Задачи для самостоятельного решения. 1. Балансовая прибыль предприятия составляет 100 000 тыс

1. Балансовая прибыль предприятия составляет 100 000 тыс. р. Льготируемая прибыль — 10 000 тыс. р. В соответствии с учредительными документами 30% прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, направляется на формирование фондов накопления. Налог на недвижимость за отчетный период –– 1 000 тыс. р.

Определите налог на прибыль, если применяется основная ставка налога.

2. Выручка от реализации продукции за январь составила 1 500 000 р. Полная себестоимость реализованной продукции — 800 000 р. Балансовая стоимость основных фондов на 1-е января составила 1 000 000 р. В текущем месяце предприятием безвозмездно получено основное средство стоимостью 600 000 р. (ставка НДС — 18%).

Определите налог на прибыль за январь по основной ставке.

Вопросы для самоконтроля

1. Кто является плательщиком налога на прибыль?

2. Назовите объект обложения налогом на прибыль.

3. Какие льготы применяются по налогу на прибыль?

4. Как определить налоговую базу для исчисления налога на прибыль?

5. Какие сборы уплачивают организации из прибыли?

Т е м а 2.5
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Подоходный налог

Плательщиками подоходного налога с физических лиц являются физические лица.

Объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками.

Объектом налогообложения не признаются доходы, полученные:

· от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством Республики Беларусь между собой в браке, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

· физическим лицом, причинившим вред, в размере оплаты данного вреда другими лицами, обязанными его возместить в соответствии с законодательством;

· в размере оплаты стоимости медицинских услуг или возмещения физическому лицу расходов на оплату таких услуг в случае получения им увечья или иного повреждения здоровья по вине других лиц, в том числе в результате противоправных действий, чрезвычайного и (или) дорожно-транспортного происшествий;

· в размере оплаты стоимости транспортных услуг (за исключением такси) по перевозке работников организации или индивидуального предпринимателя к месту работы и обратно, произведенной за счет средств организации или индивидуального предпринимателя;

· в размере превышения размеров платы за оказываемые учреждением образования образовательные услуги для различных категорий обучающихся (независимо от критерия) над фактически вносимой суммой платы за обучение в этом учреждении образования;

· в размере стоимости медицинских услуг на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников, оплаченных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, проводимых в порядке и случаях, устанавливаемых республиканским органом государственного управления в области здравоохранения по согласованию с республиканским органом государственного управления в сфере труда;

· в размере стоимости медицинских услуг, оказываемых учреждениями здравоохранения, содержащимися либо финансируемыми организациями или индивидуальными предпринимателями на условиях долевого участия в соответствии с заключенными договорами, для работников таких организаций, индивидуальных предпринимателей и их наемных лиц;

· в размере стоимости услуг по приглашению физических лиц на работу, их проживанию и регистрации, оплаченных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, если на организацию или индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Республики Беларусь возложена обязанность по несению таких расходов;

· в размере стоимости обучения работников в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, произведенного за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, являющихся местом их основной работы (службы, учебы). Местом основной работы признается наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника;

· в виде выплат, производимых организацией или индивидуальным предпринимателем и компенсируемых в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь за счет средств республиканского бюджета, предназначенных для возмещения расходов по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

· в виде превышения размеров квартирной платы и тарифов, устанавливаемых с учетом льгот для населения, проживающего в домах государственного и частного жилищных фондов, над фактически вносимой физическими лицами суммой платы за проживание в жилых помещениях;

· в размере стоимости товаров, розданных в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров;

· в размере сумм, полученных физическими лицами под залог имущества в организациях Республики Беларусь, в том числе ломбардах, включая движимое имущество, предназначенное для личного, семейного или домашнего использования и не возвращенное в сроки, установленные договором залога;

· в денежной или натуральной форме физическим лицом от другого лица для исполнения его поручения по осуществлению каких-либо расчетов, оплаты в его пользу или в пользу третьих лиц за товары (работы, услуги) либо по передаче третьим лицам полученных средств и исполнению обязательств, в том числе налоговых;

· в денежной или натуральной форме физическим лицом в погашение обязательств по договору займа (возврат долга);

· в размере стоимости имущества, оплаченного за счет средств физического лица-получателя, в том числе стоимости товаров, получаемых наложенным платежом (заказы по каталогам), а также приобретенных в интернет-магазинах;

· в размере стоимости общедоступных социальных услуг, оказываемых бесплатно и финансируемых из республиканского и местных бюджетов, а также за счет средств социального страхования;

· в размере стоимости питания и проживания при направлении работника в командировку, оплаченной принимающей стороной за свой счет;

· физическим лицом в виде бесплатно предоставляемых жилых помещений на условиях и в порядке, установленных законодательными актами Республики Беларусь;

· участником (акционером) организации при ее ликвидации, выходе (исключении) участника (акционера) из состава участников (акционеров) организации, отчуждении участником (акционером) доли (пая, части доли или пая, акций) в уставном фонде организации в денежной или натуральной форме и в размере, не превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд. При этом размер выплат участнику (акционеру) и сумма его взноса (вклада) подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день выплат и на день внесения взноса (вклада);

· участником (акционером) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения доли (пая), номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров);

· физическим лицом от унитарного предприятия, учреждения, крестьянского (фермерского) хозяйства, учредителем которого выступает это физическое лицо, в виде возврата имущества, ранее переданного этому унитарному предприятию, учреждению, крестьянскому (фермерскому) хозяйству. При возврате физическому лицу денежных средств взамен ранее переданного имущества сумма таких денежных средств и стоимость имущества подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день возврата денежных средств и на день передачи имущества;

· суммы, получаемые от сдачи в наем (поднаем) жилых помещений (части жилого помещения в виде отдельной комнаты), собственниками (нанимателями) которых являются лица, обязанные возмещать расходы, затраченные государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, по договорам найма (поднайма), заключаемым местными исполнительными и распорядительными органами, и перечисляемые в порядке и на условиях, определяемых Советом Министров Республики Беларусь, на погашение указанными лицами расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении;

· государственная адресная социальная помощь (ежемесячное социальное пособие и (или) единовременное социальное пособие) на приобретение продуктов питания, лекарственных средств, технических средств социальной реабилитации, одежды, обуви, проездных билетов, школьных принадлежностей и на другие нужды для обеспечения нормальной жизнедеятельности в случаях, предусмотренных Президентом Республики Беларусь;

· безналичные жилищные субсидии для частичного возмещения платы за пользование жилыми помещениями, их техническое обслуживание, коммунальные услуги (горячее и холодное водоснабжение, канализацию, газ, электрическую и тепловую энергию, пользование лифтами, вывоз и обезвреживание твердых бытовых отходов) и отчислений на капитальный ремонт в случаях, предусмотренных Президентом Республики Беларусь;

· военнослужащими, государственными органами, в которых предусмотрена военная служба и членами их семей в размере оплаты проезда и перевозки собственного имущества весом до десяти тонн при переводе либо увольнении с военной службы, службы в органах внутренних дел, финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь, органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям в запас (отставку) в случаях, связанных с переездом в другую местность;

· военнослужащими, занимающими должности в органах межгосударственных образований и международных организаций, находящихся на территории иностранных государств, и членами их семей, а также курсантами и слушателями, проходящими обучение, не связанное со служебной командировкой за границу, в учебных заведениях иностранных государств (по очной и заочной форме обучения, в том числе проходящими краткий курс обучения) по направлению государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, в виде возмещения один раз в год за счет средств данных государственных органов расходов на проезд железнодорожным (кроме спальных вагонов), воздушным и автомобильным транспортом во время отпуска к месту жительства на территории Республики Беларусь и обратно;

· отдельными категориями военнослужащих, прокурорских работников, определяемыми руководителями соответствующих государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, и органов прокуратуры в размере стоимости проездных документов (билетов) на проезд всеми видами общественного транспорта (кроме такси) в пределах Республики Беларусь, необходимых для исполнения служебных обязанностей и приобретенных за счет средств данных государственных органов;

· военнослужащими, получившими ранение (травму, контузию), увечье или заболевание при исполнении обязанностей военной службы, в период их амбулаторного лечения в связи с этим ранением (травмой, контузией), увечьем или заболеванием в размере стоимости лекарственного обеспечения, осуществляемого за счет средств соответствующих государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, в пределах перечня основных лекарственных средств, утверждаемого Министерством здравоохранения Республики Беларусь.

Определение времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь в целях признания этого лица налоговым резидентом Республики Беларусь производится в соответствии со ст. 17 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. Если положения указанной статьи не позволяют однозначно определить время фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, то это осуществляется в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки 9, 12, 15%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством, с учетом особенностей, предусмотренных Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» 21 декабря 1991 г. № 1327-XII (с изменениями и дополнениями от 13 ноября 2008 г. № 449-З).

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные законодательством, не применяются.

Доходы плательщика, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату фактического получения доходов.

Существуют следующие особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме:

1. При получении плательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых цен, а при их отсутствии — из цен (тарифов), применяемых такими организациями и индивидуальными предпринимателями на дату начисления плательщику дохода. При отсутствии цен, применяемых такими организациями и индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется исходя из цен на аналогичные (идентичные) товары, которые определяются в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь совместно с Министерством экономики Республики Беларусь.

2. При получении плательщиком дохода от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется исходя из цен на аналогичные (идентичные) товары (работы, услуги), которые определяются в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

3. К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме относятся:

· оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика;

· полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе;

· доходы в виде оплаты труда в натуральной форме.

Выделяют следующие особенности определения налоговой базы по доходам, полученным в связи с заключением договоров страхования:

1. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страхового возмещения и (или) обеспечения в связи с наступлением соответствующих страховых случаев, по договорам:

· обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

· добровольного страхования, по которым страховые взносы (страховые премии) вносились плательщиком за счет собственных средств, независимо от получения им социального налогового вычета;

· добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, добровольного страхования гражданской ответственности нанимателя за вред, причиненный жизни или здоровью работника, добровольного долгосрочного (на срок не менее трех лет) страхования жизни, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов (если такие договоры заключены на срок не менее одного года);

· страхования, заключенным за пределами территории Республики Беларусь и предусматривающим страховые выплаты в возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью физического лица, которые получены близкими родственниками, лицами, находящимися с ним в отношениях свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного.

2. При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов (страховых премий), если указанные суммы вносятся за плательщиков за счет средств нанимателей и (или) иных организаций и физических лиц, за исключением случаев, когда страхование своих работников производится нанимателями по договорам обязательного страхования и (или) когда наниматели в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, заключают в пользу своих работников договоры добровольного долгосрочного (на срок не менее трех лет) страхования дополнительных пенсий.

3. Не учитываются в качестве дохода суммы:

· возмещенных страховщиками расходов плательщика-страхователя, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размеров вреда, судебных расходов, а также иных расходов, произведенных в соответствии с законодательством Республики Беларусь и условиями договоров страхования;

· страховых взносов (страховых премий) по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, оплаченных за счет средств нанимателей при направлении работника в командировку за границу.

4. Суммы страховых взносов (страховых премий), внесенных за плательщиков за счет средств нанимателей и (или) иных организаций и индивидуальных предпринимателей по договорам страхования (в том числе и добровольного страхования медицинских расходов), подлежат налогообложению у источников таких страховых взносов (страховых премий).

5. Доходы, полученные плательщиками в виде страхового обеспечения по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее трех лет) страхования дополнительных пенсий, по которым страховые взносы (страховые премии) вносились за плательщиков за счет средств нанимателей и (или) иных организаций и физических лиц, подлежат налогообложению у источников таких выплат.

Существуют следующие особенности налогообложения доходов отдельных категорий граждан (подданных) иностранных государств.

1. Не подлежат налогообложению доходы граждан (подданных) иностранных государств:

· глав, а также персонала дипломатических и приравненных к ним представительств иностранных государств, имеющих дипломатический и (или) консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Республики Беларусь, за исключением доходов, полученных от источников в Республике Беларусь, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц;

· административно-технического персонала дипломатических и приравненных к ним представительств иностранных государств и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Республики Беларусь или не проживают в Республике Беларусь постоянно, за исключением доходов, полученных от источников в Республике Беларусь, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах;

· обслуживающего персонала дипломатических и приравненных к ним представительств иностранных государств, которые не являются гражданами Республики Беларусь или не проживают в Республике Беларусь постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства;

· сотрудников международных организаций (в соответствии с уставами этих организаций).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом для индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) признается календарный квартал.

Освобождаются от налогообложения (не подлежат налогообложению) следующие доходы:

1) пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, пособия, выплачиваемые из средств республиканского и местных бюджетов;

2) пенсии, ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим, назначаемые в порядке, установленном законодательными актами Республики Беларусь, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь;

3) все виды предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику);

4) доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

5) алименты, получаемые плательщиками в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь;

6) государственные премии Республики Беларусь;

7) ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «народный», в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;

8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

· в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц, человеческим жертвам;

· нанимателями одному из близких родственников умершего работника (в том числе пенсионера, ранее работавшего у этих нанимателей), а также работникам (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этих нанимателей) в связи со смертью близких родственников.

9) стоимость путевок, за исключением туристических (в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения) оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов;

10) стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений, включая надбавки к стипендиям и другие суммы, выплачиваемые за счет средств республиканского и местных бюджетов, выделяемых на стипендиальное обеспечение, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь, а также стипендии, выплачиваемые в период профессионального обучения из государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

11) доходы в виде оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые плательщиками от государственных органов и других юридических лиц (по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь) за работу за границей (в пределах размеров, установленных законодательством Республики Беларусь об оплате труда работников за границей);

12) суммы оплаты труда граждан Республики Беларусь, направленных на работу за границу по согласованию с республиканскими органами государственного управления в органы интеграции, в том числе в органы Союзного государства, Интеграционный Комитет и Межпарламентскую ассамблею Евразийского экономического сообщества, Экономический суд Содружества Независимых Государств, Исполнительный комитет Содружества Независимых Государств, Межпарламентскую ассамблею государств-участников Содружества Независимых Государств;

13) доходы плательщиков, получаемые от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства) как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде, продукции растениеводства, доходы от реализации овощей и фруктов, молочных и кисломолочных продуктов и продукции пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян, рассады, луковиц и других частей цветов, предназначенных для размножения, в пределах 500 базовых величин в течение налогового периода;

14) доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции;

15) доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав;

16) доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь и не являющихся индивидуальными предпринимателями, в пределах 500 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода:

· в результате дарения;

· в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно;

17) доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах 150 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода;

18) призы, полученные:

· спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях (в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь);

· победителями республиканских соревнований (в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь);

19) благотворительная помощь в денежной и натуральной форме, получаемая от организаций и физических лиц инвалидами и несовершеннолетними, не имеющими родителей (родителя), в пределах до 300 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода;

20) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

21) доходы, получаемые плательщиками от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налога при упрощенной системе налогообложения, налога на игорный бизнес, сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

22) доходы плательщиков, полученные:

· по государственным ценным бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь;

· в виде выигрышей по всем видам лотерей от организаций, осуществляющих в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, лотерейную деятельность;

· в виде выигрышей от организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, осуществляющих в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, игорный бизнес;

· в виде процентов по облигациям Национального банка Республики Беларусь, номинированным в иностранной валюте;

· по ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных займов;

· в виде процентов по облигациям (в том числе при их погашении) открытых акционерных обществ «Сберегательный банк “Беларусбанк”», «Белагропромбанк», «Белпромстройбанк», «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк», номинированным в белорусских рублях и иностранной валюте и размещенным этими акционерными обществами путем открытой продажи;

· от реализации и погашения облигаций банков, включая процентный доход, кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций выше их текущей стоимости на день продажи;

23) доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, если такие банковские счета, вклады (депозиты) не используются плательщиками для зачисления сумм задатка (залога) при возмездном отчуждении имущества;

24) доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от профсоюзных организаций членами этих профсоюзных организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах 30 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода;

25) денежные пособия, стоимость путевок (компенсация), выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС;

26) одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

27) взносы, возвращаемые физическим лицам при прекращении строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов, а также возвращаемые паевые взносы при выбытии физических лиц из членов организаций застройщиков, гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, в том числе и проиндексированные в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. При прекращении строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов, а также при выбытии физических лиц из членов организаций застройщиков до завершения строительства возвращаемые взносы, в том числе и проиндексированные в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, по суммам которых ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет, подлежат налогообложению по ставке 12%;

28) стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

29) доходы, получаемые плательщиками от сдачи организациям и (или) индивидуальным предпринимателям вторичного сырья по перечню, установленному Советом Министров Республики Беларусь;

30) доходы в виде оплаты труда, начисленные в день республиканского субботника;

31) доходы, получаемые плательщиками от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в скупочных пунктах организаций, осуществляющих в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, деятельность по скупке драгоценных металлов и драгоценных камней;

32) суммы компенсаций, выплачиваемых физическим лицам, пострадавшим от национал-социалистских преследований в годы Великой Отечественной войны, Белорусским республиканским фондом «Взаимопонимание и примирение»;

33) доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками (налоговыми резидентами Республики Беларусь) от возмездного отчуждения: в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома (доли в праве собственности на жилой дом), одной квартиры (доли в праве собственности на квартиру), одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности, если иное не предусмотрено законодательством; в течение календарного года одного автомобиля или другого механического транспортного средства; иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности.

Исчисление пятилетнего срока при определении объекта налогообложения в отношении доходов производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду. При отчуждении в течение одного дня двух и более единиц имущества, относящегося к одному виду, право определения очередности совершения сделок предоставляется плательщику.

Доходы, полученные плательщиком от возмездного отчуждения одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, полученных этим плательщиком в виде наследства, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Не признается возмездным отчуждением имущества прекращение права собственности в случае принудительного изъятия у собственника имущества в результате:

· обращения взыскания на имущество по обязательствам;

· отчуждения имущества, которое в силу акта законодательства не может принадлежать данному лицу;

· отчуждения недвижимого имущества в связи с изъятием земельного участка;

· выкупа бесхозяйственно содержимых культурных ценностей;

· реквизиции;

· конфискации;

· передачи по решению суда одним из участников доли в праве собственности на имущество другим участникам долевой собственности;

· отчуждения имущества в случае утраты собственником недвижимости права пользования земельным участком;

· национализации;

· изъятия земельного участка для государственных нужд.

34) доходы, полученные плательщиком, имеющим право на социальный налоговый вычет, в виде безналичной оплаты организацией или индивидуальным предпринимателем стоимости обучения плательщика в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования, а также расходов на погашение кредитов (включая проценты по ним) банков Республики Беларусь, фактически израсходованных плательщиком на получение первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования;

35) денежное довольствие (содержание), получаемое по месту службы женщинами из числа лиц военнослужащих, за период их нахождения в социальном отпуске по беременности и родам;

36) денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые по месту службы (сборов) военнослужащими действительной срочной военной службы и военнообязанными, призванными на военные и специальные сборы, денежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение курсантов и воспитанников воинских частей по нормам, установленным законодательством Республики Беларусь;

37) стоимость объема содержания с иждивением получателя ренты по договору пожизненного содержания с иждивением;

38) доходы, полученные учащимися общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведений при осуществлении учебными заведениями видов деятельности по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь;

39) доходы участников студенческих отрядов, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, за работу в составе таких отрядов;

40) доходы, получаемые от сдачи в наем (поднаем) жилых помещений молодым специалистам, т. е. выпускникам учреждений образования, получившим профессионально-техническое, среднее специальное и высшее образование в дневной форме обучения за счет средств республиканского и местного бюджетов и направленным на работу (службу) по распределению. Доходы не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в течение установленных законодательством сроков работы (службы) молодых специалистов по распределению;