Порядок исчисления и уплаты в бюджет НДС при ввозе товаров на тамож. тер-ию РБ
НДС:плательщики,объект,стоимостная оценка,ставки.
Плательщики:юр.лица РБ, иностр.юр.лица, простые товарищества, хоз.группы, орг-ии и физ.лица в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ.
Объектом н/о признается:
1. обороты по реализации т.,р.,у.. и имущ. прав на территории РБ, включая:
А) обороты по реализации т.,р.,у. своим работникам, в т.ч. в порядке натуральной ОТ
Б) обороты по обмену т.,р.,у.
В) обороты по безвозмездной передаче т.,р.,у., за исключ.
случаев безвозмездной передачи:
- имущество орг-ии ее правопреемнику при реорганизации этой орг-ии
- имущество орг-ии ее учредителю в р-ре не превышающим вклада этого учредителя при ликвидации этой орг-ии либо при выходе учредителя из этой орг-ии
- имущество РБ или ее АТЕ-ам
- имущество орг-ям осуществляющим предпринимательскую деятельность по про-ву пр-ии раст.,жив.,пчел. при условии использования полученного имущ-ва на осуществление деят-ти по производству этой пр-ии
- имущество в пределах 1-го собственника по его решению.
При безвозмездной передаче плат-ом явл. сторона передающая товар.
Г) передача предмета залога залогодателем залогодержателю при неисполнении обеспеченного залога обяз-ам
Д) передача арендодателем объекта аренды арендатору
Е) прочее выбытие ОС и НМА, имущ. прав.
2. товары, ввозимые на тер-ию РБ.
Налоговая база в стоим. выражении при реа-ии т.,р.,у., имущ.прав опр-ся:
1. При прим-ии своб.цен – исходя из цены с уч. акцизов (для подакцизных товаров) без НДС (собственное про-во)
2. При прим-ии регул.цен – исходя из этих цен с вклч. НДС (собственное про-во)
Налоговая база при реал-ии несобств.объектов опр-ся:
1. При прим-ии своб.цен – исходя из цен без НДС
2. При прим-ии регул.цен – как разница между ценой реал-ии и ценой приоб-ия этих объектов с уч. НДС
Ставки:
1. 0% - при реал-ии товаров на экспорт в те страны, с которыми действует принцип взымания налога по стране назнач. товаров(межгос. согл.)
2. 10%:
1. - при реал-ии по своб. отп. ценам производимый на терр. РБ прод-ии растенияводства(кроме цветов и декор.растений), живот-ва(кроме пушного звер-ва),рыб-ва,пчел-ва
- работы и услуги по доработке этой прод-ии до требуемого кач-ва
2. при ввозе на таможенную терр-ию РБ(и/или) реал-ии организациями продовольственных товаров и товаров для детей по перечню утв. през.РБ.
3. 20%:
1. При реализ-ии по своб. отп. ценам товаров, работ, услуг не указ-ых выше
2. При реализ-ии имущ-ых прав
3. При ввозе товаров на тамож. терр. РБ
4. 9,09%:
1. при реализ-ии товаров по регулир. розн. ценам с учетом налога(с/х продукция, продовольств. прод-ия, товары для детей)
2. при поступлении сумм на которые увеличивается НБ при реал-ии объектов по ставке 9,09%
5. 15,25%:
1. при реал-ии товаров по регул. розн. ценам с учетом налога
2. при поступлении цен на кот. увел-ся НБ при реал-ии объектов облагаемых по ст. 15,25%
6. 0,5% - при ввозе на таможенную терр-ию РБ из РФ для произв-ых нужд обработ. и необработ. алмазов во всех видах и других драг. камней.
Порядок исчисления и уплаты в бюджет НДС по товарам произв-ым на терр-ии РБ.
Налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по всем операиям по реал-ии товаров, работ, услуг, а также имущ-ых прав, по всем суммам увеличивающих НБ. Налоговый период явл. каждый календарный месяц. Налог исчисляется след-им образом: ∑Н=НБ*Ставка/100
Такой метод применяется при реал-ии объектов плат-ом по своб. отп. ценам и плат-ик дополнительно к стоимости объектов обязан предъявить к оплате покапетелю этих товаров соответствующую сумму налога. Настоящее требование не применяется при реал-ии плат-он товаров, имущ-ых прав по регул. розн. ценам, если в эти цены уже включен данный налог. В расч. док-ах соотв. сумма налога выделяется отдельной строкой. В первичных уч. док-ах применяемых при тогрузке объекта должны содержаться след.реквезиты: ставка НДС, Сумма НДС, Итого с НДС.
В перв. уч. док-ах прим-ых приотгрузке объектов по регул.розн. ценам в реквезитах: ставка НДС и сумма НДС ставятся прочерки.
При реал-ии объектов обороты по реал-ии кот. освобождены от н/о все расч. и перв. док-ты выписываются без выделения суммы налога. В этих док-ах делается надпись или прост. штамп «без НДС»
При реа-ии товаров населению по розн. ценам соотв. сумма налога вкл.ся в эти цены. При этом на ярлыках товаров и ценниках соотв. сумма не выделяется за искл. выделения налога по требованию покупателя.
Общая сумма налога опр-ся по итогам нал. периода по всем опер-ям по реал-ии т.,р.,у.,имущ. прав и изменение НБ за налог. период опр-ся путем сложения суммы налога.
Порядок исчисления и уплаты в бюджет НДС при ввозе товаров на тамож. тер-ию РБ.
Пла-ми НДС при ввозе явл. деклоранты. Объктом н/о явл. товары, ввозимые на тамож. тер-ию РБ. НБ=Тст+Тп+А (для подакцизных т-ов)
При ввозе на тамож. тер-ию РБ от н/о освобожд-ся :
1. транс. ср-ва не явл-ся товарами осущ-ий м/н перевозки грузов, багажа и/или пассажиров
2. т-ры, перемещаемые транзитом через т-ию РБ
3. т-ры, подлежащие обращению в собс-ть гос-ва
4. все виды печатных изданий, получаемые госуд. библиот. и музеями по м/н книгообмену
5. иные товары в порядке и на усл. опред. През. РБ и м/н договорами и законами РБ.
Ставки НДС при ввозе прим-ся в зав-ти от ввозимых т-ов 10% или 20% анолог. отеч. товарам.
∑НДС= НБ*Ставка
Сумма НДС упл-ся при ввозе ОС, сырья, мат-ов, топлива, полуфабрикатов для пр-ва, а также т-ов для послед. реал-ии, отраженные в книге покупок и БУ подлежит вычету при исчислении НДС при уплате в бюджет по реал-ии т-ов по итогам налог. периода.