстве и по кругу лиц.