Тема 4. Налоговая обязанность и порядок ее исполнения

(Занятие проводится с использованием активных и интерактивных форм)

Вопросы к теме (план семинарского занятия):

1. Налоговая обязанность: понятие, конституционные основы. Обязанность по уплате налога (сбора).

2. Основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора.

3. Налоговая обязанность и налоговое планирование. Понятие налогового планирования, его пределы и методы.

4. Общий порядок исполнения обязанности по уплате налога (сбора).

5. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при ликвидации организации, реорганизации юридического лица.

6. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица.

7. Изменение срока исполнения обязанности по уплате налога и сбора. Отсрочка по уплате налогов и сборов. Рассрочка по уплате налогов и сборов. Инвестиционный налоговый кредит.

8. Неисполнение обязанности по уплате налога (сбора). Задолженность по уплате налогов и сборов. Требование об уплате налогов и сборов. Понятие и способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора.

9. Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств.

10. Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет иного имущества налогоплательщика, налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя.

11. Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет иного имущества налогоплательщика, плательщика сборов – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм. Списание безнадежных долгов по налогам, сборам, пеням, штрафам.

Тестовые задания:

1. Какой меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога не предусматривает НК РФ:

1) взыскание за счет денежных средств

2) взыскание за счет иного имущества

3) принудительные работы с зачислением заработка в доход государства

4) административный арест

2. Срок на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах организации в банках, с момента истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога, составляет:

1) 1 месяц

2) 2 месяца

3) 6 месяцев

4) 10 дней

3. Срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества организации, с момента истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога, составляет:

1) 3 месяца

2) 6 месяцев

3) 9 месяцев

4) 1 год

4. Установите законодательную последовательность обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате налога:

1) уплата налога

2) списание безнадежных долгов по налогам

3) уплата налога за налогоплательщика его поручителем

4) ликвидация организации-налогоплательщика

5. Обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется:

1) налогоплательщиком

2) учредителями

3) конкурсным управляющим

4) ликвидационной комиссией

6. Изменение срока уплаты налога и сбора может производиться:

1) под залог имущества или при наличии банковской гарантии

2) под залог имущества или при наличии поручительства

3) под задаток или при наличии поручительства

4) под гарантии государства или при наличии поручительства

7. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме:

1) отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита

2) отсрочки, рассрочки, бюджетного кредита, инвестиционного налогового кредита

3) отсрочки, рассрочки, поручительства, инвестиционного налогового кредита

4) отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита

8. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится ___________ налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Ситуационные задачи:

1. Налогоплательщик предъявил 20 октября 2011г. банку, с которым у него заключен договор банковского счета, платежное поручение на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств для уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 15 тыс. рублей. На начало операционного дня на расчетном счете налогоплательщика числилось 50 тыс. рублей. По вине банка сумма налога в бюджет не поступила.

Будет ли в данном случае налогоплательщиком выполнена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость?

2. Васильев имел дом в сельской местности. По причине болезни он в 2010г. не уплатил налог на имущество физических лиц и земельный налог. В марте 2011г. Васильев умер. Налоговый орган предъявил требования об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога наследникам Васильева. Указанный акт налогового органа обжалован в суде.

Какое решение по жалобе будет принято судом?

3. Организация 20 апреля 2011г. представила в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2011г., но уплату налога на добавленную стоимость до 20 апреля 2011г. не произвела. 15 мая 2011г. налоговым органом, в котором организация стоит на налоговом учете, направлено налогоплательщику требование об уплате налога на добавленную стоимость. В связи с не исполнением требования в течение 8 дней с даты его получения, налоговый орган 10 июня 2011г. вынес решение о взыскании налога за счет имущества организации, ссылаясь на отсутствие денежных средств на счетах организации.

Правомерны или нет действия налогового органа и почему?

4. Налоговый орган предъявил инкассовое поручение в банк на взыскание с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц. Инкассовое поручение возвращено банком без исполнения.

Укажите причину возврата банком инкассового поручения с указанием нормы, определяющей принудительный порядок взыскания задолженности по налогам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

5. При выявлении недоимки налоговый орган, не направляя налогоплательщику-организации требование об уплате налога вынес решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и направил в банк, в котором открыты счета организации поручение на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ.

Правомерны ли действия налогового органа и какова последовательность действий при принудительном взыскании задолженности по налогам?

Формируемые компетенции: ОК-1, ОК-6, ОК-9, ПК-1, ПК-4, ПК-5, ПК-6, ПК-7.