Объект налогообложения и налоговая база
Объект налогообложения - вмененный доход, под которым понимается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.
Налоговая база - величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности:
,
где: БД - базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности;
ФП1, ФП2, ФП3 – физический показатель за 1, 2 и 3 месяц налогового периода;
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, устанавливаемый и публикуемый Правительством РФ на очередной календарный год.
К1 2012 г.=1,4942
К1 2013 г.=
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности и определяемый субъектом федерации (величина от 0,005 до 1).
К2 в республике Марий Эл определяется по формуле:
,
где: К2.1 – корректирующий коэффициент базовой доходности в зависимости от вида предпринимательской деятельности
К2.2 – корректирующий коэффициент базовой доходности в зависимости от дисклокации налогоплательщика на территории муниципального образования.
Вмененный доход в РМЭ рассчитывается по формуле:
Если в течение квартала у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или ИП на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки организации или ИП на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе.
Если постановка организации или ИП на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД или снятия их с учета произведены не с 1-ого календарного дня месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или ИП предпринимательской деятельности по следующей формуле:
,
где: КД – количество календарных дней в месяце;
КД1 – фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.