Тарифы страховых взносов
Страховые взносы во внебюджетные фонды
ФЗ РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ, ФСС РФ, Фед фонд обяз.мед.страхования( ФФОМС)
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Дополнительно регулируются Федеральным законом от 15.12.01. №167-ФЗ.
Плательщики
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Объект обложения и база для начисления
У плательщиков первой группы объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (заработная плата; надбавки; доплаты; выплаты; премии, вознаграждения; натуроплата и т.д.) Однако с сумм, выплачиваемых по гражданско-правовым договорам, в т.ч. по авторским и лицензионным, взносы не начисляются в части ФСС. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц. При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами договора.
Сумма вознаграждения, учитываемая при формировании базы для начисления страховых взносов, в части, касающейся авторских договоров, определяется как сумма доходов по таким договорам, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением этих доходов. Если данные расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в нормативных размерах (п. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (ст.9 закона 212-ФЗ)
1. государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
2. все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации):
а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера и др.
3. плата налогоплательщиком расходов на командировки работников;
4. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами, в т.ч. в связи со смертью члена семьи;
5. суммы матпомощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000руб. на одного работника за расчетный период;
6. стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемой работникам бесплатно или с частичной оплатой;
7. суммы выплат и иных вознаграждений в пользу иностранцев, за исключением иностранцев и лиц без гражданства, которые имеют статус временно пребывающих на территории РФ, и с ними заключен трудовой договор на неопределенный срок либо срочные трудовые договоры (один или несколько), продолжительность которых в общей сложности не меньше шести месяцев в течение календарного года. Работодатели в отношении указанных лиц должны уплачивать страховые взносы в бюджет ПФР;
8. суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам и т.д.
Плательщики второй группы также платят страховые взносы за себя. Однако эти взносы они перечисляют в фиксированной сумме. Для ее расчета не нужно определять объект обложения и базу для начисления. Но если они используют наемный труд, то на выплаты своим работникам должны начислять страховые взносы так же, как организации.
Расчетный и отчетный периоды
Расчетный период - календарный год;
отчетные периоды - 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год.
Тарифы страховых взносов
Тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
Тарифы страховых взносов для плательщиков первой группы – см. таблицу.
Плательщики второй группы (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, т.е. самозанятые лица) платят взносы в фиксированных размерах.
Так размер страхового взноса, перечисляемого в ПФР, определяется в зависимости от того, превысила ли величина доходов сумму в 300 тыс. руб.
Если доходы плательщика взносов за расчетный период не превышают указанную сумму, то в ПФР необходимо перечислить фиксированный платеж. В 2014 г. его размер составляет 17 328 руб. 48 коп. Расчет платежа: МРОТ (действующий на начало 2014 г.-5554 руб.) x 12 x 26 %.
Если доходы плательщика взносов за расчетный период превысят 300 тыс. руб., то в ПФР необходимо будет перечислить указанный фиксированный платеж плюс 1 процент от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.
Общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых за себя плательщиками, доход которых превышает 300 000 руб., ограничена предельной величиной. Она рассчитывается исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного МРОТ, установленного на начало года, за который уплачиваются взносы, и тарифа. В 2014 г. указанная предельная величина составляет 138 627 руб. 84 коп.
Размер страхового взноса, перечисляемого в ФФОМС, составляет 3399,05 руб. Расчет платежа: МРОТ (действующий на начало 2014 г.-5554 руб.) x 12 x 5,1 %.
Итого фиксированный платеж (если доходы плательщика взносов за расчетный период не превышают 300000 руб.): 20727,53 руб.
Самозанятые лица не платят фиксированные страховые взносы за некоторые периоды, когда они не занимались предпринимательством. Это время:
- военной службы по призыву;
- ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более 3 лет в общей сложности;
- ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту в местности, где невозможно вести предпринимательскую деятельность (но не более 5 лет в общей сложности);
- проживания за границей с супругом, направленным на работу в дипломатические представительства и консульские учреждения России, а также в иные представительства РФ и органов госвласти за рубежом, где невозможно вести предпринимательскую деятельность (но не более 5 лет в общей сложности).
То есть взносы надо будет заплатить пропорционально количеству "предпринимательских" месяцев в году.
Для того чтобы получить за указанные периоды освобождение от уплаты страховых взносов, нужно представить в ПФР документы, подтверждающие, что периоды освобождения были. Например, период нахождения в отпуске по уходу за ребенком можно подтвердить копией свидетельства о рождении ребенка, выпиской с банковского счета и копией кассовой книги, из которых будет видно, что доходов в этот период не было.
Специалисты Минтруда считают, что не помешает представить в ПФР и другие документы.
С 2013 г. организации и предприниматели (даже применяющие пониженные тарифы) платят дополнительные взносы в ПФР с выплат тем работникам, которые трудятся в условиях, дающих им право на досрочную пенсию. Причем эти взносы надо начислять на все выплаты работнику, независимо от их годового размера.
| Категория работников | Дополнительная солидарная часть тарифа страхового взноса в ПФР, % | |||
| 2013 г. | 2014г. | 2015 г. и последующие | ||
| Лица, упомянутые в пп. 1 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, в частности: - работающие на подземных работах; - занятые на работах с вредными условиями труда | 4,0 | 6,0 | 9,,0 | |
| Лица, перечисленные в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ. К примеру: - работающие на работах с тяжелыми условиями труда; - женщины, работающие в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью; - водители автобусов, троллейбусов, трамваев на регулярных городских пассажирских маршрутах | 2,0 | 4,0 | 6,0 | |
Для плательщиков дополнительных страховых взносов, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных выше дополнительных тарифов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:
| Класс условий труда | Подкласс условий труда | Дополнительный тариф страхового взноса |
| Опасный | 8,0 процента | |
| Вредный | 3.4 | 7,0 процента |
| 3.3 | 6,0 процента | |
| 3.2 | 4,0 процента | |
| 3.1 | 2,0 процента | |
| Допустимый | 0,0 процента | |
| Оптимальный | 0,0 процента. |
Плательщики второй группы добровольно могут перечислять страховые взносы в ФСС.