Налог на имущество организаций: ставка, льготы, порядок исчисления и уплаты в бюджет

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу на имущ-во организаций

1)АВАНСЫ - Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам кажд отч периода в размере 1/4 произведения соответств нал ставки и средней ст-ти имущ-ва, опред за отч период. 2)НАЛОГ - Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за нал период. 3) НАЛОГ-АВАНСЫ Сумма налога, подлежащ уплате в бюджет по итогам нал периода, определяется как разница м/д суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в теч нал периода.

Формулы для расчета налога на имущ-во организаций за отчетные периоды и нал период

1КВАРТАЛ : Среднегодовая стоимость имущ-ва за I квартал (И_01.01 + И_01.02 + И_01.03 + И_01.04 ) / 4*4) умножить на ставку налога (Предельный размер ставки — 2,2%) равно Сумма аванса за I квартал (платеж в бюджет)

2КВАРТАЛ Среднегодовая стоимость имущества за I полугодие (И_01.01 + И_01.02 + И_01.03 + И_01.04 + И_01.05 + И_01.06+ И_01.07 ) / 4*7 ) * ставка налога = сумма аванса за 1 полугодие (платеж в бюджет)

3КВАРТАЛ Среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев ( И_01.01 …+ И_01.04 + …И_01.07 + …..И_01.10) / 4*10) * ставка налога = сумма аванса за 9мес.

4КВАРТАЛ Среднегодовая стоимость имущ-ва за год (И_01.01 …+ И_01.04 …+ И_01.07… + И_01.10… + И_{01.01(следующий год)} ) / 13) *ставка налога = сумма налога за год (Сумма авансовых платежей за все отчетные периоды)

ЛЬГОТЫ! Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнит системы - в отнош имущ-ва, использ для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущ-ва, используемого ими для осущ религиозной деят-ти;

3) общеросс общественные организации инвалидов среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %

4) организации, основным видом деят-ти кот явл производство фармацевтической продукции, - в отношении имущ-ва, использ ими для производства ветеринарных иммунобиологич препаратов, предназнач для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодат-вом РФ порядке;

6) организации - в отношении ядерных установок, использ для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных вещ-в, а также хранилищ радиоакт отходов;

7) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологич обслуживания;

8) организации - в отношении ж/д путей общего пользования, федеральных автомоб дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологич частью указ объектов. Перечень имущ-ва, относящегося к указанным объектам, утверждается Правит-вом РФ;

9) организации - в отношении космич объектов;

10) имущ-во специализиров протезно-ортопедических предприятий;

11) имущ-во коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юр консультаций;

12) имущ-во гос научных центров;

13 организации – в отношении судов, зарегистрир в Росс междунар реестре судов.

Элемент налога на имущ-во организаций	Полномочия законодат органов субъектов РФ
1. Введение в действие	Налог вводится в действие в соответствии с НК законами субъектов РФи с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответств субъекта РФ
2. Ставка налога	Нал ставки устанавливаются законами субъектов РФи не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных нал ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
3. Льготы по налогу	При установлении налога законами субъектов РФ могут предусматриваться нал льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
4. Отчетные периоды	Законодат орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отч периоды.
5. Авансовые платежи по налогу	Законодат (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в теч нал периода.
6. Прочие элементы	Устанавливая налог, законодат органы субъектов РФ определяют порядок и сроки уплаты налога, форму отчет-ти по налогу.

Сроки представления отчетности и уплаты налога на имущ-во организаций