Ставки и налоговая база акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет
| Ставка акциза | Налоговая база |
| В случае если в отношении подакцизного товара установл твердые ставки | Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении |
| В случае если в отношении подакцизного товара установлены адвалорные ставки | · Стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК, без учета акциза, НДС; · Стоимость переданных подакц товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыд налог периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС · Таможенная ст-ть, увелич на сумму ввозной тамож пошлины (при ввозе товаров на тамож террит РФ) |
| В случае если в отношении подакц товара установлены комбинированные ставки, состоящие из твердой и адвалорной нал ставок | Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении (для исчисления акциза при применении твердой ставки) и расчетная стоимость реализованных (переданных) подакц товаров, исчисленная из максим розничных цен (для исчисления акциза при применении адвалорной нал ставки) |
Расчетной стоимостью признается произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачн изделий, и кол-ва единиц потребительской упаковки (пачек) табачн изделий, реализов (переданных) в теч отчетного нал периода или ввозимых на тамож территорию РФ.Максимальная розничная цена -цена, выше кот единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не м.б реализована потребителям предприятиями розничной торговли, обществ питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями. Максим розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоят-но на единицу потребительск упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (кажд наименованию) табачных изделий. Под маркой понимается ассортиментная позиция табачных изделий, отличающаяся от других марок индивидуализированным обозначением, присвоенным производителем или лицензиаром, и иными признаками - рецептурой, размерами, налич или отсутствием фильтра, упаковкой.Налогоплательщик обязан подать в нал орган по месту постановки на нал учет (таможенный орган по месту оформления подакц товаров) уведомление о максимальных розничных ценах по каждой марке табачных изделий не позднее чем за 10 календ дней до начала календ месяца, нач с которого будут наноситься указанные в уведомлении максиме розничные цены. Форма уведомления устанавливается МинФином РФ.
| Виды подакцизных товаров | Ставки акцизов (в руб. и коп. или в процентах) | |
| на 2008 г. | на 2009 г. | |
| Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке | 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Алког продукция с объемной долей этил спирта более 9 % (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных,.. | 173 руб. 50 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах | 185 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
| Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием этил спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произвед без добавления этил спирта | 2 руб. 35 коп. за 1 литр | 2 руб. 50 коп. за 1 литр |
| Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие | 10 руб. 50 коп. за 1 литр | 11 руб. 20 коп. за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно | 0 руб. за 1 литр | 0 руб. за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этил спирта свыше 0,5 до 8,6 процента включительно | 2 руб. 74 коп. за 1 литр | 2 руб. 92 коп. за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента | 8 руб. 94 коп за 1 литр | 9 руб. 52 коп за 1 литр |
| Сигары | 17 руб. 75 коп. за 1 штуку | 17 руб. 75 коп. за 1 штуку |
| Сигариллы | 232 руб. за 1 000 штук | 247 руб. за 1 000 штук |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 Квт (90 л.с.) включительно | 0 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) | 0 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 Квт (90 л.с.) и до 112,5 Квт (150 л.с.) включит-но | 19 руб. 26 коп. за 0,75 Квт (1 л.с.) | 21 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.) | 194 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) | 207 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) |
| Бензин автомобс октановым числом до "80" включ-но | 2657 руб. за 1 тонну | 2657 руб. за 1 тонну |
| Бензин автомобильный с иными октановыми числами | 3629 руб. за 1 тонну | 3629 руб. за 1 тонну |
| Дизельное топливо | 1080 руб. за 1 тонну | 1080 руб. за 1 тонну |
| Прямогонный бензин | 2657 руб. за 1 тонну | 2657 руб. за 1 тонну |
Порядок определения суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет
· Сумма акцизов, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции по реализации подакц товаров = Общая сумма акцизов (Сумма, получ в рез-те сложения сумм акцизов для кажд вида подакц товара, облагаемых по разным ставкам. Сумма акцизов =произведение нал базы и нал ставки.)– Нал Вычеты. Нал вычетам подлежат суммы акцизов, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобрет подакц товаров либо уплач налогоплательщиком при ввозе подакц товаров на тамож территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальн использов в кач-ве сырья для произв-ва подакц товаров.Налоговые вычеты производятся при соблюд след условий: наличие расчетных документов и счетов – фактур, выставл продавцами при приобрет налогоплательщиком подакц товаров, либо тамож деклараций или иных док-тов, подтвержд ввоз подакц товаров на тамож террит РФ и уплату соответств суммы акциза; суммы акцизов должны быть фактически уплачены продавцам при приобретении подакц товаров, либо фактически уплаченные при ввозе подакц товаров на тамож террит РФ, выпущенных в свободное обращение; соответствующие подакц товары должны быть использованы в кач-ве основного сырья при произв-ве др подакц товаров и их стоимость д.б. фактически включена в расходы на произв-во др подакц товаров. Особенности применения нал вычетов:
· при передаче подакц товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакц товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указ сырья при его приобретении либо уплач им при ввозе этого сырья (материалов) на тамож террит РФ, выпущенного в свободное обращение, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого сырья (материалов) при его произв-ве
· вычетам подлеж суммы акциза, уплач на террит РФ по спирту этил, произвед из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейш использованных для произв-ва алког продукции
Сроки уплаты акцизов 1)Спирт этиловый из всех видов сырья, Спиртосодержащая продукция с объемной долей этил спирта более 9 %, Алког продукция, Пиво, Табачная продукция, Автомобили легк и мотоциклы, Нефтепродукты (за исключ прямогонного бензина) - Равными долями не позднее 25 числа месяца, след за отчетным месяцем, и не позднее 15 числа второго месяца, след за отчетным месяцем . 2) Прямогонный бензин, Денатурированный этил спирт - Не позднее 25-го числа третьего месяца, след за истекшим нал периодом.