Порядок определения доходов и их классификация для целей налогообложения прибыли
Доход - результат производственно-хоз деят-ти экономич субъекта, получ как разница между ст-тью реализов продукции, товаров и услуг и произведенными издержками. ДОХОДЫ по методу начисления и по кассовому методу. 1)ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ выручка от реализации товаров (работ, услуг) собств производства; выручка от реализации товаров (работ, услуг) ранее приобретенных ; выручка от реализации имуществ прав. Бывают в денежной и в натур форме. 2) ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ: доходы не относящ к доходам от реализации
| Доходы от долевого участия в др организациях за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации |
| Доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностр валюты от офиц курса, установл Центробанком РФ на дату перехода права собств-ти на иностр валюту Доходы от операций купли-продажи иностр валюты |
| Доходы в виде признанных или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязат-в, а также сумм возмещения убытков или ущерба |
| Доходы от сдачи имущ-ва в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в составе доходов от реализации |
| Доходы от предоставления в пользование прав на рез-ты интеллект деят-ти и приравненные к ним ср-ва индивидуализации, если такие доходы не определяются налогоплательщиком в составе доходов от реализации |
| в частности, от предоставления в пользование прав, возник из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллект собств-ти |
| Доходы в виде %, получ по договорам займа, кредита, банк счета, банк вклада, а также по ценным бумагам и др долговым обязат-вам |
| Доходы в виде сумм восстановл резервов, расходы на формирование котбыли приняты в составе расходов |
| резерв по сомнит долгам; резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию; резервы банков — резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолж-ти; страхрезервы страховщиков; резервы под обесценение ценных бумаг у професс участников РЦБ |
| Доходы в виде безвозмездно получ имущ-ва (работ, услуг) или имуществ прав |
| оценка доходов осущ исходя из рыночн цен, но не ниже остаточной ст-ти — по амортизируемому имущ-ву и затрат на произв-во (приобретение) — по товарам (работам, услугам) инфо о ценах д.б.подтверждена документально или путем проведения независимой оценки |
| Доходы, распределяемые в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе |
| Доходы прошлых лет, выявл в отчетном (нал) периоде |
| Доходы в виде положит курсовой разницы, возник от переоценки имущ-ва в виде валютных ценностей и требований (обязательств), ст-ть кот выражена в иностр валюте, в том числе по валютным счетам в банках |
| в связи с изменением офиц курса иностр валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ |
| Доходы в виде суммовой разницы, возник у налогоплательщика, если сумма возникших обязат-в и требований, исчисленная по установл соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имуществ прав, не соответствует фактически поступившей (уплач) сумме в рубл |
| Доходы в виде ОС и немат активов, безвозмездно получ в соответствии с междунар договорами РФ или с законодат-вом РФ атомными станциями для повышения их безопасности, использ не для производств целей |
| Доходы в виде использованных не по целевому назначению имущ-ва (в том числе денеж ср-в), работ, услуг, кот получены в рамках благотворительной деят-ти, целевых поступлений, целевого финансирования |
| за исключ бюджетных ср-в |
| Доходы в виде использов не по целевому назнач полученных целевых ден средств, предназнач для формирования резервов на развитие и обеспечение функционирования и безопасности атомных электростанций, либо ден ср-в, получ атомными станциями из указанных резервов |
| Доходы в виде сумм возврата от некоммерч организации ранее уплаченных взносов (вкладов) |
| если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании нал базы |
| Доходы в виде сумм кредиторской задолж-ти (обязат-ва перед кредиторами), списанной в связи с истеч срока исковой давности или по др основаниям |
| Доходы, получ от операций с фин инструментами срочных сделок |
| Доходы в виде ст-ти излишков товарно-мат ценностей и прочего имущ-ва, кот выявлены в результате инвентаризации |
| Доходы в виде ст-ти продукции ср-в массовой инфо и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции |
ДОХОДЫ НЕ ПОДЛЕЖ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ. При опред Нал Базы не учит-ся. 1) Имущ-во и (или) имущ права, работы и (или) услуги, полученные от др лиц в порядке предварит оплаты товаров (работ, услуг) Если налогоплательщик определяет доходы и расх по методу начисления. 2) Имущ-во и (или) имущ права, получ в форме залога или задатка в кач-ве обеспечения обязат-в 3) Имущ-во и (или) имущ права, получ в виде взносов (вкладов) в УК организации Включая эмиссионный доход в виде превышения цены размещения акций над их номинальной ст-тью. 4) Суммы НДС подлежащие нал вычету у принимающей организации при передаче имущ-ва, нематактивов и имущ прав в кач-ве вклада в УК хозяйственных общ-в и товарищ-в или паевых взносов в паевые фонды кооперативов. 5) Имущ-во и (или) имущ права, получ в пределах первонач взноса участником хозяйственного общ-ва или товарищ-ва (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хоз общ-ва или товарищ-ва либо при распред имущ-ва ликвидируемого хоз общ-ва или товарищ-ва м/д его участниками 6) Ср-ва, получ в виде безвозм помощи (содействия) 7) имущество, полученное гос и муниц учреждениями по решению органов исп власти всех уровней; 8) Ср-ва, получ по договорам кредита и займа (иные аналогичные ср-ва независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также суммы, получ в погашение таких заимствований 9) Суммы, на кот в отчетном (нал) периоде произошло уменьшение УК организации в соответствии с требованиями законодат-ва РФ. 10) Положитразница, получ при переоценке ценных бумаг по рыночной ст-ти. И др. НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГУ ЦЕЛЕВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ – из бюджета и Поступившие безвозмездно от др организаций и (или) физ лиц на содержание некоммерч организаций и ведение ими уставной деят-ти (Пенсионные взносы в негос пенсионные фонды, Имущ-во, переходящее некоммерч организациям по завещанию в порядке наследования, Ден ср-ва, получ некоммерч организациями на формирование целевого кап-ла, которое осущ-ся в порядке, установл Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого кап-ла некоммерч организаций" и др)