Налог на имущество организаций: ставка, льготы, порядок исчисления и уплаты в бюджет

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста РФ – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций и др.

Порядок исчисления и уплаты. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

32. Экономическое содержание налога на доходы физических лиц. Плательщики и объект обложения НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц относится к прямым налогам, так как он удерживается непосредственно с личных доходов физических лиц. Данный налог существует практически во всех странах, и принципы его построения также во многом совпадают. В России поступления от него в бюджет занимают третье место после налога на прибыль организаций и НДС.

В данном налоге через систему налоговых вычетов реализуется социальная функция налогов и принцип справедливости налогообложения.

Порядок взимания НДФДЛ регулируется главой 23 НК РФ.

Плательщики - граждане, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физи­ческие лица, получающие доходы от источников в РФ, но не являющиеся резидентами РФ. (на тер­ритории менее 183 дней в году). Объектом налогообложения— резидентов РФ является доход, полученный ими от источников в России, а также за ее пределами - нерезидентов РФ объектом налогообло­жения признается доход, полученный на территории России.

Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению.

У предпринимательской деятельности не переведенных на специальный режим налогообложения НБ является превышение доходов над расходами, по предпринимательской деятельности, а при реализации собственного имущества НБ является величина доходов за минусом имущественного вычета, уменьшается НБ.

У других физических лиц НБ представляет собой стоимостное выражение доходов.

Ставка 13%

Распространяется на резидентов и на следующие доходы

- Трудовые;

- Доходы от продажи имущества;

- От сдачи имущества в пользование;

- На материальную помощь;

- Стоимость подарков, призов превышающих 2000 рублей в год на работника;

- Материальная выгода в виде разницы м/у и продажи товаров работнику и его приобретения работодателем

Доходы нерезидентов РФ –

- Стоимость подарков, призов от азартных игр;

- Банковские % по вкладам, превышение з/и ставки рефинансирования ЦБ РФ;

- Материальная выгода в виде сэкономленных % по кредитам.

Облагаются дивиденды, выплачиваемые резидентом РФ.

Натуральные доходы оцениваются по рыночным ценам, доходы в иностранной валюте, переведенные на рублевый эквивалент на дату их выплаты.

По лицам, осуществляющие получение доходов у работодателя формирование НБ отражается в карточке учета выплат и начисление налога на доходы ( карточка 1 НДФЛ).

Под каждую налоговую ставку в карточке выделен раздел.

В каждом разделе осуществляется регистрация доходов по кодам или наименованию за месяц и нарастающим итогом.

В отдельном разделе доходов, обложение по ставке 13% фиксируются вычеты, уменьшение НБ:

- материальная помощь до 2000 рублей в год;

- стоимость подарков до 2000 рублей в год;

- стоимость призов до 3000 рублей в год.

В отдельном разделе показываются стандартные, социальные и имущественные вычеты

По каждой ставке от НБ за минусом вычетов осуществляется начисление налогов.

По итогам года в карточке определяется общая сумма начисленного налога от удержанного налога.

По материальным выгодам НБ исчисляется следующим образом:

- по процентам за кредит

выгода = основной долг х разница в % ( ¾ставки ЦБ РФ) – ставка поцентов по договору.

- по продаже товаров работникам

выгода = стоимость приобретения – стоимость продажи товара работнику.

НБ является величина доходов с начала года по отчетный месяц включительно.

В НБ не включаются следующие выплаты физическим лицам:

1) За счет фондов федеральных и местных органов власти ( пособия, которые обеспечивает ФСС за исключением пособий по временной нетрудоспособности, материальная помощь по случаю стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств;

2) Компенсационные выплаты, в пределах, установленных Правительством;

3) Алименты;

4) Вознаграждения за сдачу крови;

5) Доходы от личного подсобного хозяйства.