Выбор системы налогообложения
Выбор системы налогообложения является наиболее важным и сложным вопросом при организации бизнеса любым субъектом предпринимательской деятельности, будь то юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. Ведь от этого зависит достижение самой главной цели любого бизнеса – получение прибыли.
В Российской Федерации действуют следующие режимы налогообложения, которые могут применять малые предприятия и индивидуальные предприниматели:
1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Категория налогоплательщиков: юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Налоговый период: календарный год.
Отчетный период: полугодие.
Применение ЕСХН, заменяет уплату следующих налогов:
ü организации: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) и налога, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ);
ü индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) и налога, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ).
Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая ставка по ЕСХН: 6%.
2. Упрощенная система налогообложения (УСНО).
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Есть ограничения к переходу на УСНО.
Категория налогоплательщиков: юридические лица, индивидуальные предприниматели.
Налоговый период: календарный год.
Отчетный период: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:
ü организации: от налога на прибыль организаций; налога ни имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) и налога, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ);
ü индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) и налога, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ).
Объект налогообложения (по выбору налогоплательщика):
· доходы;
· доходы, уменьшенные на величину расходов.
Порядок признания доходов и расходов регламентирован Налоговым Кодексом РФ.
Налоговая ставка:
· 6% (при выборе объекта налогообложения «доходы»);
· 15% (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»*)
3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход добровольно.
Категория налогоплательщиков: юридические лица, индивидуальные предприниматели.
Налоговый период: квартал.
В связи с применением ЕНВД, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:
ü организации: от налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); налога ни имущество организаций (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ);
ü индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ).
Данный специальный налоговый режим применяется только в отношении определенных видов деятельности (пункт 2 статьи 346.26 Налогового Кодекса РФ).
Налоговая ставка: определяется расчетным путем и зависит от физических показателей, характеризующих определенные виды деятельности, и базовой доходности в месяц (пункт 3 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ).
4. Патентная система налогообложения.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями.
Данная система применяется к определенным видам предпринимательской деятельности (пункт 2 статьи 346.43 Налогового Кодекса РФ).
Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).
3) налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате:
1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 Налогового Кодекса РФ.
Объект налогообложения: потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
Налоговый период: календарный год, либо срок, на который выдан патент.
Налоговая ставка: 6 процентов.
*на основании п.2 ст. 346.20 НК РФ законами субъекта РФ ставка может быть снижена до 5%. В Ульяновской области такое законодательство принято: Закон Ульяновской области, определяющий годовую стоимость патентов №129-ЗО от 02.10.12г.