Методические указания к выполнению расчетного раздела курсового проекта

Расчетный раздел курсового проекта выполняется в виде сквозной задачи, которая позволяет оценить комплекс знаний и практических навыков по расчету основной группы налогов для условного предприятия.

Расчетный раздел выполняется в виде решения сквозной задачи с заполнением налоговых деклараций. Студент обязан заполнить три декларации согласно таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Выбор деклараций

Вариант	Налоговая декларация
по налогу на добавленную стоимость (НДС)	по налогу на имущество организаций	по налогу на прибыль организаций
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+

Исходные данные для решения сквозной задачи приведены в третьем в разделе.

Студентам необходимо рассчитать налог на добавленную стоимость (НДС), страховые взносы во внебюджетные фонды, водный налог, налог на имущество организаций, налог на прибыль. Ставки налогов по состоянию на 1.01.2010г. приведены в приложениях.

В связи с частыми изменениями в налоговом законодательстве студентам следует обратить внимание на возможные изменения и применять для расчетов ставки и другие элементы налогов, действующие на момент написания работы.

Порядок расчета НДС

НДС рассчитывается согласно 21 гл. НК РФ.

Плательщиками НДС, согласно ст.143 НК РФ являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, которые перемещают товары через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения является реализация товаров, работ и услуг на территории РФ.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налого­вого периода. Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ и услуг) без НДС не превышающими 2 млн. руб., налоговым периодом является квартал.

При получении полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Общая сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Датой реализации считается день отгрузки товаров (работ, услуг).

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Расчет НДС рекомендуется проводить в следующей последовательности:

1) Определяем НДС1 по начисленным основным реализационным и дополнительным внереализационным оборотам (НДС по налоговой базе).

2) Определяем НДС2 - НДС, который заплатили за приобретенные товарно-материальные ценности (НДС к зачету или возмещению). Возмещению подлежит НДС, если соблюдаются следующие условия:

- товарно-материальные ценности оприходованы;

- правильно оформлены первичные бухгалтерские документы: счета-фактуры, накладные, приходно-кассовые ордера, где сумма НДС выделена отдельной строкой;

- нематериальные активы должны быть поставлены на учет;

- основные средства должны быть обязательно введены в действие.

3. НДС в бюджет = НДС 1-НДС2.

При расчете налога на добавленную стоимость необходимо руководствоваться главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации с учетом изменений на момент написания курсового проекта.

Расчеты рекомендуется оформить в виде таблиц. Пример оформления расчетов по НДС приведен в таблицах 1.2 и 1.3.

Таблица 1.2 - Расчет общей суммы налога (НДС 1)

№ п/п	Налогооблагаемые объекты	Налоговая база, руб.	Ставка НДС	Сумма НДС, руб.
	Реализация товаров.
	Сумма авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.
Всего:	НДС 1

Таблица 1.3 - Расчет налоговых вычетов (НДС 2)

№ п/п	Налоговые вычеты	Сумма НДС
Всего:	НДС 2

Налог уплачивается в срок не позднее 20-го числа месяца, следую­щего за истекшим налоговым периодом.

Порядок расчета страховых взносов во внебюджетные фонды.

Плательщиками страховых взносов во внебюджетные фонды являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам, по договорам гражданско-правового характера, по авторским договорам и иные вознаграждения другим физическим лицам за выполненные работы или оказанные услуги, а также индивидуальные предприниматели по доходам от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с получением этого дохода.

Объектом обложения является заработная плата работников, которая включает в себя: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

При расчете следует руководствоваться положениями федерального закона 212 от 28.07.2009 г.